中级财务会计-第三次作业及答案

一、单项选择题（共 15 道试题，共 30 分。） 1. 公司将资产护肤用品发给职工，成本价 150 000 元，售价 450 000 元。该项业务发生时， 公司应确认的销项增值税为（ ）。 A. 0 B. 25 500 元 C. 52 000 元 D. 76 500 元 满分：2 分 2. 按照规定，下列业务中应确认为企业当年主营业务收入的有（ ）。 A. 12 月 25 日销售产品一批，价款 100 万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3 个月到 期的商业汇票一张。 B. 5 月 20 日销售不适用原材料一批，价款 20 万元已收到并存入银行。 C. 9 月 30 日试销售新产品一批，价款 15 万元，退货期 1 个月，退货率尚无法估计。 D. 12 月 30 日发出商品一批，价款 50 万元，委托 C 公司代销。 满分：2 分 3. 某企业于 2001 年 5 月 2 日将一张带息应收票据送银行贴现。若该票据票面金额为 1 000 000 元，2001 年 4 月 30 日已计利息 1 000 元，尚未计提利息 1 200 元，银行贴现息为 900 元， 则票据贴现时应计入财务费用的金额为（ ） A. 2 200 元 B. 1 200 元 C. 2 300 元 D. 300 元 满分：2 分 4. 下列各项中，不属于职工薪酬内容的是（ ）。 A. 医疗保险费等社会保险费 B. 住房公积金 C. 工会经费和职工教育经费 D. 职工出差补贴 满分：2 分 5. 按照现金管理制度的有关规定，下列支出不应使用现金支付的是（ ） A. 发放职工工资 35000 元 B. 支付商品价款 5000 元 C. 支付职工医药费 1000 元 D. 购买零星办公用品 500 元 满分：2 分 6. 工业企业出售不动产交纳的营业税，其核算帐户是（ ）。 A. 管理费用 B. 其他业务成本 C. 营业外支出 D. 固定资产清理 满分：2 分 7. 按照当前的市场条件重新取得同样资产所需支付的现金或现金等价物的金额称为 A. 历史成本 B. 重置成本 C. 公允价值 D. 现值 满分：2 分 8. 商业汇票的付款期限最长不能超过（ ） A. 9 个月 B. 3 个月 C. 6 个月 D. 12 个月 满分：2 分 9. 某企业在财产清查中发现存货的实存数小于账面数，原因待查。对于出现的差额，会计上 在调整存货账面价值的同时，应（ ） A. 增加营业外收入 B. 增加存货跌价损失 C. 增加管理费用 D. 增加待处理财产损溢 满分：2 分 10. 固定资产采用快速折旧法，会使企业加速期间（ ） A. 利润减少 B. 利润增加 C. 利润不受影响 D. D.A 或 B 满分：2 分 11. 企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应将其计入（ ） A. 其他业务收入 B. 资本公积 C. 盈余公积 D. 营业外收入 满分：2 分 12. A 公司委托证券公司代理发行普通股 100 000 股，发行价为每股 1.2 元，每股面值 1 元。 根据协议，证券公司按发行收入的 3%计提佣金，并直接从发行收入中扣除。则股票发行结束并 与证券公司结算股款时，A 公司计入资本公积的金额应为（ ）。 A. 0 B. 16 400 元 C. 100 000 元 D. 116 400 元 满分：2 分 13. 某企业 2002 年 12 月 30 日购入一台不需安装的设备，已交付生产使用，原价 50 000 元， 预计使用 5 年，预计净残值 2 000 元。若按年数总和法计提折旧，则第三年的折旧额为（ ） A. 10 000 元 B. 9 600 元 C. 12 800 元 D. 6 400 元 满分：2 分 14. 企业一般不应从本企业的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先 报经（ ） A. 本单位负责人审查批准 B. 财政部门审查批准 C. 开户银行审查批准 D. 主管部门审查批准 满分：2 分 15. 预收货款不多的企业，可不单设“预收账款”帐户；若发生预收货款业务，其核算帐户应 为（ ）。 A. 应付账款 B. 应收账款 C. 其他应付款 D. 其他应收款 满分：2 分 二、多项选择题（共 10 道试题，共 30 分。） 1. 现金等价物应同时具备的条件是（ ）。 A. 价值变动风险小 B. 期限短 C. 无价值变动风险 D. 流动性强 E. 能够转换为已知金额的现金 满分：3 分 2. 带息商业汇票到期值的计算与（）有关。 A. 票据面值 B. 票面利率 C. 票据期限 D. 贴现率 E. 银行实际利率 满分：3 分 3. 本期发生的下列交易和事项，不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有（ ）。 A. 上交所得税 B. 出售固定资产收到现金 C. 支付生产工人工资 D. 用存活偿还短期借款 E. 收到被投资单位分配的现金股利 满分：3 分 4. 下列各选项中，属于资产负债表中“货币资金”项目内容的有（）。 A. 存出投资款 B. 备用金 C. 信用证保证金 D. 信用卡存款 E. 外埠存款 满分：3 分 5. 会计政策变更的会计处理方法有（ ）。 A. 备抵法 B. 追溯调整法 C. 直线法 D. 未来适用法 E. 直接转销法 满分：3 分 6. 将其账面余额转入“应收账款”账户后再计提坏账准备的应收款项有（）。 A. 应收股利 B. 其他应收款 C. 长期应收款 D. 预付账款 E. 应收票据 满分：3 分 7. 下列属于应收票据核算范围的有（ ） A. 商业承兑汇票 B. 银行汇票 C. 银行承兑汇票 D. 银行本票 E. 支票 满分：3 分 8. 衡量一项会计信息是否可靠，依据的标准是 A. 真实性 B. 及时性 C. 一致性 D. 中立性 E. 可核性 满分：3 分 9. 下列固定资产中，应计提折旧的有（ ） A. 经营租赁方式租入的固定资产 B. 经营租赁方式租出的固定资产 C. 大修理暂时停用的固定资产 D. 使用期满仍在使用的固定资产 E. 未使用的房屋 满分：3 分 10. 在我国会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括（ ）。 A. 在建工程 B. 存货 C. 研发支出 D. 财务费用 E. 投资收益 满分：3 分 三、案例分析题（共 4 道试题，共 40 分。） 1. 2008 年 1 月 5 日，A 公司赊销一批材料给 B 公司，含税价为 105 000 元。2009 年 7 月 1 日， B 公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A 公司同意 B 公司用产品抵偿上 项账款。该产品市价 80 000 元，增值税率 17%，产品成本 70 000 元。A 公司为该笔应收账款计 提的坏账准备为 5 000 元，B 公司对抵债存货已计提跌价准备 5 000 元，产品已于 7 月 1 日运 往 A 企业。 要求： （1） 计算债务人获得的债务重组收益； （2） 分别编制 A 公司和 B 公司与上述业务有关的会计分录。 提示：答题框内不能输入超过 2000 个字符。如果超过 2000 字符，请使用附件上传功能。 解：B 公司的账务处理： 债务重组日管理费用债务的账面价值 105000 减：所转让产品的账面 价值（70000-5000）=65000 增 值税销项税额（80000*17%）=13600 差额 =26400 当期损益 26400 元，其中包括债务重组利得 11400 （105000-80000-13600），产品的公允价值 80000 元 与账面价值 65000 元（70000-5000）的差额 15000 元作为转让资产收益。 2、账务处理： 借： 应付账款A 公司 105000 贷：主营业务收入 80000 应交税费应交增值税（销项税额） 13600 营业外收入债务重组利得 11400 借：主营业务成本 65000 存货跌价准备5000 贷： 库存商品 70000 A 公司的账务处理： 1、计算债权的账面价值余额与受让产品的公允价 值和增值税进项税额之间的差额： 应收账款账面余额 105000 减计提的坏账准备 5000 受让的 产品公允价值 80000 增值税进项税额（80000*17%）=13600 差额=6400 差额 6400 元作为债务 重组损失。 2、账务处理： 借：应交税费应交增值税（进项税额）13600 坏账准备 5000 库存商品 80000 营业外支出债务重组损失 6400 贷：应收账款B 公司 105000 2. A 公司（一般纳税人）购入一台需要安装的设备，支付买价 10000 元，增值税 1700 元，运输费 500 元；安装设备时，领用企业生产用原材料一批，账面价值 1000 元，市价 1200 元，购进该批原 材料时支付增值税 170 元；支付外请安装工人工资 1500 元。上述有关款项已通过银行收付。 要求：（1）计算该项固定资产的原始价值； （2）对上项固定资产，编制自购入、安装及交付使用的会计分录。 提示：答题框内不能输入超过 2000 个字符。如果超过 2000 字符，请使用附件上传功能。 (1) 原始价值=10000+500*(1-7%)+1000+1500=12965(元) (2) 借：在建工程 10465 应交税费-应交 增值税(进项税额) 1735 贷：银行存款 12200 借：在建工程 2500 贷：原材料 1000 应付职工 薪酬 1500 借：应付职工薪酬 1500 贷：银行存款 1500 借：固定资产 12965 贷：在建工程 12965 3. 2010 年 2 月 8 日销售商品一批，不含税价款 50 万元、增值税率 17%，商品 成本 30 万元；合同规定的现金折扣条件为 2/10、1/20，N/30。2 月 15 日购货 方按规定付款。5 月 9 日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货 方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。 要求： （1） 计算 2 月 15 日实际收到的销货款、5 月 9 日应退还的销货款（列出计算过程）； （2） 编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。 提示：答题框内不能输入超过 2000 个字符。如果超过 2000 字符，请使用附件上传功能。 解：（1）2 月 15 日实际收到的销货款 500000*（1-2）+85000=575000 元，5 月 9 日应退 还的销货 款=原收款 575000 元； （2）销售商品时： 借：应收账款 585000 贷：主营业务 收入 500000 应交税费-应交增值税（销项税额）85000 同时：借： 主营业务成本 300000 贷： 库存商品 300000 收到货款时：借：银行存款 575000 财务费用 10000 贷：应收账款 585000 确认退货时：借：主 营业务收入 500000 贷：应付账款 575000 财务费用 10000 应交税费- 应交增值税（销项税额）85000（红字） 同时：借： 库存商品 300000 贷：主营业务成本 300000 4. A 公司（一般纳税人）拖延 B 公司货款 200 000 元无力偿付，现双方协商进行债务重组。A 公司以 一台自用设备（2009 年初购入，适用增值税税率 17%）抵债，设备原价 140 000 元、累计折 旧 20 000 元、公允价值 140 000 元。 要求： （1） 计算 A 公司抵账设备的处置损益、债务重组收益。 （2） 计算 B 公司的债权重组损失。 （3） 编制 A 公司用设备抵债，结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。 （注：有关计算需列式计算过程） 提示：答题框内不能输入超过 2000 个字符。如果超过 2000 字符，请使用附件上传功能。 1.A 公司： 抵债设备的处置损益 =140000-（140000-20000）=2000