税务部门罚没收入预算管理有关问题

财政部关于税务部门罚没收入预算管理有关问题的通知财政部关于税务部门罚没收入预算管理有关问题的通知 财预字号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局） 、地税局、国税局，财政部驻各省 、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处： 为加强税务部门罚没收入管理，现对税务部门罚没收入预算管理的有关问题通知如下： 一、凡纳税人违反税法规定，偷税、逃税、骗税、抗税和逾期未缴税款而少缴、欠缴 税款的，各地税务部门在责令其补缴少缴、欠缴的税款后对其加收的滞纳金及处以的罚款， 均按纳税人补缴税款的预算级次，以“一般预算收入科目”中所列各税税款滞纳金、罚款收 入科目办理缴库。 二、在 2000 年“一般预算收入科目”中设置第 4315“税务部门其他罚没收入”款级科目， 下设“国税部门其他罚没收入”和“地税部门其他罚没收入”两个项级科目，分别反映国税和 地税部门征收的除第一款以外的其他罚没收入，其中，国税部门其他罚没收入全部上交中 央财 政，就地全额缴入中央国库，地税部门其他罚没收入全部上交地方财政，就地全额缴 入地方国库。 三、各地国税部门上缴罚没收入应严格执行以上规定，不得以任何名义将应上交中央 财政的罚没收入缴入地方国库。 四、本通知自 2000 年 1 月 1 日起执行。 莘 县 人 民 政 府 关于批转县审计局2005 年度莘县财政预算 执行和其他财政收支审计工作方案的通知 各办事处、各乡镇政府，县政府各部门： 县政府同意县审计局2005 年度莘县财政预算执行和其他财政收支审计工作方案现转发给你们， 请认真贯彻执行。 二六年二月十九日 2005 年度莘县财政预算 执行和其他财政收支审计工作方案 莘县审计局 （二六年二月十八日） 为做好 2005 年度莘县财政预算执行和其他财政收支审计工作，根据中华人民共和国 审计法 、 中华人民共和国审计法实施条例及山东省本级预算执行情况审计监督暂行 办法等有关法律法规和市审计局要求，结合我县实际，制定本方案： 一、 指导思想和目标要求 今年预算执行审计工作指导思想是：以“三个代表”重要思想、党的十六大和十六届 五中全会精神为指针，认真贯彻全国、全省、全市审计工作会议精神，紧紧围绕经济工作 中心和党政领导关心、社会关注的热点难点问题，突出审计重点，深化审计内容。重点检 查揭露预算执行和财政管理中不真实、不合法、不规范，资金使用效益差及铺张浪费的问 题，严格审计执法，加大处理处罚力度，强化综合分析，从宏观角度提出建议，为严肃财 经法纪，促进依法行政，加强廉政建设，深化财政改革，规范财政管理发挥积极作用。通 过审计，力争达到以下目标要求：一是摸清税制改革后我县财政收支出现的新情况、新问 题，提出建议。二是对当前财政改革措施进行跟踪审计，摸清财政及部门单位收支家底和 财政、财务管理体制，揭露存在的矛盾和问题。三是进一步加大审计力度，严肃查处各种 隐瞒收入、 “账外账” 、乱收费、挤占挪用、私分滥发、损失浪费等严重违纪问题，维护国 家财政资金的安全、完整和效益。 二、 审计范围和重点内容 根据上级要求，本次审计范围是：2005 年度我县财政预算执行及其他财政收支情况、 地方税务局税收征管情况及财政财务收支情况、地方金库预算资金的缴解管理情况、重点 一级预算执行单位水务局、教育局、国土资源局、卫生局的审计，重大问题可追溯到以前 年度，并延伸有关部门、单位和乡镇。审计的重点内容是： （一）对县财政局的审计。以规范预算管理和财政分配秩序、摸清财政家底为目标， 重点审计预算收支的真实性、合规性、合法性，揭露预算管理不规范和会计核算不真实的 问题。1、是否按照县人代会批准的本级预算及时向本级各部门、单位批复预算，预算收支 变化及预算调整是否合规、合法，向本级各部门批复决算是否及时准确；2、预算编制、预 算分配是否坚持“保工资、保稳定、保法定支出”的原则，有无支出结构不合理，分配透 明度不高，预留待分配资金过大的问题；3、各项预算收入、其他收入、专项收入是否及时 足额征收组织入库，有无隐瞒、截留、挪用或虚增预算收入等问题；4、有无违规制定减收 增支政策，对该收缴的行政性收费和政府性基金等不及时足额纳入预算管理，隐瞒截留， 搞体外循环等问题；5、是否按照年度批准的预算和用款计划、预算级次和程序及时拨付本 级预算支出资金，有无办理超预算、无计划的拨款，有无虚列预算支出和挥霍浪费预算资 金等问题；6、对上级拨付的专项资金安排、使用是否合规，有无隐瞒、截留、挤占、拨付 不及时、结转下年资金过多、过乱的问题；7、预算外资金管理制度是否健全、合规， “收 支两条线”政策是否真正落实到位，应纳入预算管理的行政事业性收费和罚没收入是否全 额纳入预算管理，有无擅自将预算资金转作预算外资金或变相有偿使用财政资金的问题， 财政专户管理制度是否健全、有效，有无收入未足额纳入财政专户管理、用款计划审核不 严、拨款不及时等问题；8、财政周转金清理回收措施是否健全有效，有无继续违规投放、 资金回收不力和随意核销呆帐的问题。 （二）对地税部门的审计。这次审计的范围是，全县 2005 年税收征收管理和财政财务 收支情况。在税收征管审计中，采取对 10 户左右收入大户或纳税大户企业延伸检查的方法， 摸清企业申报缴纳税款情况，检验地税部门的税收征管质量。结合延伸审计纳税大户税收 征纳情况，一并对税务发票管理使用和税务机关代开发票情况进行重点关注，对审计出的 问题进行专题反映。审计的主要内容是： 1、重点税源企业税收征纳情况：（1）检查被延伸企业纳税申报资料和相关账务核算 情况，核实其税收实现数、纳税申报数以及入库情况，查找和反映因企业核算、申报不实 等原因造成国家税收流失等问题；（2）通过核对被延伸企业欠税情况和税务部门的税源情 况，分析税务部门税收会计核算的真实性，查找地税部门有无税收会计核算不实、层层瞒 报税源等问题；（3）通过审核企业税收缴纳情况，重点检查地税部门是否依法征税；有无 提前或推迟税款入库，为完成税收任务征“过头税” ，缓税到期不及时征收入库等问题； （4）检查有无违反规定超越权限或连续办理减免缓缴税款手续，以缓代免、以缓代减等问 题。对企业延缓缴纳税款情况进行分析研究，分清企业和地税部门的责任，检查有无在纳 税人货币资金充足的情况下违规批准减免缓税等问题；（5）检查在清缴欠税（含待清理呆 帐税金）时不征或少征滞纳金等问题；对企业未经批准延期申报缴纳税款有无不加收滞纳 金等问题。检查地税部门试行欠税公告制度情况；（6）通过延伸审计，检查地税部门对企 业涉税违法违规问题的立案及处理、处罚情况，查找地税部门在查处违法违规案件过程中 有无重查轻罚、 “以补代罚”或擅自变通涉税处罚尺度，减收、免收罚款和滞纳金等问题； （7）检查查补税款及滞纳金、罚金不及时申报解库等问题。 2、税务发票管理使用情况：（1）检查税务发票的印制、发放、缴销、登记是否符合 中华人民共和国发票管理办法等法律法规的规定，有无发票管理机构不健全、内控制 度不完善导致发票丢失造成税款流失等问题；（2）检查税务机关是否认真履行代开发票职 责，严格按照规定为临时纳税户代开发票，有无利用代开发票跨区征收、混税、引税等问 题；（3）在延伸纳税单位时，对企业使用税务发票情况一并进行审计检查，重点审查企业 在经营过程中有无不按规定开具、取得、保管发票，有无使用不符合规定的发票（收据） 作为报销凭证等问题，有无在未发生实际经营业务的情况下，为有关单位虚开发票以抵扣 应纳税所得额或套取现金等违法违纪线索。 3、财政财务收支情况。 （1）部门预算编制情况。检查机关经费预算、决算编制是否全 面、准确，有无未将行政性收费、代征代扣手续费、上年结余等项目编入年初预算、年终 结余不真实等问题；（2）税收经费来源情况。检查经费来源是否真实、合规，是否将全部 经费纳入会计统一核算，有无多头违规开设银行账户，设账外账、小金库、截留或变相将 税款用于补充经费等问题。代征代扣手续费是否合规，是否单独核算，有无与单位经费混 合核算等问题；（3）税收经费支出情况。检查支出是否真实、合规，支出预算是否得到有 效执行，有无超预算拨款、挤占挪用专项经费、列支应由职工个人负担的费用、设备购置 未通过政府采购或超预算采购以及乱发奖金实物、未代扣代缴个人所得税等问题。检查系 统经费拨付是否及时足额，有无截留、挤占、挪用下级经费等问题。检查代扣代收、委托 代征手续费是否及时足额拨付有关单位，有无截留、挪用手续费、虚列支出、扩大开支范 围和标准及专项经费结余未按规定结转下年等问题。检查基建投资是否真实、规范，有无 违规筹集建设资金、超范围支出建设资金等问题；（4）资产、负债管理情况。检查资产管 理内部控制制度是否健全，现金、银行存款有无长期不盘点、不对账，往来款项长期不清 理，购入固定资产不入账核算，有无将机关财物无偿提供其他单位使用，有无长期占用其 他单位资产等问题。检查账面负债是否真实，借出资金有无长期不能收回或造成损失浪费 问题。 （三）对县级地方金库的审计。重点审计有无对预算收入级次把关不严，造成县级收 入混库，违规冲退预算收入，擅自办理调库更正，改变税种、入库级次，违规办理退库问 题；有无延解滞压库款和截留、挪用资金等问题。通过审计达到保障预算资金安全之目的。 （四）对重点一级预算执行单位的审计。继续从银行账户入手，摸清家底，全面掌握预 算执行单位的资金来源、运用情况，资产、负债管理情况，促进依法规范预算资金的管理， 健全财务管理体制，保障财政资金合理有效的使用。重点审计：1、各项收入是否足额、及 时上缴财政，有无隐瞒、截留、坐支、挪用及“三乱”等问题。单位预算资金管理制度是 否健全有效，应纳入财政专户管理的各项预算外资金是否及时足额缴入财政专户管理，有 无擅自坐收、坐支、挥霍浪费等问题；2、预算编制、批复和资金拨付情况。重点审计各部 门是否按照预算法规定，及时向所属单位批复预算和拨付资金，有无预留资金，在资 金分配上向自身倾斜，批复和拨付预算资金不及时，擅自改变预算资金用途，截留、滞留、 挤占、挪用应拨所属单位资金等问题，有无通过下属单位转移资金，为本部门谋取利益等 问题；3、资金使用情况。主要审计各部门是否按照预算和财政制度的规定使用资金，有无 截留、挤占、挪用、应拨未拨等问题，有无向本部门非独立核算机构实行“以领代报”拨 付经费的问题，有无将不合理支出转移到下属单位列支的问题，有无挥霍浪费财政资金以 及渎职失职等造成财政资金和国有资产严重损失浪费等问题，对部门单位使用的各项财政 资金尤其是数额大的专项资金的使用效益进行延伸审计；4、财务管理情况。全面了解被审 单位的内控制度建立和运行情况，测评内控制度的健全有效性，抽查核实会计资料的真实、 完整、合法性，核对往来款项核算的否真实性，注重查处隐匿财政资金、私设帐外帐等重 大问题。 三、 审计的时间安排 自 2006 年 2 月 20 日至 3 月 20 日，分别对县地方金库、县财政局、地税局及县直有关 部门实施审计。 3 月 25 日前各审计组提交审计报告和报表， 4 月 15 日前“同级审”汇总报表和软盘 等资料上报市局，向县政府提交审计结果报告，按要求向县人大常委会提交审计工作报告。 三、 审计组织实施要求 （一）切实加强组织领导，精心组织实施。县审计局在上级审计机关及县政府的领导 下，依法独立开展工作，审计中发现的重要问题及时向有关领导请示、报告。审计局主要 领导亲自过问，分管领导靠上抓，抽出精兵强将，集中审计力量进行实施。各审计组严格 按照本方案制定具体实施方案，以确保审计质量。 （二）加大审计力度，揭露预算执行和财政管理中的突出问题，认真履行法律法规赋 予的审计监督职责。一是突出真实性审计，摸清财政收支家底；二是坚持“重在揭露”的 原则，把揭露违法违规问题和铺张浪费行为放在重要位置。 （三） 、强化依法审计。各审计组应