上市公司社会责任信息披露研究.doc

上市公司社会责任信息披露研究（开题报告） 11 上市公司社会责任信息披露研究摘要：30年前，国际500强不到一半的企业提到企业社会责任，到1997年，第一个企业社会责任标准sa8000（社会责任标准）出台之后，现在著名的国际企业中有接近90%的企业开始在年报中，在其他的报告中提到关于企业社会责任方面的一些考量和举措。对于中国来说，企业社会责任还是一个比较新的理念。目前在中国的大型跨国公司绝大部分都已经有了自己的企业责任部门和可持续发展报告的部门，主要是进行可持续报告的收集。以此对传统会计信息进行拓展，使其既能反映以追求自身经济利益为目标的各会计主体之间的交易，又能反映会计主体和社会之间的交易，全面披露企业在进行生产经营活动的同时所担负的社会责任。与此同时，在当今世界，已有越来越多的评级机构把企业社会责任绩效作为企业优劣的参考指标之一。而本文在对企业社会责任信息内容进行明确界定的基础上，以我国境内深市、沪市发行a股和b股的部分上市公司2007年的年度报告为研究样本，分析其2007年社会责任信息披露情况，从内容、模式、方法三个方面指出存在的问题，并提出对策建议。关键词：上市公司，社会责任，信息披露1 研究背景河北三鹿“问题奶粉”事件，在全国闹得沸沸扬扬。三鹿号称国内最大的奶制品企业之一，连续15年占据全国奶粉销售冠军宝座，它的头顶上有许多光环，也背负者许多民众的期望和社会责任，弄出如此事件，实在令人震惊，也令人失望。片面追求市场利润，却置消费者的健康和生命安全于不顾，此次事件背后凸显了中国民族企业的“责任心”危机。企业的产品会出现问题，一个有社会责任感的企业必须持有的态度是积极面对，承担责任，并加以改正；不应该掩盖真相，而应向公众公开，接受公众监督，妥善处理问题，避免问题的再次发生。三鹿奶粉事件的发生，固然与管理部门监管不力有关，更与一些企业，一些企业家社会良心和社会责任感缺失有关。从前几年的假酒、假药事件，“大头娃娃事件，”到现在的三鹿奶粉“结石宝宝”事件，无不反映出一些企业和企业家良心的缺失，道德的缺失和社会责任感的缺失。这不仅仅是三鹿一个企业的问题，更是一个社会问题，有此现象的何止三鹿公司一家？又何止奶粉一个行业？不少企业和企业家，奉行利润之上。在它们眼里，效益就是一切，利润就是一切，其他的都不在乎。从某种意义上讲，公司是一种社会组织，在追求股东价值最大化的同时，理应对其员工、债权人、供应商、消费者、社区、自然环境和资源、国家安全和社会的全面发展承担一定的责任。我国2006年修订实施的公司法第5条就明确规定公司应承担社会责任。上市公司作为各行业的明星企业，更应自觉承担社会责任。2006年9月，深交所发布上市公司社会责任指引，规定上市公司应该对国家和社会的全面发展、自然环境和资源，以及股东、债权人、职工、客户、消费者、供应商、社区等利益相关方承担相应责任。在法律法规强化公司承担社会责任的同时，上市公司2007年承担社会责任信息的披露状况如何，存在哪些主要问题呢？ 2 文献综述2.1上市公司的信息披露221上市公司信息披露涵义和作用上市公司信息披露一般是指股份有限公司通过招股说明书(或债券集体说明书)、上市公告书、定期报告书、临时报告书及其他披露文件，向广大投资者、债权人及其他信息使用者披露公司财务状况、经营成果和现金流量等对决策有用的信息。从证券市场的角度出发，上市公司信息披露的目标是：（一）信息披露应该能够促进资源的最优配置。当信息披露者向市场披露了有用的信息而筹集到了必要的资本股票或借入资金)，并因此而获得了丰厚的利润，那么可以认为信息披露已达到了资源的最佳配置的目的，即实现了社会资源的最优增长、社会福利的最大化以及其他有益目标。（二）信息披露有利于投资者形成一个合理的证券投资组合。事实上，上市公司信息披露的这一作用是显而易见的，当市场披露了有用的信息，投资者在权衡不同证券价格所反映的风险和报酬的基础上，做出购买、持有、转让的决策，并形成一个合理的证券投资组合，这样既分散了风险，同时也将筹集到必要的资本，进而获得丰厚的利润。222 我国上市公司信息披露的现状和问题强制要求上市公司做出信息披露已经成为世界各国证券市场一项重要的监管措施。但是目前我国上市公司的信息披露现状不容乐观。主要表现在：（一）会计信息披露失真；（二）会计信息数量过多而质量不足；（三）信息披露前保密性差；（四）自愿信息披露动力不足。223我国上市公司信息披露问题的成因探析上市公司客观层面的问题：（一）证券法等法规对信息披露方面的法律责任界定存在欠缺；（二）会计准则制度的不完全为不公正会计信息的产生提供了可能；（三）审计职业界的审计监督有效性不足。上市公司主管层面上的问题：（一）股票发行和上市动机；（二）配股和再融资动机；（三）炒作股票动机；（四）关联交易。224改善我国上市公司信息披露现状的对策 建立强有力的外部约束机制：（一）强化控股股东的法律责任；（二）完善会计准则和会计制度；（三）推进会计师事务所的改革；（四）加大新闻媒体监督力度。建立良好的内部约束机制：（一）建立上市公司内部信息质量控制机制；（二）建设良好的公司治理文化。2.2上市公司社会责任信息披露2.2.1企业社会责任的涵义近几年来，企业社会责任（corporate social responsibility,简称csr）越来越引起国人的关注，无论是政府官员、企业家、媒体还是普通大众，在论及企业与社会问题时，均认为企业应该承担一定的社会责任。而所谓的企业社会责任，就是要企业处理与社会相关的问题，回应不同利益相关者的诉求，其中包括股东、客户、消费者、政府、劳动组织、环保组织和员工等。从内涵上看，企业社会责任是传统企业经营理念的外延，从纯粹关注股东的利益延伸至经济利益以外的目标。目前，主流的企业管理理念认为，企业社会责任就是企业在创造利润、对股东利益负责的同时，还要承担对员工、对消费者、对社区和环境的社会责任，包括遵守商业道德、生产安全、职业道德、保护劳动者的合法权益、保护环境、支持慈善事业、捐助社会公益、保护弱势群体等等。2.2.2上市公司社会责任信息内容的界定国际会计企业 erns&t ernst从 1971年开始发布财富 500强企业的社会责任信息披露的年度评价报告,在该领域有广泛的影响, erns&t ernst(1978)认为企业社会责任信息包括环境、能源、公平雇佣实务、人力资源、社区参与、产品、其他等七个大类，这七个大类共包括 27个小类。gray, rh, kouhy, rand lavers (1995)回顾了 trotman, kt(1979)、guthrie and mathews (1985)等研究者对企业社会责任信息所做的分类之后，认为企业社会责任信息包括以下十五个大类：环境问题类、消费者问题类、能源问题类、社区问题类、慈善和政治捐赠问题类、与雇员相关的数据类、养老金的数据类、向雇员咨询类、在南非的雇佣问题类、雇佣残疾人的问题类、增值表类、健康与安全类、雇佣持股计划类、其他的雇佣问题类、其他类。葛家澍、林志军(2001)认为，企业除了应提供正常经营活动报告之外，外界利益集团、政府机构和社会公众都需要会计人员提供有关企业 “社会责任”的更多信息，诸如企业与环境保护、就业、雇员培训、反种族歧视、医疗劳保、与社区之间的联系或所作贡献的信息资料。可以看出，不同研究者对于企业社会责任信息界定的范围存在差异，但是，对于社会责任信息划分的大类观点是趋同的，基本包括如下六个大类：环境、能源、雇员、社区、产品与服务、其他（李正，向锐 2007），研究者都是从企业利益相关者角度来定义和描述社会责任信息的。我们从上述观点中得出的启示是社会责任信息的内容界定应该关注利益相关者的信息需求。 社会责任会计信息的披露应该满足利益相关者的信息需求，尤其要着重披露向处于弱势地位的利益相关者履行社会责任情况。企业利益相关者包括企业存续期间涉及到的利益各方，如企业本身、企业管理层、企业员工、股东、债权人、政府监管机构、中介机构、与其具有竞争关系的企业、与其具有协作关系的企业、社会公众等。传统的财务报告较多的关注了股东、债权人的信息需求，而忽略了处于信息获取弱势方的员工、社会公众、政府、顾客等的信息需要，而这部分利益相关者恰恰是企业履行社会责任的主要对象。因此，企业必须采取一定的模式和方法披露在传统财务报告的基础上进一步披露相关的社会责任会计信息，即对员工、社会公众、政府、顾客等利益相关者履行责任的信息。具体来说，社会责任会计信息的内容应该包括人力资源、社会福利和公益活动、自然资源和环境、对政府履行的义务、产品质量和售后服务、企业收益、其它七个大类。1人力资源。包括招募、技术培训、职务轮换、职工福利改进，劳动条件的保护、企业环境美化、与员工交流等方面。企业在人力资源方面的活动，不仅可以带来自身经济效益的提高，而且还会由于员工素质和员工生活条件的改善而间接对社会发展做出贡献。职工福利内容包括:职工日常福利情况，如职工生活困难补助、独生子女保健费、离退休人员的劳动保险、职工劳动保护、劳动条件及职工住房，向社会保障机构缴纳的在职职工的养老保险金、失业保障金、医疗保险以及工伤保险费等。2社会福利和公益活动。由于企业受益于所在地区的基础设施，例如交通、通讯、供水、电力和热力所提供的服务，理应对本地区做出贡献。如为发展公共交通事业、医疗保健服务、市政建设、娱乐设施等方面提供人、财、物的支持；对文化、教育、体育及公益活动的捐赠；提供平等的就业机会，特别是对失业者、妇女、残疾人等社会弱势群体就业方面提供便利。3自然资源和环境方面。企业有责任采取有效措施防止废水、废气、废渣、噪声、有毒物质等对环境的污染，尽量减少能源消耗、减少稀有资源消费，以及对社会性环境治理提供的产品和服务。 4企业收益方面的贡献。企业收益目标不仅是一个财务目标，而且也是一个社会目标，因而纳入社会责任会计信息的内容。5产品质量和售后服务情况。企业应提供令消费者满意的产品和服务。既产品或服务所造成的社会影响，主要包括产品的安全性、社会咨询服务、广告的忠实程度等，企业可有意在这些方面努力，去创造并维护顾客的满意。6对政府履行的义务。企业应反映对政府履行义务的情况，如缴纳的有关税金、教育附加及有关费用。7其它。除以上六方面之外的社会责任信息如移民信息、政府补贴款、专项经费和农村电网还贷基金等。2.3上市公司对社会责任信息披露的认识231上市公司对社会责任信息披露的态度 关于企业对社会责任信息披露的态度，大多数企业是高度赞同的。232上市公司对社会责任信息披露方式和内容的选择对于企业社会责任信息披露的方式，上市公司倾向于采用自愿披露、不定期披露和定性披露的方式，但是对于披露的载体，选择在年报中披露与选择通过独立的社会责任报告披露的人数不相上下。对于上市公司社会责任信息披露的内容，最为受关注的是企业对环境保护的责任，其次是“职业安全和发展”、“经济可持续发展”和“产品安全”；接下来依次是“公平交易”、“平等就业”和“慈善捐赠和公益活动” 虽然上市公司高度认同应该披露社会责任信息，但在如何披露以及披露内容的选择上却有很大的随意性和不一致性，所以亟需推出有关社会责任信息披露的指引，以改进社会责任信息的全面性、及时性和可比性。233上市公司对社会责任信息披露的经济后果的认识大多数的人认为上市公司社会责任信息的使用者包括股东、债权人、员工、供应商、客户、社区和政府等在内的所有利益相关者，只有少数人为社会责任信息的使用者是股东，或债权人，或有经济利益相关者。资本市场是检验信息披露的经济后果的理想场所。对于上市公司披露社会责任信息是否会影响股价以及如何影响股价，国内外已有的研究尚没有取得完全一致的结论。上市公司社会责任信息除了影响公司股价之外，披露社会责任信息对该公司的经营活动既有利也有弊。上市公司披露社会责任信息的主要好处在于“树立良好形象”、“巩固品牌地位”、“吸引投资者”、以及“吸引和留住员工”等给该公司带来长期和间接效益的方面。而且普遍认为上市公司披露社会责任信息会增加成本，包括经营成本和披露成本，同时会增加政府监管而不是避免政府监管。此外，也有人认为上市公司披露社会责任信息还会造成“舆论攻击”、“同行关注”等不良后果。2.4上市公司社会责任信息披露现状国家电网公司于2006年3月10日首次对外发布了企业社会责任报告。作为我国中央企业对外正式发布的第一份社会责任报告，它就公司价值取向和社会责任实现与社会各界进行系统有效的沟通。它在中国企业社会责任发展史具有里程碑的意义。从国际经济对话和合作的角度来看，企业社会责任必不可少，并且已经成为评估公司价值的重要全球标准。越来越多的客户、投资者、政府等其他利益相关方开始关注企业社会责任报告的内容，尤其是一些大公司客户，他们想要通过企业社会责任报告了解企业运营和发展的背景、发展优势以及未来发展趋势，以便对企业未来可持续发展的状况做出判断，并决定是否进行投资、收购或者其他合作。经济全球化发展及企业经营的可持续发展要求越来越多的企业关注社会责任并将其纳入到企业战略管理框架中。虽然企业社会责任报告并非强制性的信息披露，但是从不断增加的企业社会责任报告和公告中，我们可以看到企业对社会责任认识上的进步。根据财富的调查结果，我们可以看到回复者中已有23%的企业制定了可持续发展、企业社会责任或者环境报告，而35%的企业也已将企业社会责任报告列入到了计划中。中国石油、中国移动、联想、海尔、万科、建设银行等企业均披露了企业社会责任报告。相信随着全球化竞争越来越激烈以及企业管理体系的不断完善，越来越多的企业会加入到承担社会责任中来，为企业长期可持续发展增加竞争力。3 技术路线3.1引言3.2企业社会责任信息披露的发展历程及意义 3.2.1企业社会责任的涵义3.2.2西方企业社会责任信息披露发展3.2.3我国企业社会责任信息披露发展3.2.4我国社会责任信息披露的意义3.3上市公司社会责任信息的界定与内容3.3.1上市公司社会责任信息的界定3.3.2上市公司社会责任信息的内容3.4上市公司社会责任信息披露的模式与方法3.4.1西方企业社会责任信息披露的模式和方法3.4.2我国企业社会责任信息披露的模式和方法3.5上市公司社会责任信息披露的调查分析3.5.1上市公司的样本选取3.5.2样本所在行业社会责任概况3.5.3从“内容、模式、方法”三维度看样本公司信息披露3.5.4改进样本公司社会责任信息披露的相关建议3.6对我国上市公司社会责任信息披露的思考与建议4 进度安排2012.1.18 -2012.2.20 完成并提交开题报告2012.3.1 - 2012.3.13 完成并提交论文初稿2012.3.20- 2012.3.29完成并提交论文定稿2012.4.12 - 2012.4.24 完成并提交论文终稿2012.4.25-2012.5.10论文答辩5 参考文献1 李冬生，阳秋林.关于社会责任会计涵义综述j .财会研究，2006，（2）：24-252 阳秋林.中国社会责任会计信息披露模式的构架.当代财经，2005，（6）：121-1243 杨忠英，皱双梅.关于我国企业社会责任会计信息披露的思考j .齐鲁珠坛，2006，（1）：20-224 杨熠，沈洪涛.我国企业对社会责任信息披露的认识和实践.审计与经济研究，2008，（4）：51-555 陈玉清，马丽丽.我国上市公司社会责任跨及信息市场反映实证分析j.会计研究，2005，（11）：76-816 杨熠，沈洪涛.公司社会责任信息披露的价值相关性研究来自我国上市公司的经验证据r.当代财经，2008，（3）：103-1077 薛文艳.试论我国企业社会责任报告的披露.生产力研究，2007，（8）：82-858 孙蔓莉.论上市公司信息披露中的印象管理行为.会计研究.2004，（3）：40-459 张彦宁.企业社会责任的新内涵j.企业管理，2005，（1）：9-910 罗金明.基于和谐社会的社会责任会计理论框架研究j.经济问题探索，2006，（12）：148-15211 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