公司审计管理政策

公司审计管理政策 1 目的 为加强公司内部审计工作，建立健全内部审计制度，规范内部审计行为，充分发挥审计工 作的监督职能，促使公司强化风险控制，持续提高管理水平和经济效益，根据国家有关法 律法规和公司章程 ，结合公司的实际情况，制定本程序。 2 适用范围 本程序适用于公司内部审计工作的实施与管理。 3 引用和参考文件 3.1 引用文件 本公司依据相关法律、法规、标准、上级主管部门和上级单位的管理规定等上游文件编制 和修订程序，一些文件通过引用而成为本程序的条款。凡是不注日期（或版次）的引用文 件，其最新版本适用于本程序。凡是注日期（或版次）的引用文件，其随后的修改或修订 版，需要根据引用文件的变化对本程序进行审查，确定是否需要根据引用文件的最新版本 修订本程序。 公司招标、比质比价、非竞争性采购 公司招投标工作监督管理办法 公司经济责任审计办法 公司内部审计工作管理规定 公司员工奖惩管理 公司文件材料归档范围及要求 3.2 参考文件 中华人民共和国主席令2006第 48 号 中华人民共和国审计法 中华人民共和国主席令1999第 21 号 中华人民共和国招投标法 审计署令2003第 4 号 审计署关于内部审计工作的规定 财政部财会201011 号 企业内部控制规范及配套指引 公司内部审计工作规定 公司内部控制审计办法 中国内部审计协会 2003 年 4 月颁布 内部审计基本准则 中国内部审计协会 2003 年至 2009 年颁布 内部审计具体准则 公司组织机构及各部门职责 4 定义及缩略语 4.1 术语 4.1.1 内部控制 是指公司为实现经营目标，保护资产的安全、完整，保证国家法律法规和公司经营方针的 有效执行，提高公司组织运营效率和效果，在充分考虑内、外部环境的基础上，通过建立 组织机制、运用管理方法、实施操作程序和控制措施而形成的既联系、又制约的系统。 4.1.2 主审 是指负责组织现场具体审计项目实施的主要审计人员，担负着审计底稿的复核、归纳、总 结和提炼，以及审计报告的草拟工作。 4.1.3 审计人员 是指公司审计部从事审计工作的专业人员。 4.1.4 被审单位 是指公司所属部门、二级核算单位，以及公司控股企业。 4.1.5 招标项目 是指除公司招标、比质比价、非竞争性采购中，条款所确定的情形外，达到 金额起点的各类招标项目。主要有：施工安装单项合同估算价超过 200 万元（含 200 万元） 人民币的、物项采购单项合同估算价超过 100 万元（含 100 万元）人民币的、技术服务单 项合同估算价超过 50 万元（含 50 万元）人民币的。 4.2 缩略语 无 5 责任 5.1 总经理 a） 负责批准本程序； b） 负责批准年度审计工作计划； c） 负责批准或授权他人批准专项审计报告。 5.2 审计部 a） 负责本程序的编写、修订、升版和解释； b） 负责按时编制年度审计工作计划； c） 负责实施年度项目审计或专项审计调查，出具审计报告； d） 负责公司项目招投标工作的全过程审计监督； e） 负责公司国内经济合同审计； f） 负责公司内部控制及管理审计； g） 负责公司在建工程项目审计； h） 负责公司所属单位或部门的绩效审计； i） 负责公司财务预算工作的审计监督； j） 负责公司及所属单位或部门财务收支和年度决算审计； k） 负责公司所属单位或部门负责人的任期经济责任审计； l） 负责公司及所属单位或部门重大资产管理情况审计； m） 负责公司审计部、公司总经理（或董事会、监事会）交办的审计事项； n） 负责公司审计工作中产生文件记录的收集、整理、立卷和归档，并定期向信息中心移 交审计档案。 5.3 财务部 a） 负责向审计部提供年度、月度会计报表及年度财务情况说明书； b） 负责向审计部提供经其审核的生产运营预算执行情况的相关资料； c） 负责向审计部提供专项审计工作开展所需财务会计资料及情况说明； d） 负责为审计工作正常开展提供必要的办公条件。如：工作场所和接口人员等。 5.4 工程计划部门 a） 负责向审计部提供经其审核的工程概算执行情况的相关资料； b） 负责向审计部提供公司有关经营指标的统计资料和投资完成情况的信息资料； c） 负责向审计部提供其他审计工作需要的资料。 5.5 合同管理部门 a） 负责向审计部提供经其审核的工程预决算执行情况的相关资料； b） 负责向审计部提供完成日常经济业务监督、年度项目审计和专项审计调查等审计工作 开展所需要的合同管理文件和相关资料； c） 负责为审计工作正常开展提供必要的办公条件。如：工作场所和接口人员等。 5.6 其他相关部门 审计部执行审计项目涉及相关部门时，相关部门应予以积极配合，向审计部提供审计需要 的所有资料和其他必要条件（保密资料按公司相关程序执行） 。 6 规定 6.1 审计机构与人员要求 6.1.1 审计机构 审计部是公司的独立审计机构，审计部在公司总经理的直接领导下开展审计监督工作，并 直接对总经理负责。 6.1.2 审计人员 审计部应配备审计履职相适应的专职审计人员。审计人员应具备审计岗位所必备的专业知 识和业务能力，依据中国内部审计协会的管理规定，审计人员应做到持证（内部审计人员 岗位资格证书）上岗，定期接受中国内部审计协会的年检和专业培训。审计部经理还应具 备中级以上审计、会计或相关专业的技术职称，或国际注册内部审计师、中国注册会计师 等相关执业资格，或从事 3 年以上审计工作经历。 6.2 审计管理目标 审计人员依法独立监督和评价本公司及所属部门、二级核算单位、以及公司控股企业经济 活动及内部控制的适当性、合法性和有效性，以确保公司加强经济管理和实现组织目标。 6.3 审计管理范围 6.3.1 日常招投标、比质比价和非竞争性（直接委托）采购项目等经济活动的审计监督； 6.3.2 年度项目审计和专项审计调查的实施、取证、核实、报告、建议和落实全过程。 6.4 审计管理原则 6.4.1 审计人员在履行对公司项目招投标、比质比价和非竞争性（直接委托）采购项目 的审计监督时，应坚持公开、公平、公正招投标原则，确保公司各项管理程序执行和经济 活动活动开展的真实、合法和有效，充分维护公司的核心利益； 6.4.2 审计人员在执行年度项目审计和专项审计调查时，应恪守依法、独立、客观、公 正的审计原则，遵守内部审计准则、规定和职业道德规范，依法履行职责，忠于职守、廉 洁奉公，保守秘密。 6.5 审计工作权限 6.5.1 参加公司重要经济活动有关会议，了解并就公司的工程投资和经营管理情况发表 意见。 6.5.2 要求被审计单位按时报送生产、经营和财务收支计划、预算执行情况、财务决算 报告和其他有关文件、资料。 6.5.3 根据工作需要，检查被审单位会计凭证、会计账簿、会计报表和相关资产，查阅 生产经营活动有关的文件、会议记录，以及计算机系统及其电子数据等相关资料。 6.5.4 对与审计事项有关的单位和个人进行调查，并取得相关证明材料。 6.5.5 对正在进行的严重违法违规和严重损失浪费行为，可做出临时制止决定，并及时 向公司总经理（或董事会、监事会）报告。 6.5.6 对可能被转移、隐匿、篡改和毁弃的会计凭证、会计账簿和会计报表，以及与经 济活动有关的资料，报经公司总经理（或董事会、监事会）批准后，有权予以暂时封存。 6.5.7 提出纠正、处理违法违规行为的意见，以及改进经济管理、提高经济效益的建议。 6.5.8 审计部根据工作需要，报经公司总经理（或董事会、监事会）同意后，可委托社 会中介机构对有关事项进行审计。 6.6 审计工作程序 6.6.1 日常经济业务监督 6.6.1.1 审计人员参加公司日常项目招标和重大比质比价会议，对公司建安工程、物项采 购和技术服务等招标工作进行审计现场见证和监督。根据 G-IP-AUB-102招投标工作监督 管理办法 ，审计人员现场监督分两种情况进行： a） 对立项金额 50 万元以下的比质比价和非竞争（直接委托）采购项目，审计部将根据项 目的重要性和风险性判断，视情况参与；对未介入的比质比价和非竞争（直接委托）采购 项目，审计部将以年度经济合同专项审计方式进行后续监督，界定比质比价和非竞争（直 接委托）采购项目及其合同立项、签订、执行、变更或索赔、验收和关闭等资料的合规性、 合法性和完整性，以及项目、合同经管人的履职责任； b） 对立项金额 50 万元以上（含 50 万元）至各类招标项目起点金额之间的重大比质比价 项目，以及招标项目，审计部将根据合同管理部门的会议通知全面参与。 6.6.1.2 审计人员进行项目招投投标和重大比质比价活动时，应本着独立、客观的原则， 依据内审准则履行职责，做好现场招投标和重大比质比价项目的见证和监督工作，以维护 公司招投标和比质比价工作的公正性、公平性。 6.6.1.3 现场招投标和重大比质比价工作完成后，审计监督员应在 1 个工作日内向审计部 经理提交招投标或重大比质比价项目现场监督检查意见单 （附录 A） ，审计部经理根据 不符合项的重要性向公司总经理汇报招投标工作。监督意见应包括以下内容： a） 招投标或重大比质比价项目名称； b） 开标的时间、地点、主持人、合同经理和投标单位； c） 检查标书的密封性、内容的完整性、投标主体资格和相关施工资质的合法性； d） 评委在评标过程的履职情况； e） 不符合事项、外界举报、投诉情况及应对措施。 6.6.2 年度项目审计 6.6.2.1 审计部应根据国家、公司的有关规定，结合公司的实际情况，编制年度 审计工作计划，并报经公司总经理批准后实施。 6.6.2.2 审计准备阶段。审计部实施专项审计时，应成立审计组，指定参审人员名单，确 定被审计单位，由主审编制审计通知书 （附录 C） ，送交审计部经理签发。审计部应在 实施项目审计前的 3 个工作日通知被审单位（但对突击执行的审计业务， 审计通知书可 随审计任务实施时一并送达） ，明确审计的目的、时间、范围、地点和要求。审计组应充分 考虑审计风险和内部管理的需要，制定相应的审计工作方案 （附录 B） 。 6.6.2.3 审计实施阶段。审计人员采取审查凭证、账簿、报表、合同、文件及相关资料， 检查现金、有价证券和实物，向被审单位和人员进行询问和谈话等方式来搜集审计证据， 做好审计工作记录，并编制审计工作底稿 （附录 D） 。 6.6.2.4 审计报告阶段。主审根据审计人员的审计工作底稿进行审核、汇总和提炼， 并就审计发现的主要问题撰写审计报告 ，提出审计建议和意见，送交审计部经理进行审 定，然后将审计报告和审计报告征求意见单 （附录 E）送交被审单位征求意见。被 审单位如有异议，应在接到审计报告之日起的 10 个工作日内提出书面反馈意见。逾期 未提出，视为无异议。 6.6.2.5 审计部应将修订后的审计报告和被审单位反馈后审计报告征求意见单一 并呈报公司总经理（或董事会、监事会）审阅并批准。 6.6.2.6 审计部应根据公司总经理（或董事会、监事会）对审计报告的批示，向被审 单位下达审计建议或意见。参见公司内部审计工作管理规定和公司经济责任审计办 法 。 6.6.3 后续审计 6.6.3.1 根据审计报告要求，被审单位应在规定的时间内，将审计建议或意见整改和落实 情况报告审计部。 6.6.3.2 审计部应对主要审计项目进行后续审计监督，跟踪审计被审单位对审计意见的采 纳和落实情况。 6.6.4 专项审计调查 6.6.4.1 审计部根据公司总经理的要求，或审计工作的需要，就公司内部经济活动的某些 方面或内部控制的某些管理环节和控制点展开调查。 6.6.4.2 专项审计调查原则上由审计部独立完成，但因实际工作需要，也可联合其他有关 部门共同开展审计调查工作，被要求联合工作的部门应予以积极配合和支持。 6.7 审计工作要求 6.7.1 公司相关部门应积极配合和支持内部审计工作的开展。 6.7.2 审计部应根据国家、集团公司有关规定和公司内部管理需要，有效开展内部审计 工作，加强内部监督，纠正违规行为，规避经营风险，促进公司加强管理和提高经济效益。 6.7.3 审计部应对违反国家法律法规、集团公司有关规定和公司内部管理制度的行为及 时报告，并提出处理意见。对发现的公司内部控制管理漏洞，应及时提出改进建议。 6.7.4 审计部应每年向公司董事会、监事会提交内部审计年度工作总结报告。同时将公 司的年度内部审计工作计划和工作总结、重要专项审计报告集团公司审计部。 6.7.5 审计部应不断提高审计质量和效率，防范审计风险。接受集团公司审计部对内部 审计业务的检查和评估。 6.7.6 审计人员办理审计事项，应严格遵守内部审计职业道德规范，忠于职守，做到独 立、客观、公正和保密。 6.7.7 审计人员应按照国家有关规定，不断加强业务学习，提高自身素质，实行持证上 岗、规范执业和后续教育的制度。 6.8 奖励和处罚 6.8.1 被审单位或个人 6.8.1.1 审计人员对被审单位严格遵纪守法、经济效益显著、贡献突出的集体和个人，将 根据公司员工奖惩管理向人力资源部提出表扬或奖励的建议。 6.8.1.2 审计人员对有下列行为的被审单位或个人，根据情节轻重，将根据公司员工奖 惩管理向人力资源部提出处罚或追究责任的建议。 a) 被审单位或个人违法违规和造成损失浪费的； b) 拒绝提供凭证、账簿、报表、合同、证明材料和有关文件、资料的； c) 阻挠审计人员开展工作，抗拒、破坏监督检查的； d) 弄虚作假、隐瞒事实真相的； e) 玩忽职守、给公司造成重大损失的； f) 拒不执行审计结论和决定的； g) 泄露公司秘密的； h) 对审计人员或检举人进行打击报复的。 6.8.2 审计人员 对有下列行为的审计人员，根据情节轻重给予处罚。 a) 利用职权谋取私利的； b) 弄虚作假、营私舞弊的； c) 泄漏国家机密和被审单位商业秘密的； d) 玩忽职守，给国家和被审单位造成重大损失的。 6.9 审计档案管理 6.9.1 归档范围 审计部对已办结的内部审计事项，应按照国家有关规定建立健全审计档案。审计档案管理 范围如下： a) 上级审计部门和公司总经理对内部审计工作的指示； b) 审计工作的规章制度、程序、计划和总结； c) 审计通知书、审计方案、审计记录、审计工作底稿、审计证据和审计报告等； d) 公司总经理对审计事项或审计报告的指示、批复和意见； e) 复审及后续审计资料； f) 有关部门和个人反映的经济问题或举报材料，以及审计部的专案审计结论和处理决定。 6.9.2 日常管理 a) 审计档案应严格按照公司档案管理、安全管理和保密管理的有关规定执行，审计部应 确定专人负责审计档案的日常管理； b) 审计事项办理结束后，审计部应及时将审计档案收集、整理、立卷和归档，并及时向 信息中心办理移交。归档移交的具体要求和手续参见公司文件材料归档范围及要求 。 7 记录 7.1 审计部保存的记录 招投标或重大比质比价项目现场监督检查意见单 保存 1 年 审计工作方案 保存 1 年 审计通知书 保存 1 年 审计工作底稿 保存 1 年 审计报告征求意见单 保存 1 年 审计报告及公司领导批示文件 保存 1 年 7.2 信息中心保存的记录 招投标或重大比质比价项目现场监督检查意见单 永久保存 审计工作方案 永久保存 审计通知书 永久保存 审计工作底稿 永久保存 审计报告征求意见单 永久保存 审计报告及公司领导批示文件 永久保存 附录 A 招投标或重大比质比价项目现场监督检查意见单 公 司 招投标或重大比质比价项目 现场监督检查意见单 序 号 开 标 检 查 内 容 开 标 检 查 记 录 1 招投标或重大比质比价项目名称。 2 本次招投标的开标的时间、地点、主持人和合同经理。 3 本次招标采用招标方式是什么？ 向几家单位发出投标邀请函？有 几家单位在规定的时间内递交了 投标文件？列明投标单位、投标 人和未投标单位的名称，是否符 合招标投标法的要求？有无废标 情况？ 4 投标文件的密封性如何？是否加 盖单位公章？投标文件装订是否 符合招标文件的要求？ 5 工作人员当众检查投标文件密封 性、验证投标文件内容的完整性， 抽签决定投标商技术、质保和商 务的答疑顺序，宣读投标价格及 其重要内容是否经过各投标单位 签字确认？ 6 投标单位的投标主体资格是否合 法？被授权人资格是否有效？有 无转授权情况？投标相关资质是 否完整、合法和有效？ 7 投标文件的单位签章和法定人员的签字是否清晰和完备？ 8 列出本次评标中技术、质保和商 务分组的