《审计学》第04部分作业参考答案

审计学第四部分习题参考答案 第十五章 验 资 （15） 判断题 1、验资是我国法律 赋予注册会计师的一项法定业务。 （ V ） 2、验资的含义仅仅 指对企业投入资本或注册资本的验 证。 （ X ） 3、如果委托人不提供必要的验资资料，注册会 计师可 以拒绝接受委托。 （ V ） 4、按规定合资 企业的中方投资者以场地使用仅投资的， 在合营期内不得调整其计价标准。 （ V ） 5、中外合资企 业在合营期内不得以任何方式变更其注 册资本。 （ X ） 6、对新成立企 业的验资结论中， 应当说明投资各方的 出资是否遵守投资协议，有无违约行为。 （ V ） 单项选择题、 1、根据我国有关企业法规规定，企 业的实收资本应当 与（ B ）保持一致。 A、投入资本 B 注册资 本 C、投资总额 D、法定资本 2、验证投资者投入 资产的计价时，如果注册会 计师无 法确定其价值的资产，应以（ B ）为依据。 A、投资各方商定的价格 B、资产评估机构确认的价 格 C、投 资者申 报的价格 D、A 或 B 均可 3、下列（ C ）可以作为验资报 告的附件。 A、验资约定书 B、验资工作计划 C、所有者 权益和资产负债验证过程表 D、A 和 C 4、对于新成立的企 业来说，验资的对象主要是（ A ）项目。 A、投入资本 B、资本公积 C、盈余公 积 D、未分配利润 3 5、一般情况下，关于验资对象，下列说法中正确的是（ A ）。 A、验证注册资 本 B、验证所有者权益 C、验证投 资总额 D、验证资产 、负债 和所有者权益 多项选择题 1、对于已进入生 产经营阶段的企业， 验资的范围包括 以下（A.B.C.D.E）项目。 A、投入资本 B、资本公积 C、盈余公 积 D、未分配利润 E、资产和负债 2、验资的主要作用表 现为以下（ A.B.C ）等方面。 A、保证企业资 本的真实性 B、正确界定企业产权 关系 C、规 范企业投资行 为 D、监督企业 合法经营 E、达到资本保全 3、验资报告的附件主要包括（ B.C.D ）。 A、被审验单位基本情况表 B、注册资本实收情 况明细表 C、验资事项说 明 D、有关项目的明 细表 E、验资工作计划 4、下列各有关 项目中， （A.B.C.D.E）可以作为注册会计 师的验资依据。 A 国家有关企业投资法规 B、财务会计制度 C、 企业批准证书 D、投资协议 或合同 E、企业章程 5、接受验资委托 阶段的主要工作包括（ A.B.C ）。 A、签订验资约定书 B、商定收费标准 及双方的责任 C、拟定验资 工作计划 D、填制被审验单 位基本情况表 E、编写验资报告 草案 四、计算与分析 题 资料某合资企 业中方通过 当地甲公司对该合资企业 投资。 注册会计师验资审查有关投入资本的记录为： （1）甲公司垫付合资企业原料采购货款 10 万元。借记 “原材料”，贷记“其他应付款甲公司”。 5 （2）甲公司为合资企业支付建筑公司工程款 120 万元。 借记“其他应付款建筑公司” ，货记“ 其他应付款 甲公司”。 （3）甲公司汇来人民币 10 万元，借记“ 银行存款”， 货记 “其他应付款甲公司”。 （4）工程完工决算 150 万元。借记“ 固定资产”， 货记“其 他应付款建筑公司”。 （5）完工固定资产转作中方投资。借记“ 其他应付款 甲公司”，货记“ 实收资本” 。 （6）合资企业支付建筑公司工程尾数 30 万。借记“ 其他 应付款建筑公司”，货记“银行存款” 。 要求 根据上述 资料，分析中方投资并提出验资意见。 解答： （1）通过甲公司的投资要有合资外方的认可证明。 （2）完工固定资产转作中方投资要在合同中加以规定， 并经合资企业验收。 （3）由以上可知，中方实际投资为 140 万元。 （原材料 10 万元工程款 120 万元人民币汇款 10 万元） （4）合资企业以自有资金偿还建筑公司债务后， “其他应 付款甲公司”科目的借方余额 10 万元实际为中方 资本的应投未投数。注册会计师应建议企业补投。 五、简答题 1. 注册会计师接受验资委托时，有何要求？ 解答：注册会计师接受验资委托时应做到： （1）对会计账目不健全的被验资单位，注册会计师应要 求其补充和完善。 （2）对没有建立会计账目，不能提供应有验资资料的， 注册会计师应在进行实地验资之前首先应 提请其建立会计账目和必要的内部管理系统。 （3）对未设置会计账目和不提供应有验资资料的被验 资单位，注册会 计师可以拒绝接受委托。 2. 简述注册会计师执行验资业务的主要内容和方法。 7 解答：验资即对被审验单位所有者权益及资产负债项 目进行检查，以确 认所有者权益或注册资本的真实性 和合法性。首先对资产和负债的有关项目进行检查。 方法可采用对资产和负债的审计方法。并初步核实所 有者权益的数额；对资产项目应采用资产评估办法和 依据进行评估，确 认其实际价值；对记录投资来源的 出资手续和会计记录进行检查，确定投入资本的真实、 合法性，重点查 出资数额和比例、出资方式、资产计 价或评估报告、出 资期限的真实性；检查留存收益的 相关凭证、账目和其他文件。 投入资本和留存收益的审查可比照所有者权益 审计。在以上审计 中，通常采用审阅、核对、实地盘点、 向投资者函证等审计方法，检查范围和深度根据实际 情况定，但要比会计报表审计简捷一些。 第十六章 资产评估（16） 一、判断题 、资产评估是注册 评估师的法定业务，其他人 员不得 从事资产评估。 （ V ） 、国家规定在国有 资产发生产权变动时必须进行资 产价值评估。 （ V ） 、注册会计师 的国有资产评估报告必须经国有资产 管理机关的认可。 （ V ） 、收益现值法只能用于 对企业整体资产的价值评估， 不能用于评估单项资产价值。 （ X ） 、运用重置成本法评估资产价值时， 应扣除的有形损 耗价值就是财务会计核算中所确定的折旧额，所以 比较适合于对单项资产价值评估。 （ X ） 单项选择题 、凡占有国有资产的单位，在下列情况下，应进行资 产评估。 （ A ） 、资产出租或出售 、企业会计制度改革 、 年终结账 、短期投资 9 、国有资产评 估的主体就是执行资产评估工作的单 位，主要是（ C ）。 、会计师事务所 、国有资产管理局、具有国有资 产评估资格证书的单位 、和 、资产评估的原 则不包括（ D ）。 、独立性 、真实性 、科学性 、 成本与市价孰低 、（ C ）评估方法主要适合于对没有独立收益又难找 到市场参照物的单项资产价值的评估。 、收益现值法 、现行市价法 、重置成本法 、清算价格法 、在重置成本法下，对下列各项损耗中（ C ）一般不 予考虑，因为在确定重置全价时已考虑了这一因素。 、有形损耗 、效能损耗 、价值损耗 、经济性损耗 、国有资产评 估报告应包括（ A ）。 A、评估后企业 的资产负债情况 B、对评估企 业生产经营状况的评价 C、对评 估企业资产 管理状况的 评价 D、对评估企 业投资效益的评价 三、多项选择题 1、占有国有资产 的单位发生下列（A.B.C.D）情况之一 时，必须进行资产评 估。 、资产出租或出售 、企业兼并 、实 行股份经营 、经营性资产与非经营性资产之间转变 、 年终结账 资产评估是一种市场化、动态性的估价活动， 进行 资产评估时，应严 格遵守（A.B.D.E）等 原则。 、真实性 、科学性 、成本与市价孰低 、独立性 、有效性 11 、国有资产评 估的法定程序由（ B.C.D.E ）等阶段组 成。 、接受委托 、申报立项 、资产清查 、 评定估算 、验证确认 4、资产评估常用的方法主要是（ A.B.C ）。 、收益现值法 、重置成本法 、现行市价法 、年金折现法 、历史成本法 5、在企业破产 、停 业等情况下，决定清算价格的因素 主要有（A.B.C.D）。 、是否拥有资产处置权 、处置资产的方式 、 清理费用 D、拍 卖期限 、利率政策 四、计算与分析 题 、资 料 现有一台机床需要进行价值评估， 这种机床 目前市场售价为 35000 元， 购入运杂费为 500 元，安装材料费为 300 元，安装人 工费为 500 元， 该类机 床采购、安装所 发生的间接费用约占直接成本的， 该机床账面已使用 15 年，估计尚可使用年，其利用率为 80，预计净残 值为重置全价的。 要求按重置成本法确定该机床的价值（假定没有效 能损耗和经济性损耗）。 解答：（1）计算该机床的重置全价（单位：元） 直接成本： 买价 35000 运杂费 500 安装材料 300 安装人工 500 小计 36300 13 间接成本： 36300X6） 2178 合 计 38478 该机床的重置全价为 38478 元 （2）计算该机床的有形损耗： 资产的有形损耗（重置全价净残值）/总使用 年限X 实际已使用年限 (3847838487X5) /(15X80)+8 X (15X80) 21932.46(元) （3）计算该机床的重置成本： 资产的重置成本资产的重置全价有形损 耗效能损耗经济性损耗 38487-21932.46 16545.54（元） 、资 料 1989 年 5 月购入的一台机床，价值为 500 000 元，2003 年月 对该资产进行评估，已知 评估日该 类资产比购买时物价上涨 40，资产损耗为 360 000 元。 要求估算该资产的现行市价。 解答： 资产的现行市价原始价值 X 评估日定 基物价指数损耗价值 500 000X(1+40) 360 000340 000（元） 五、简答题 1. 简述注册会计师评定估算资产价值的工作步骤。 解答：评定估算资产价值是根据评估的特定目的和所 掌握的资料，选择 适当的评估标准和方法， 对待评估 资产的价值进行具体计算和判断，最后得出资产评估 的结论。其工作步 骤为： （1）划分资产类别。企 业资产的类别一般可划分为流 动资产、固定资产 、长期投资 、无形资产、递延资 产及其他资产等大类。 15 （2）准确进行评定。 评估小组依据资产清查所掌握的 资料。对待评估 资产的具体情况做出准确评定，取 得比较客观的数据资料，作为估算资产价格的依 据。 （3）估算资产价格。 评估小组在资产状况进行准确评 定后，可运用所收集到的各类资产信息资料以及 有关的经济技术财务指标，根据评估的特定目的， 采用收益现值法、重置成本法、现行市价法、清算 价格法等不同的方法，计算各类资产的现行价格。 2. 简述效能损耗的估算方法。 解答：效能损耗这种估算方法是通过选择一项技术先 进的的资产作为参照物，将被评估资产产出的产品 成本与参照物生产的产品成本进行比较，其差额就 是效能损耗。具体 计算时，可以假定效能损耗在被评 估资产尚可使用的年限内，每年的发生额是相等的， 将每年的损耗额乘年金现值系数就是损耗的现值总 额。具体计算公式： 效能损耗被评估资产年产品生产成 本超支额 X 年金现值系数 第十七章 会计咨询、会计服务业务（17） 一、判断题 1、会计咨询业务 与审计业务都是民间审计组织的法定 业务。 （ X ） 2、注册会计师 受托办理资产评估从其性质上看也属于 会计咨询业务。 （ V ） 3、会计咨询业务 与审计验证业务的不同在于注册会计 师不须与委托人签订约定书。 （ X ） 4、会计咨询的收 费应以咨询服务成果的大小决定收费 标准的高低。 （ X ） 二、单项选择题 1、会计咨询业务 的主要职业特点是（ D ）。 A、 有偿性 B、自愿性 C、参 谋性 D、创造性 2、合营企业如果延 长合同期限，应当办理（ D ）。 17 A、可行性论证 B、修改合同章程 C、变更企业 名称 D、变 更登记 3、设立股份有限公司可以按（ D ）方式。 A、发起方式 B、定向募集方式 C、社会募集 方式 D、A 和 B 4、采用（ A ）方式设立股份有限公司可以不办理筹 建登记。 A、发起方式 B、定向募集方式 C、社会募集 方式 D、B 和 C 三、多项选择题 1、会计咨询作 为一项特殊的智力服务工作，其主要特 点表现为（B.C.D.E ）。 A、参谋性 B、科学性 C、独立性 D、客观 性 E、创造性 2、从企业角度 进行的投资可行性研究的财务分析主要 包括（A.B.D.E）等方面。 A、总投资估算 B、项目资金筹措分析 C、盈亏 平衡分析 D、生产总成本估算 E、财务效益分析 3、注册会计师为 企业提供会计服务的主要内容是（ A.B.D ）。 A、编制会计报 表 B、代理记账 C、技 术管理 咨询 D、纳税代理 E、可行性研究 四、简答题 1. 为什么说协作性是会计咨询的一个重要特点？ 解答：会计咨询过程是注册会计师与委托单位管理人 员密切配合、协 同工作的过程。管理人 员提出问题， 给注册会计师一定的时间进行调查研究以做出判断， 然后交流，寻找解决 问题的途径和方法。这项工作需 要双方的协调配合。良好的协作交往能力是开展咨询 服务必备的基本素质和要求。咨询小组应虚心听取委 托单位管理人员意见，认真、虚心，不徇私情，揭露企 19 业存在的问题要以诚相见。因此，协作性是会计咨询 的一个重要特点。 2. 从注册会计师的职业特点来看，开展会计咨询业务 应注意哪些问题？ 解答：从注册会计师的职业特点来看，开展会计咨询意 应注意以下问题； （1）一般不宜由同一位注册会计师向同一委托人提供 会计咨询和审计业务，即不能把两种不相容的服务结 合起来，这就是所 谓“职业内部的专业化”。否 则，可 能损害民间审计在社会经济监督体系中的形象和地 位。 （2）在咨询服 务中发现委托单位非法事件的证据时， 应立即提醒委托单位注意改正。而且从对未审计报表 的潜在责任出发，避免被 误解其