《税务会计学》习题作业【不含答案】

税务会计学习题作业 1、天华工厂生产农用薄膜和塑料餐具产品，前者属免税产品，后者正常计税。2013 年 4 月份，该厂购入聚氯乙烯原料一批，专用发票列明价款 265 000 元、增值税额 45 050 元， 已付款并验收入库，购进包装物、低值易耗品，专用发票列明价款 24 000 元、增值税额 4 080 元，已付款并验收入库；当月支付电费 5 820 元，进项税额 989.40 元。4 月全部产品销 售额 806 000 元，其中农用薄膜销售额 526 000 元。请计算该月不准抵扣的进项税额并作该” 进项税额转出”的会计处理。 2、 （1）2013 年 7 月，天华工厂采用汇兑结算方式向光明厂销售塑料餐具产品 360 件，单 价 600 元/件，增值税额 36720 元。开出转账支票，支付代垫运杂费 1 000 元。货款尚未收 到。请计算该业务应纳增值税并做出相应会计处理。 (2)【例 3-18】 8 月，该厂购进一批钢材 112 吨，3 500 元/ 吨，增值税专用发票上注明 钢材进价 392 000 元，进项税额 66 640 元，款已支付，货物已验收入库，已作相应会计处 理。9 月份因改建扩建工程需要，从仓库中领用上月购入生产用钢材 28 吨。请做出工程领 用钢材时相关增值税会计处理。 3、某商业企业是增值税一般纳税人，2011 年 4 月初留抵税额 2000 元，4 月发生下列业务： （1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款 10000 元，税款 1700 元； （2）因管理不善，将 3 个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本 5220 元； （3）从农民手中收购大豆 1 吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款 1500 元； （4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款 30000 元，税款 900 元，款已付，货物未入库，发票已认证； （5）购买建材一批用于修缮仓库，价款 20000 元，税款 3400 元； （6）零售日用商品，取得含税收入 150000 元； （7）将 2 个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本 20000 元，同类不含税销售价格 30000 元； （8）外购电脑 20 台，取得增值税专用发票，每台不含税单价 7000 元，购入后 10 台全部 批发，批发含税价每台 8000 元，5 台办公使用，5 台捐赠希望小学； （9）将自用过 3 年的一辆小轿车转让，取得支票 83200 元。 假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证，要求计算： （1）当期全部可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数（考虑转出的进项税和上期留抵税 额） ； （2）当期销售货物的增值税销项税； （3）转让使用过的旧轿车应纳的增值税； （4）当期应纳增值税。 (5)作出粮食毁损进项税转出的会计处理. 4. 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率 17%，退税率 15%。2013 年 4 月的有关经营业务为：购进原材料取得增值税专用发票注明进项税额 54 万 元已通过税务机关认证。当月进料加工复出口的保税进口料件的组成计税价格折合人民币 100 万元。上月末留抵税款 9 万元，本月内销货物不含税销售额 200 万元，出口货物的销 售额折合人民币 500 万元。当期进料加工保税进口料件的组成计税价格采用购进法确定。 请计算当期免、抵、退税额，并做出口退税相关的会计处理。 5.甲卷烟厂 3 月份委托 A 厂加工烟丝，双方均为一般纳税人，甲厂提供烟叶 60000 元。6 月份烟丝收回时，受托方代扣消费税，收取含增值税的加工费 11700 元，款项均已付。甲 卷烟厂 6 月份将收回的烟丝按原定计划用于卷烟生产。6 月初库存委托加工烟丝已纳消费 税 30000 元，月末库存委托加工烟丝已纳消费税 5000 元。6 月份售出卷烟 5 个标准箱，每 标准条调拨价格 80 元，货款已收。请作以下会计处理： 委托加工和收回烟丝；确认销售收入和销项税额；计算和缴纳销售环节消费税。 6、P123,例 3-51 某生产企业（增值税一般纳税人）投资兴建一条生产线，采用“甲供材” 方式，与施工单位签订的建造合同中明确工程劳务费用 1800 万元（含“甲供材”方式下的 营业税因素） ，辅助材料费用 略 #或 4.P99 例 3-29补充 7、轮胎厂本月发出橡胶一批，实际 72000 元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎（收回后与 自制外胎生产汽车内胎）本月底收回加工完工车用内胎 650 套，支付加工费 45000 元，进 项税额 7650 元，取得专用发票，该车用内胎没有同类产品销售价格，消费税率 3%，取得 代收代缴税款凭证，支付运费 1000 元，取得运输发票。假定该车轮胎厂月初结存委托加工 车内胎 200 套，消费税 1113.41 元，实际成本 35710 元。本月领用 700 套车用内胎与自制 外胎生产汽车内胎，本月销售汽车内胎 600 套，取得销售额 510000 元，已向购买方开具专 用发票，轮胎消费税率 3% 要求：根据上述资料进行受委托方和委托方会计处理 8、某市区汽车轮胎制造厂（增值税一般纳税人） ，全年实现轮胎不含税销售额 9000 万元， 取得送货的运输费收入 46.8 万元；购进各种料件，取得增值税专用发票，注明购货金额 2400 万元、进项税额 408 万元；支付购货的运输费 50 万元，保险费和装卸费 30 万元，取 得运输公司及其他单位开具的普通发票。7 月 1 日将房产原值 200 万元的仓库出租给某商 场存放货物，出租期限 2 年，共计租金 48 万元。签订合同时预收半年租金 12 万元，其余 的在租用期的当月收取。消费税税率 3%。 要求：计算所得税前可以扣除的税金及附加。 9、企业所得税计算及会计处理。 企业 2013 年全年实现收入总额 8000 万元，含国债利息收入 7 万元、金融债券利息收入 20 万元、从被投资公司分回的税后利润 38 万元；后经聘请的会计师事务所进行企业所得税汇 算清缴审计，发现有关税收问题如下： （1）12 月份，以自产公允价值 47 万元的货物清偿应付账款 50 万元，公允价值与债 务的差额债权人不再追要。清偿债务时企业直接以 50 万元分别冲减了应付账款和存货成本； （2）12 月份转让一项无形资产的所有权，取得收入 60 万元未作收入处理，该项无形 资产的账面成本 35 万元也未转销； （3）12 月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠家电产品一批，成本价 20 万元，市场 销售价格 23 万元。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品， （4）企业全年发生的业务招待费 45 万元。 (5)补充要求做某业务会计处理 要求：计算业务招待费应调整的应纳税所得额。 （注意：只要求计算调整业务招待费，除（5）外不要求做会计分录） 10、 【例 l4-2】某工业企业为居民企业，假定 2013 年经营业务如下： 产品销售收入为 560 万元，产品销售成本 400 万元；其他业务收入 80 万元，其他业务 成本 66 万；固定资产出租收入为 6 万元；非增值税销售税金及附加 32.4 万元；当期发生 的管理费用 86 万元，其中新技术的研究开发费用为 30 万元；财务费用 20 万元；权益性投 资收益 34 万元（已在投资方所在地按 15%的税率缴纳了所得税） ；营业外收入 10 万元， 营业外支出 25 万元（其中含公益捐赠 18 万元） 。 要求：计算该企业 2013 年应纳的企业所得税。 11.甲公司 2012 年有关交易和事项如下：主营业务收入 5000 万元；主营业务成本 3000 万 元；营业税金及附加 150 万元；销售费用 1200 万元，其中：广告费 800 万元，年内形成作 为年末预计负债的产品保修费 200 万元；管理费用 400 万元，其中：新产品研发费 40 万元； 财务费用 110 万元。1 月份开始计提折旧的固定资产，成本 750 万元，使用年限 10 年，净 残值 0，会计按双倍余额递减法折旧，税法按直线法折旧。期末存货计提 40 万元存货跌价 准备后，账面价值 1000 万元。10 月份取得作交易性金融资产的股票 400 万元，12 月 31 日 公允价值 600 万元。营业外收入 400 万元，营业外支出 300 万元，其中：支付税收滞纳金 5 万元。请作与本期企业所得税相关的会计处理。 12.某公司 2012 年度利润表中利润总额 4000 万元，适用所得税税率为 25。递延所得税 资产期初余额 100 万元，递延所得税负债期初余额 55 万元。2012 年有关交易和事项中， 会计处理与税收处理存在差别的有： （1）2012 年 1 月开始计提折旧的一项固定资产，成本为 1500 万元，使用年限为 5 年，净 残值为 0，会计按直线法计提折旧，当年提取固定资产减值准备 100 万元，计税时根据税 法按年数总和法计提折旧。税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。 （2）向关联企业捐赠现金 360 万元。 （3）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本 1200 万元，12 月 31 日公允价值 900 万元。 （4）违反环保法规应付未付的罚款 100 万元。期末对持有的存货计提了 200 万元的跌价准 备后存货账面价值 2000 万元。 除上述情况外，公司 2012 年 12 月 31 日无其他存在差异的项目或事项。公司预计在未来期 间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 请作确认 2012 年度所得税费用的账务处理。 13. 2008 年 1 月 1 日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定销 售价格 2400 万元，分 5 次于每年 12 月 31 日等额收取，设备成本 1690 万元，现销方式下 的销售价格为 1920 万元。增值税纳税义务在合同约定的收款日发生。折现率 7.93。请 作 2008 年和 2012 年的会计处理（其他年度的处理略） 。 14、P331 例。某股份有限公司的所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为 25%。该公司某年资产负债表的有关项目见下表： 项目 年初数 年末数 存货 1400 500 长期股权投资 0 400 固定资产 2400 2900 预计负债 0 480 递延所得税资产 75 递延所得税负债 50 （1） “存货跌价准备”帐户年初贷方余额 300 万元，年末贷方余额 120 万元. （2）长期股权投资系当年 3 月 1 日对甲公司的投资，初始投资成本 500 万元，采用权益法 核算。由于甲公司本年发生亏损，该公司年末按应负担的亏损份额确认投资损失 100 万元， 同时调整长期股权投资的账面价值。年末，未对长期股权投资计提减值准备。 （3）固定资产中包含一台 B 设备，系上年 12 月 25 日购入，原价 1000 万元，预计净残值 为零。计税按年数总和法计提折旧，折旧年限为 4 年；财务会计采用直线法计提折旧，折 旧年限为 5 年。 （4）预计负债为当年年末计提的产品保修费用 480 万元。 假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。该公司当年利润表中“利润总额”项 目金额为 2000 万元。 计算该公司年末暂时性差异及因此而形成的应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异。 15、.A 公司 2011 年度、2012 年度实现的利润总额均为 8 000 万元，所得税采用资产负债 表债务法核算，适用的所得税税率为 25。A 公司 2011 年度、2012 年度与所得税有关的 经济业务如下： （1）A 公司 2011 年发生广告费支出 1 000 万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。 A 公司 2011 年实现销售收入 5 000 万元。 2012 年发生广告费支出 400 万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。A 公司 2012 年 实现销售收入 5 000 万元。 税法规定，该类支出不超过当年销售收入 15的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税 年度结转扣除。 （2）A 公司对其所销售产品均承诺提供 3 年的保修服务。A 公司因产品保修承诺在 2011 年度利润表中确认了 200 万元的销售费用，同时确认为预计负债。2011 年年没有实际发生 产品保修费用支出。 2012 年，A 公司实际发生产品保修费用支出 100 万元，因产品保修承诺在 2012 年度利润 表中确认了 250 万元的销售费用，同时确认为预计负债。 税法规定，产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除。 （3）A 公司 2010 年 12 月 12 日购入一项管理用设备，取得成本为 400 万元，会计上采用 年限平均法计提折旧，使用年限为 5 年，预计净残值为零，税法采用 10 年计提折旧，折旧 方法及预计净残值与会计相同。 2012 年末，因该项设