加强增值税专 用发票管理堵塞漏洞、防止税款流失(精选多篇)

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 加强增值税专用发票管理堵塞漏洞、 防止税款流失( 精选多篇) 随着新税制的全面实施以及市场经 济的深入发展，增值税的改革日益深入 人心。增值税专用发票的使用和管理日 益为各级税务机关所重视。经过几年的 实践，在增值税专用发票的管理方面也 不同程度地暴露了一些问题，特别是利 用增值税发票偷税案屡屡发生。然而， 值得深思的是我们至今对增值税发票案 件还没有十分有效的预防和控制手段。 还不能将利用发票偷税问题消灭在萌芽 状态。 全国各地不断发生的增值税发票 大案，导致的不仅仅是社会物质和国家 利益的巨大损失，而更深远的是精神上 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 的损失。可以想象，当屡屡发生的增值 税专用发票案件，对人们心灵的震撼从 最初的触目惊心，到司空见惯，不以为 然，这种心态发展下去，丧失的不只是 人们心目中的“ 税法” 观念，而是法律的 公平与公正。因此有效地遏制利用增值 税专用发票进行偷税犯罪活动，是亟待 解决的问题。 一、目前增值税发票管理存在的 问题 虚开现象严重。所谓虚开是在无 任何商品交易行为的情况下，利用所持 有的增值税专用发票，采取无中生有或 以少开多的手段，为他人虚开，为自己 虚开或介绍他人虚开增值税专用发票。 人为的调节进项税额。造成零申 报、负申报。由于增值税专用发票不仅 是纳税人经营活动中的主要商事凭证， 而且是兼记销售方纳税义务和购货方抵 扣税款的重要凭证，该发票不仅具有较 强的以票管税作用，更重要的是增值税 专用发票将一个产品从最初生产到最终 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 销售各个环节联系起来，形成链条，体 现了流转税在生产和流通环节的重要作 用。正因为“ 抵扣制度有着极大的诱惑 力”，因此，一些人千方百计在扣税环 节上动脑筋，作文章。其主要表现一是， 根据销项税确定进项税。纳税人月末进 行核算先将当月销项税额计算出来，然 后再设法开具同等金额的进项税票，于 是出现了怪现象之一“ 零申报 ”。本市某 外资企业 98 年人为调节进项税达 7000 余万元。二是，非法索取进项税发票， 多多益善。月末一次性抵扣，造成进项 税大于销项税，于是出现怪现象之二 “负申报”。 人为调节销项税。在开具销售发 票时，采取上下联次、内容、数额均不 相等，或大头小尾分别填开办法，其目 的是缩小销项税额。达到偷税目的。 骗购增值税专用发票。当前骗购 增值税发票现象十分严重。偷税分子多 采取编造假姓名，利用假身份证、假经 营地址，骗取营业执照和税务登记证， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 骗购增值税专用发票，以“开票“ 为主要 经营项目，一旦败露，迅速逃离。甚至 有的偷税分子一次注册几家，十几家公 司，进行犯罪活动。 开具假发票。开具假发票一般为 合伙经营。犯罪团伙以私印、盗窃、收 售假发票为主要经营手段，私自刻制有 关公司图章，经营地点不固定，流动性 很强，不易抓获。市稽查局于 98 年 6 月 6 日与天津市公安十七处配合查获了 一起开具假发票的犯罪团伙，犯罪分子 与其团伙在天津、北京、秦皇岛等地进 行虚开犯罪活动，先后为二十几家企业 虚开发票，办案人员搜出空白假发票 216 本，犯罪分子 4 人被逮捕归案。 增值税专用发票违法问题，直接 影响税务机关依据发票控税、计税、征 税、查税。增值税专用发票的链条作用 被冲淡，形成管理上的失控，使国家税 款严重流失。我市国税稽查机构自 94 年 8 月机构分设到 99 年末，共检查各 类纳税单位 157266 户，其中有问题户 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 76843 户，占补户数 48.46%。查出应补 税款为 189226 万元，查补税款数额呈 逐年上升趋势。 为什么犯罪分子铤而走险，千方 百计在增值税专用发票上大做文章，达 到其偷税获利目的，且屡禁不止？原因 是多方面的，我们仅从以下几方面剖析。 二、增值税发票管理产生问题的 原因 现行抵扣制度与征管程序不相适 应。现行增值税管理比较复杂，特别是 抵扣税款制度为征管流程设置了障碍。 目前，征管力量相对薄弱，特别是原来 由几百名专管员负责的管理事务，集中 在管理科二十几个干部来完成，因而， 大量的抵扣发票的审核、监督不到位。 留下的问题，后移到稽查部门，致使税 务稽查任务越来越重。征管流程堵塞， 降低了工作效率，影响了税收收入。 增值税一般纳税人资格的认定标 准上掌握不严。国家税务总局对增值税 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 一般纳税人资格的认定，有明确的规定， 但是有些企业经营规模未达到一般纳税 人标准，为取得增税专用发票，到处托 人情、拉关系、骗取一般纳税人资格。 目前，对新开办的企业，采取认定为临 时增值税一般纳税人。这部分企业大部 分是商业性公司，经营部、个体户。从 实际情况看很多企业一旦得到增值税专 用发票，几个月后便不知去向，很难查 找和监控。近几年 90%以上专用发票案 件出现在这部分企业中。 抵扣在前，申报在后，使征管工 作被动。现行抵扣制度，全部实行购进 扣税法。企业当前购进货物不论多少， 均可在当期销项税中一次性全部抵扣， 且先扣税，后接受税务机关审查，形成 事后监督和制约。税务机关工作处于滞 后、被动局面。相反，企业则享有相当 大的主动权和随意性。由于征管不严， 客观上留有缝隙，容易被偷税分子利用。 税收执法不严，对偷税、逃税查 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 处不力。 中华人民共和国税收征管法 明确规定，有违反其规定的，要严格依 照该法的有关规定给予处罚。但是在具 体执行时，由于受到种种干扰，缺乏刚 性和力度。稽查人员一进入企业，就有 人出面说情，查出问题后更是兴师动众， 企业托人说情，要求稽查人员“高抬贵 手”。稽查人员要抵挡来自各方面的压 力，有些部门默许和纵容，使偷逃税有 了较大的生存空间。造成了税务机关查 处的偷税案件越来越多，逃税现象愈查 愈烈，严重影响了依法治税。 下面我们仅就如何加强增值税专 用发票管理，堵塞漏洞、防止税款流失 提出如下建议和措施。 三、防范利用增值税发票偷税的 建议和措施 强化增值税专用发票管理，应成 为当前税收征管工作“ 重中之重 ”。 发票管理是税收征管的中心环节， 特别是增值税专 随着新税制的全面实施以及市场 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 经济的深入发展，增值税的改革日益深 入人心。增值税专用发票的使用和管理 日益为各级税务机关所重视。经过几年 的实践，在增值税专用发票的管理方面 也不同程度地暴露了一些问题，特别是 利用增值税发票偷税案屡屡发生。然而， 值得深思的是我们至今对增值税发票案 件还没有十分有效的预防和控制手段。 还不能将利用发票偷税问题消灭在萌芽 状态。 全国各地不断发生的增值税发票 大案，导致的不仅仅是社会物质和国家 利益的巨大损失，而更深远的是精神上 的损失。可以想象，当屡屡发生的增值 税专用发票案件，对人们心灵的震撼从 最初的触目惊心，到司空见惯，不以为 然，这种心态发展下去，丧失的不只是 人们心目中的“ 税法” 观念，而是法律的 公平与公正。因此有效地遏制利用增值 税专用发票进行偷税犯罪活动，是亟待 解决的问题。 一、目前增值税发票管理存在的 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 问题 虚开现象严重。所谓虚开是在无 任何商品交易行为的情况下，利用所持 有的增值税专用发票，采取无中生有或 以少开多的手段，为他人虚开，为自己 虚开或介绍他人虚开增值税专用发票。 人为的调节进项税额。造成零申 报、负申报。由于增值税专用发票不仅 是纳税人经营活动中的主要商事凭证， 而且是兼记销售方纳税义务和购货方抵 扣税款的重要凭证，该发票不仅具有较 强的以票管税作用，更重要的是增值税 专用发票将一个产品从最初生产到最终 销售各个环节联系起来，形成链条，体 现了流转税在生产和流通环节的重要作 用。正因为“ 抵扣制度有着极大的诱惑 力”，因此，一些人千方百计在扣税环 节上动脑筋，作文章。其主要表现一是， 根据销项税确定进项税。纳税人月末进 行核算先将当月销项税额计算出来，然 后再设法开具同等金额的进项税票，于 是出现了怪现象之一“ 零申报 ”。本市某 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 外资企业 98 年人为调节进项税达 7000 余万元。二是，非法索取进项税发票， 多多益善。月末一次性抵扣，造成进项 税大于销项税，于是出现怪现象之二 “负申报”。 人为调节销项税。在开具销售发 票时，采取上下联次、内容、数额均不 相等，或大头小尾分别填开办法，其目 的是缩小销项税额。达到偷税目的。 骗购增值税专用发票。当前骗购 增值税发票现象十分严重。偷税分子多 采取编造假姓名，利用假身份证、假经 营地址，骗取营业执照和税务登记证， 骗购增值税专用发票，以“开票“ 为主要 经营项目，一旦败露，迅速逃离。甚至 有的偷税分子一次注册几家，十几家公 司，进行犯罪活动。 开具假发票。开具假发票一般为 合伙经营。犯罪团伙以私印、盗窃、收 售假发票为主要经营手段，私自刻制有 关公司图章，经营地点不固定，流动性 很强，不易抓获。市稽查局于 98 年 6 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 11 月 6 日与天津市公安十七处配合查获了 一起开具假发票的犯罪团伙，犯罪分子 与其团伙在天津、北京、秦皇岛等地进 行虚开犯罪活动，先后为二十几家企业 虚开发票，办案人员搜出空白假发票 216 本，犯罪分子 4 人被逮捕归案。 增值税专用发票违法问题，直接 影响税务机关依据发票控税、计税、征 税、查税。增值税专用发票的链条作用 被冲淡，形成管理上的失控，使国家税 款严重流失。我市国税稽查机构自 94 年 8 月机构分设到 99 年末，共检查各 类纳税单位 157266 户，其中有问题户 76843 户，占补户数 48.46%。查出应补 税款为 189226 万元，查补税款数额呈 逐年上升趋势。 为什么犯罪分子铤而走险，千方 百计在增值税专用发票上大做文章，达 到其偷税获利目的，且屡禁不止？原因 是多方面的，我们仅从以下几方面剖析。 二、增值税发票管理产生问题的 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 12 原因 现行抵扣制度与征管程序不相适 应。现行增值税管理比较复杂，特别是 抵扣税款制度为征管流程设置了障碍。 目前，征管力量相对薄弱，特别是原来 由几百名专管员负责的管理事务，集中 在管理科二十几个干部来完成，因而， 大量的抵扣发票的审核、监督不到位。 留下的问题，后移到稽查部门，致使税 务稽查任务越来越重。征管流程堵塞， 降低了工作效率，影响了税收收入。 增值税一般纳税人资格的认定标 准上掌握不严。国家税务总局对增值税 一般纳税人资格的认定，有明确的规定， 但是有些企业经营规模未达到一般纳税 人标准，为取得增税专用发票，到处托 人情、拉关系、骗取一般纳税人资格。 目前，对新开办的企业，采取认定为临 时增值税一般纳税人。这部分企业大部 分是商业性公司，经营部、个体户。从 实际情况看很多企业一旦得到增值税专 用发票，几个月后便不知去向，很难查 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 13 找和监控。近几年 90%以上专用发票案 件出现在这部分企业中。 抵扣在前，申报在后，使征管工 作被动。现行抵扣制度，全部实行购进 扣税法。企业当前购进货物不论多少， 均可在当期销项税中一次性全部抵扣， 且先扣税，后接受税务机关审查，形成 事后监督和制约。税务机关工作处于滞 后、被动局面。相反，企业则享有相当 大的主动权和随意性。由于征管不严， 客观上留有缝隙，容易被偷税分子利用。 税收执法不严，对偷税、逃税查 处不力。 中华人民共和国税收征管法 明确规定，有违反其规定的，要严格依 照该法的有关规定给予处罚。但是在具 体执行时，由于受到种种干扰，缺乏刚 性和力度。稽查人员一进入企业，就有 人出面说情，查出问题后更是兴师动众， 企业托人说情，要求稽查人员“高抬贵 手”。稽查人员要抵挡来自各方面的压 力，有些部门默许和纵容，使偷逃税有 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 14 了较大的生存空间。造成了税务机关查 处的偷税案件越来越多，逃税现象愈查 愈烈，严重影响了依法治税。 下面我们仅就如何加强增值税专 用发票管理，堵塞漏洞、防止税款流失 提出如下建议和措施。 三、防范利用增值税发票偷税的 建议和措施 强化增值税专用发票管理，应成 为当前税收征管工作“ 重中之重 ”。 发票管理是税收征管的中心环节， 特别是增值税专用发票，有着特殊的以 票计税，以票管税的重要作用。因此， 管住了增值税专用发票，也就管住了销 项和进项税。具体做法： 一是，在发票领、购环节实行监 控。发票领、购环节是关键，必须对发 票的领购数量，纳税人的经营状况，发 票使用情况，违纪问题做详细记录。严 格执行验旧售新制度，克服就票审票， 借助其他资料，对企业有无虚开，有无 代开和编购现象进行严格审查，对领购 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 15 数量严加控制，克服过去的重发售、轻 审核、轻管理，监督不力现象。 二是，在申报环节进行监控。取 消专管员管户制度，实行纳税人主动申 报为基础的新的征管模式后，各基层税 务机关建立了征收大厅，但从实际情况 看、纳税人主动申报，如实申报的情况 很不理想，增值税纳税人依法向税务机 关办理纳税申报，提供财务报表及其他 资料，是其应尽的义务，税务机关对申 报资料有责任进行审核，这种审核在严 格意义上讲也是一种书面稽查，这同进 户检查一样，具有相应的法律效力，同 样可依法对纳税人自我界定的税收法律 责任进行调整和追究。为规范纳税人的 申报行为，建议在征税大厅建立纳税辅 导站，从帮助纳税人正确计算应纳税额 入手，利用发票、帐薄、各种报表及营 业执照等资料，重点检查企业发票所列 产品有无超照经营项目、检查进项税票 产品项目是否企业经营所需。对办税工 作不熟悉、核算水平较低的人员进行重 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 16 点辅导，对带有普遍性、共性的问题进 行集中辅导，有利于及时发现问题，逐 渐提高纳税申报质量，达到主动申报、 如期申报、如实申报。 三是，建立纳税监督员。实行新 的税收征管模式以来，对纳税人实行日 常监督显得相对薄弱。一些基层单位正 在尝试实行纳税监督员办法。监督员不 同于过去的专管员，而是主要承担对企 业纳税情况的日常检查与监督，通过有 关资料的审查和实地考察，随时掌握企 业发票使用和经营情况，使防范关口前 移，将问题消灭在萌芽状态。 加强税法宣传力度。近几年税务 机关在税法宣传上力度不断加大，宣传 的主题也不断变换。但实效性较差，宣 传仍停留在一般水平。应将税法宣传渗 透到税收征收、管理、稽查各个环节， 寓税法宣传于优化服务之中。可将征收 大厅作为主要宣传阵地，设立税法宣传 专栏，定期公布税收政策及发票管理规 定。我们在稽查中发现一些企业因缺乏 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 17 税收知识和发票知识，特别是受票方缺 乏对真假发票的鉴别能力，在接受进项 税专用发票时被违法受罚现象普遍。如： 河北省南宫税案涉及我市 350 家企业的 662 份专用发票存在有违法问题。这说 明，当前发票监控的社会化程度低，纳 税人对假发票防范能力、防范意识较差。 可利用征收大厅建立税务咨询站，免费 咨询电话、纳税光荣榜等。还可对偷税 大案通过播放录像的方式进行宣传，对 纳税人切实起到警示作用。促进纳税人 自觉守法，依法经营、照章纳税。 完善新办企业临时增值税一般纳 税人认定和征税工作。 一是建议国家税务总局改变增值 税纳税人认定方式。先让企业经营一段 时间，如一年或半年，待其销售收入额 达到标准，财务核算比较规范、健全时 再认定为一般纳税人，即先达标，后认 定。 二是，对临时增值税一般纳税人 实行“代管监开 ”的办法，即在临时增值 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 18 税一般纳税人期间，纳税人使用的增值 税专用发票由税务机关代管监开，有利 于对纳税人进行考核和监督。 采取销售实耗扣税制度。目前， 企业在同时期内购进货物与销售的产品 比例不均衡。采取购进扣税法，使销售 与抵扣不配比，不利于税款及时、足额、 均衡地组织入库。按会计上的配比原则， 采取销售收入与税款抵扣相配比的方法， 即在同一纳税期间内，进项税额的抵扣 不得大于或等于销项税额。可以防止出 现异常申报。 取缔大量的现金结算办法，与金 融监督形成一种相互关联的监督机制。 纳税人实现销售、开具增值税专用发票， 税务机关在审核进项税专用发票时，必 须与纳税单位银行对帐单核对，经核对 无误，方允许抵扣。这个办法既有利于 加强增值税进项发票的监督又减少了大 量用现金结算带来的弊端。 完善法制，制定发票管理法 。 目前，涉及我国税收的法律只有中华 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 19 人民共和国税收征收管理法 、 外商投 资企业所得税法和个人所得税法 三个法。这与我国税收的重要地位和作 用，与经济发展的速度不相适应，现有 的税收法规刚性不足，缺乏权威性、规 范性和稳定性，效力低于税收法律。就 国家和全社会而言，发票的作用以远远 超出其原来固有的交易结算作用。因此 应尽快制定出一部发票管理法 、对 发票管理的各个环节、消费者对发票的 索取以及违反发票管理法的刑事犯罪量 刑标准等详细作出规定，以便有效地发 挥依法管票、以票计税、依法治税的作 用。 加大处罚力度，堵住假发票供销 渠道。对利用发票违法犯罪处罚力度不 够是值得注意的问题。以往我们对偷税 案件查了不少，但处罚措施不力，执法 力度不够。以征代罚，以罚代刑、以言 代法现象不同程度的存在。无法有效地 遏制纳税人逃税获利的膨胀心理。因此， 必须充分发挥税务稽查部门的职能作用， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 20 有效地惩治偷税行为。首先，稽查要以 虚开、代开增值税专用发票违法犯罪为 重点，严查重罚，按照税收征收管理 法 ，适时采取税收保全措施和强制执 行措施，该暴光的暴光，该移送司法机 关追究刑事责任的及时立案移送。突出 税法的刚性和强制性，使税法成为不可 触摸的“高压线 ”，一旦触及，便伤筋动 骨，不可治愈。其次，稽查要以促进纳 税人主动申报为目的，善于发现发票管 理上存在的薄弱环节，达到以查促管。 稽查工作要克服轻发票检查、重帐薄检 查的问题，扩大稽查的覆盖面和稽查深 度。定期开展发票专项检查，对长期出 现零申报、负申报、低税负的企业开展 重点检查。另外，对制造、销售假发票 的犯罪团伙，依法予以严惩，与公安机 关配合，对贩假、制假、盗窃增值税专 用发票大案坚决予以打击。规范办案程 序，排除各种干扰，从重从严处罚，形 成良好的治税环境，堵住假发票供销渠 道，铲除虚开增值税专用发票的生存土 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 21 壤。 加速推进计算机管理化进程，逐 步实现地区、区域以至全国联网，信息 共享。从目前查处的发票案件分析，多 为跨地区、跨省市，涉及面较广的案件， 单靠一个地区的稽查力量很难将案件彻 底查清。全国已建立了案件协查制度， 对于查处大案要案提供了良好的条件。 但在发票管理上我国还处于管理手段比 较落后的状况，虽然一些地区正在加速 实现微机管票，但大部分地区尚未摆脱 人工开票办法，为解决增值税发票管理 上的问题，重要的是发挥计算机储存量 大，运算速度快等特点，将增值税一般 纳税人的基本情况、税号、票号以及发 票领购，使用情况输入微机，供全国各 地税务机关通过微机联网查询，既有效 地防止虚开增值税发票现象，及时反馈 信息，又可大大提高税务稽查部门查处 发票偷税犯罪工作效率。 随着新税制的全面实施以及市场 经济的深入发展，增值税的改革日益深 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 22 入人心。增值税专用发票的使用和管理 日益为各级税务机关所重视。经过几年 的实践，在增值税专用发票的管理方面 也不同程度地暴露了一些问题，特别是 利用增值税发票偷税案屡屡发生。然而， 值得深思的是我们至今对增值税发票案 件还没有十分有效的预防和控制手段。 还不能将利用发票偷税问题消灭在萌芽 状态。 全国各地不断发生的增值税发票 大案，导致的不仅仅是社会物质和国家 利益的巨大损失，而更深远的是精神上 的损失。可以想象，当屡屡发生的增值 税专用发票案件，对人们心灵的震撼从 最初的触目惊心，到司空见惯，不以为 然，这种心态发展下去，丧失的不只是 人们心目中的“ 税法” 观念，而是法律的 公平与公正。因此有效地遏制利用增值 税专用发票进行偷税犯罪活动，是亟待 解决的问题。 一、目前增值税发票管理存在的 问题 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 23 虚开现象严重。所谓虚开是在无 任何商品交易行为的情况下，利用所持 有的增值税专用发票，采取无中生有或 以少开多的手段，为他人虚开，为自己 虚开或介绍他人虚开增值税专用发票。 人为的调节进项税额。造成零申 报、负申报。由于增值税专用发票不仅 是纳税人经营活动中的主要商事凭证， 而且是兼记销售方纳税义务和购货方抵 扣税款的重要凭证，该发票不仅具有较 强的以票管税作用，更重要的是增值税 专用发票将一个产品从最初生产到最终 销售各个环节联系起来，形成链条，体 现了流转税在生产和流通环节的重要作 用。正因为“ 抵扣制度有着极大的诱惑 力”，因此，一些人千方百计在扣税环 节上动脑筋，作文章。其主要表现一是， 根据销项税确定进项税。纳税人月末进 行核算先将当月销项税额计算出来，然 后再设法开具同等金额的进项税票，于 是出现了怪现象之一“ 零申报 ”。本市某 外资企业 98 年人为调节进项税达 7000 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 24 余万元。二是，非法索取进项税发票， 多多益善。月末一次性抵扣，造成进项 税大于销项税，于是出现怪现象之二 “负申报”。 人为调节销项税。在开具销售发 票时，采取上下联次、内容、数额均不 相等，或大头小尾分别填开办法，其目 的是缩小销项税额。达到偷税目的。 骗购增值税专用发票。当前骗购 增值税发票现象十分严重。偷税分子多 采取编造假姓名，利用假身份证、假经 营地址，骗取营业执照和税务登记证， 骗购增值税专用发票，以“开票“ 为主要 经营项目，一旦败露，迅速逃离。甚至 有的偷税分子一次注册几家，十几家公 司，进行犯罪活动。 开具假发票。开具假发票一般为 合伙经营。犯罪团伙以私印、盗窃、收 售假发票为主要经营手段，私自刻制有 关公司图章，经营地点不固定，流动性 很强，不易抓获。市稽查局于 98 年 6 月 6 日与天津市公安十七处配合查获了 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 25 一起开具假发票的犯罪团伙，犯罪分子 与其团伙在天津、北京、秦皇岛等地进 行虚开犯罪活动，先后为二十几家企业 虚开发票，办案人员搜出空白假发票 216 本，犯罪分子 4 人被逮捕归案。 增值税专用发票违法问题，直接 影响税务机关依据发票控税、计税、征 税、查税。增值税专用发票的链条作用 被冲淡，形成管理上的失控，使国家税 款严重流失。我市国税稽查机构自 94 年 8 月机构分设到 99 年末，共检查各 类纳税单位 157266 户，其中有问题户 76843 户，占补户数 48.46%。查出应补 税款为 189226 万元，查补税款数额呈 逐年上升趋势。 为什么犯罪分子铤而走险，千方 百计在增值税专用发票上大做文章，达 到其偷税获利目的，且屡禁不止？原因 是多方面的，我们仅从以下几方面剖析。 二、增值税发票管理产生问题的 原因 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 26 现行抵扣制度与征管程序不相适 应。现行增值税管理比较复杂，特别是 抵扣税款制度为征管流程设置了障碍。 目前，征管力量相对薄弱，特别是原来 由几百名专管员负责的管理事务，集中 在管理科二十几个干部来完成，因而， 大量的抵扣发票的审核、监督不到位。 留下的问题，后移到稽查部门，致使税 务稽查任务越来越重。征管流程堵塞， 降低了工作效率，影响了税收收入。 增值税一般纳税人资格的认定标 准上掌握不严。国家税务总局对增值税 一般纳税人资格的认定，有明确的规定， 但是有些企业经营规模未达到一般纳税 人标准，为取得增税专用发票，到处托 人情、拉关系、骗取一般纳税人资格。 目前，对新开办的企业，采取认定为临 时增值税一般纳税人。这部分企业大部 分是商业性公司，经营部、个体户。从 实际情况看很多企业一旦得到增值税专 用发票，几个月后便不知去向，很难查 找和监控。近几年 90%以上专用发票案 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 27 件出现在这部分企业中。 抵扣在前，申报在后，使征管工 作被动。现行抵扣制度，全部实行购进 扣税法。企业当前购进货物不论多少， 均可在当期销项税中一次性全部抵扣， 且先扣税，后接受税务机关审查，形成 事后监督和制约。税务机关工作处于滞 后、被动局面。相反，企业则享有相当 大的主动权和随意性。由于征管不严， 客观上留有缝隙，容易被偷税分子利用。 税收执法不严，对偷税、逃税查 处不力。 中华人民共和国税收征管法 明确规定，有违反其规定的，要严格依 照该法的有关规定给予处罚。但是在具 体执行时，由于受到种种干扰，缺乏刚 性和力度。稽查人员一进入企业，就有 人出面说情，查出问题后更是兴师动众， 企业托人说情，要求稽查人员“高抬贵 手”。稽查人员要抵挡来自各方面的压 力，有些部门默许和纵容，使偷逃税有 了较大的生存空间。造成了税务机关查 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 28 处的偷税案件越来越多，逃税现象愈查 愈烈，严重影响了依法治税。 下面我们仅就如何加强增值税专 用发票管理，堵塞漏洞、防止税款流失 提出如下建议和措施。 三、防范利用增值税发票偷税的 建议和措施 强化增值税专用发票管理，应成 为当前税收征管工作“ 重中之重 ”。 发票管理是税收征管的中心环节， 特别是增值税专用发票，有着特殊的以 票计税，以票管税的重要作用。因此， 管住了增值税专用发票，也就管住了销 项和进项税。具体做法： 一是，在发票领、购环节实行监 控。发票领、购环节是关键，必须对发 票的领购数量，纳税人的经营状况，发 票使用情况，违纪问题做详细记录。严 格执行验旧售新制度，克服就票审票， 借助其他资料，对企业有无虚开，有无 代开和编购现象进行严格审查，对领购 数量严加控制，克服过去的重发售、轻 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 29 审核、轻管理，监督不力现象。 二是，在申报环节进行监控。取 消专管员管户制度，实行纳税人主动申 报为基础的新的征管模式后，各基层税 务机关建立了征收大厅，但从实际情况 看、纳税人主动申报，如实申报的情况 很不理想，增值税纳税人依法向税务机 关办理纳税申报，提供财务报表及其他 资料，是其应尽的义务，税务机关对申 报资料有责任进行审核，这种审核在严 格意义上讲也是一种书面稽查，这同进 户检查一样，具有相应的法律效力，同 样可依法对纳税人自我界定的税收法律 责任进行调整和追究。为规范纳税人的 申报行为，建议在征税大厅建立纳税辅 导站，从帮助纳税人正确计算应纳税额 入手，利用发票、帐薄、各种报表及营 业执照等资料，重点检查企业发票所列 产品有无超照经营项目、检查进项税票 产品项目是否企业经营所需。对办税工 作不熟悉、核算水平较低的人员进行重 点辅导，对带有普遍性、共性的问题进 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 30 行集中辅导，有利于及时发现问题，逐 渐提高纳税申报质量，达到主动申报、 如期申报、如实申报。 三是，建立纳税监督员。实行新 的税收征管模式以来，对纳税人实行日 常监督显得相对薄弱。一些基层单位正 在尝试实行纳税监督