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内部控制及其审计研究 2014年5月19日 文件名称：内部控制及其审计研究 文件类型：doc 文件页数：8页 文件内容： 内部控制作为现代管理制度的重要组成部分，是现代企业管理的重要手段 。笔者愿就“内部控制及其审计研究”这一课题，与审计同仁展开探讨，以资 共勉。 一、企业应加强内部控制的建设 从近几年的审计实践看，有相当多的企业在建立健全内部控制方面并没有引起 足够的重视，从而出现了会计信息失真、漏交税金、私设“小金库”、决策失 误、造成国有资产流失等问题。笔者认为，企业建立健全内部控制制度已迫在 眉睫。 （一）企业内部控制存在的薄弱环节 控制环境建设薄弱。控制环境是内部控制的基础，控制环境的好坏直接影响到 企业内部控制的贯彻执行和企业经营目标及整体战略目标能否实现。企业负责 人往往比较重视某些基本的内部控制操作，但是疏于内部控制制度建设；重视 产供销环节的程序控制，忽视内部控制结构的整体协调；重视对实物的控制， 忽视对行为者的控制。另外，组织机构设置不合理。当前大多数企业除了法人 治理结构形备而实不至外，普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低的问 题。而且在机构设置中，比较重视纵向间的权利和义务关系，而对横向间的协 调缺乏足够重视，导致同级部门之间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调 性差。 企业经营行为失控。政府以国家经济管理者的身份，通过国有资产授权经营机 构对国有企业选派董事长、总经理的形式，行使资产所有者权利，参与企业重 大经营决策；企业经营者作为企业管理当局的主体，在接受政府委托管理企业 中，缺乏有效的监督。这种情形的管理模式，势必会弱化内部控制。 对会计工作重视不够，会计岗位职责不明。有的领导不重视会计工作，认为会 计工作不能创造效益，因而会计人员配备不强，有的甚至配不齐，责权关系不 明确，不能相互制约。 （二）健全企业内部控制应抓好的几个环节 民营企业内部控制问题研究 2 从以上的分析可以看出，建立健全内部控制，不仅必要而且非常紧迫。健全内 部控制，需要做的工作很多，从大的原则来说，主要应加大企业改革力度，建 立现代企业制度，提倡和营造内控文化。从审计实际工作的角度说，笔者认为 ，应主要抓好以下三个环节：一是抓企业领导。企业领导既是内部控制的制订 者又是执行者，只有企业领导重视，才能选用合适的内部控制管理人员，注重 发挥内部审计的作用，健全内部控制，从而使内部控制落实到位。二是抓监督 检查。从国内外的实际看，内部控制的建立，多是外部力量推动的结果，因此 现阶段，应全力推进内部控制的国家化，这就要求在强化内部审计机构独立性 的基础上，加大外部监督力度。因此，审计等职能部门在对企业进行监督检查 时，必须改变各自为政、各管一摊的老做法，努力使监督形成合力，使检查具 有权威性，并帮助企业不断完善内部控制，防止企业内部控制形同虚设现象的 发生。三是抓审计指导。内部审计是对企业会计资料真实完整的再监督，搞好 内部审计，不仅可以堵塞漏洞，消除隐患， 文件下载： 中国管理思想中“法治”与“人文秩序” 2014年5月19日 文件名称：中国管理思想中“法治”与“人文秩序” 文件类型：doc 文件页数：4页 文件内容： 文化体现一个社会的成功。随着人类文明几千年的历史演进，在解决人类 社会的发展问题上，越来越多的西方社会科学界的学者把目光转向文化因素。 当代西方学者丹尼尔帕特里克莫伊尼汉（Daniel Patrick Moynihan，1993）关于文化在人类社会的地位有最明智的一句话： “保守地说，真理的中心在于，对一个社会的成功起决定作用的，是文化，而 不是政治。开明地说，真理的中心在于，政治可以改变文化，使文化沉伦。” 一、中国管理思想中的“法”与治理：法者，国之权衡也，治道具矣 从西方管理思维的角度看，最初法治是组织运行的核心保证，特别是组织的制 度体系，比如，严酷的奖惩制度是建立在经济人或工具人基础上施行的。 中国历史人文管理思想有其独立思维形式。对于法的强制性法家强调“法”和 3 “刑”的结合。他们认识到，使法有别于道德或“礼”等行为规范的最重要特 征，便是法是以国家的强制力为其后其后盾的，违法的后果，便是国家施予刑 罚。 管子说：“尺寸也，绳墨也，规矩也，衡石也，斗斛也，角量也，谓之法 ”；“法律政令者，吏民规矩绳墨也”；“法者，天下之仪也。所以决疑而明 是非也，百姓之所悬命也”；“法者，天下之程序也，万事之仪表也”。 慎子说：“有权衡者不可欺以轻重，有尺寸者不可差以长短，有法度者不 可巧以诈伪”。 商君书说：“法者，国之权衡也”；“先王悬权衡，立尺寸，而至今法之 ，其分明也”。 韩非子进一步指出，法不单是行为的标准，更是纠正不当行为的一种建设 性的力量：“椎鍜者，所以平不夷也。榜檠者，所以矫不直也。圣人之为法也， 所以平不夷，矫不直也。“ 韩非子说：“法者，宪令著于官府，赏罚必于民心。赏存乎慎法，而罚加 乎奸令者也。”在法家眼中，赏罚是法的实施的必要和有效的工具，这个观点 乃建基于法家的类似近代功利主义哲学的人性观。 管子说：“夫凡人之情，见利莫能弗就，见害莫能勿避。其商人通贾，倍 道兼行，夜以继日，千里而不远者，利在前也。渔人入海，海深万仞，就彼逆 流，乘危百里，宿夜不出者，利在水也。故利之所在，虽千仞之山，无所不上 ；深渊之下，无所不入焉。” 商君书指出：“民之于利也，若水于下也”；“羞辱劳苦者，民之所恶也 ；显荣夫乐者，民之所务也”；“人性好爵禄而恶刑罚”；人既然有这些共通 的好恶，“故民可治也”，就是通过法定的赏罚来导引他们的行为。 韩非子说：“凡治天下，必因人情。人情者有好恶，故赏罚可用。赏罚可 用，则禁令可立，而治道具矣。” 二、中国历史管理思想中“法”外“人文秩序”：“道”之所存，万法所在 儒家的中庸提到的“致中和，天地位焉，万物育焉”，探讨的是一个秩序 的场，这个秩序的场是根据大的规律，即“中道”加以分析的；周礼所说 的“以和邦国，以统百官，以谐万民”，个中道理均出于此。“中道”与“和 合，均是保证组织与社会秩序运行的一种精神理念形成的合力，也就是整 体的场。但是，我国古典哲学思维谈该问题是从人文社会的本体性出发研究其 客观性。而西方早期实验主义心理学的探讨则是从人性的物理性出发研究该问 题。 民营企业内部控制问题研究 4 东方管理治国理政观汲取了传统文化的和谐管理精髓，蕴含着和谐社会管理的 现代理念。如儒家最重视的是人，提出“民为邦本”的人文思想，其实质就是 强调“人民”对统治者、对社会的重要性。在儒家看来，政权的巩固、统治的 稳定取决于民。统治者要听取民众的意见、体察民众的心态、解决民众的心愿 。这种重视民与官之间关系的开明政治主张，不断得到发扬光大。作为社会主 体的每个组织，都必须新生人民群众的意愿，按照社会公众的要求开展公共关 系活动，在确定策划、评估以及塑造形象等问题上，都要重视公众意向调查， 倾听公众呼声，吸收公众合理的意见，而且尽量吸收公众参与，接受公众监督 。 文件下载： 内部控制审计相关概念探讨 2014年5月19日 文件名称：内部控制审计相关概念探讨 文件类型：pdf 文件页数：2页 文件内容： 内容摘要：随着内部控制配套指引的出台，内部控制审计越来越被关注，内部 报表审计与内部控制评价、财务报表审计内部控制评审之间的关系容易被混淆 ，本文重点分析以上几项之间的联系与区别，以便深入了解内部控制审计。 关键词：内部控制审计 内部控制评价 内部控制评审 内部控制在防范财务信息失真，预防重大的会计舞弊方面发挥着重要的作 用。但是，任何一个好的制度都需要强有力的监督才能发挥积极有效的作用， 才能对由此产生的财务信息的质量进行合理保证。所以利用注册会计师，对企 业内部控制进行外部审计，出具合理保证的审计报告，已经成为全世界的共识 。随着美国SOX法案（萨班斯 奥克斯利法案）的颁布，绝大部分国家都意识到了内部控制审计的重要性。 我国在2008 年5月由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布企业内部控制基 本规范，2010 年4 月，上述5 部门又颁布了企业内部控制审计指引。 企业内部控制审计指引指出，内部控制审计是指会计师事务所接受委 托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。注册会计师在执行 内部控制审计工作中，应当获取充分、适当的证据，为发表内部控制审计意见 5 提供合理保证。对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审 计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增 加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。 内部控制审计与内部控制评价、财务报表审计中的内部控制评审等工作既 有密切联系，又有本质区别。弄清它们之间的关系，对于充分认识内部控制审 计的独特作用，切实推进内部控制审计工作的开展，具有重要意义。 文件下载： 对完善税收风险应对内控机制建设的思考 2014年5月19日 文件名称：对完善税收风险应对内控机制建设的思考 文件类型：doc 文件页数：4页 文件内容： 税收风险内控机制是将企业内部控制理论引入税务系统反腐倡廉建设，是 对税务行政执法权和行政管理权运行中的执法风险和廉政风险自我发现、自我 防范、自我控制的一系列制度、方法、措施的总称。本文对照依法行政要求， 结合江苏地税税源专业化改革进程，分析税收风险应对内控机制现状及其存在 问题，探讨如何在体制、机制、制度、流程、监督、绩效评价等方面采取综合 措施健全和完善内控机制，提高税收风险应对质效，从而达到有效防范税收执 法及廉政风险的目的。 一、税收风险应对内控机制建设现状 1、领导重视，推动组织架构变革。近年来，江苏地税开展了税源专业化改革， 以纳税服务、风险监控、风险应对为主体的税源管理新体系已经形成，分级分 类、精细化管事与风险应对模式应运而生，信息技术支撑力度和防范化解风险 意识的日益提高，。 2、建立岗责及相关制度，促进规范应对。各岗位职责逐一明确，有效运转 ；省、市局税收风险应对管理办法等制度相继出台，从案头审核到实地核 查的应对程序、应对内容、应对策略、应对文书等有章可循，初步形成规范的 制度框架。 3、系统流程控制，规范权力运行。省局大集中系统税收评定业务工作实现 流程控制，实现重要岗位、关键环节执法与防腐要求相融合。 4、建立考核评价办法，导向机制明确。省、市局“三个一流”考核风险应 对办法以及风险应对复审、督查、执法过错责任追究制度逐步完善，人尽其才 任用机制得以优化。 民营企业内部控制问题研究 6 二、税收风险应对内控机制建设存在的主要问题 1、对税收风险应对内控机制建设的认识不足，有些指标指向精确性不高， 造成应对质效不理想，没有从依法行政与防范廉政风险融合看问题。 2、税收风险应对深度与广度难以把握，对可能存在主观随意性、避重就轻 、违反程序、多次应对等难以及时有效控制。 3、阳光权力运行系统与风险管理平台功能与融合不够，相关系统的开发运 用尚有差距。 4、税收风险应对监督运行机制不够协调，征管程序、税政法规政策、督查 内审、规划财务分析、风险监控分析、纪检监察监督的事前、事中、事后协调 运行综合效能有待提高。 5、税收风险应对内控环境需要优化，风险应对人员业务与廉洁自律素质参 差不齐，存在执法和廉政风险。 三、对完善税收风险应对内控机制建设的建议 1、完善风险识别指标与模型验证反馈的协同内控机制。按月总结风险应对 指标无效性成因与新增疑点提炼指标增值利用情况，建立修正、新增指标与模 型运用效果反馈机制，持续改进优化指标，提高风险应对质效。 2、完善职能部门围绕组织收入的协同配合。加强地区经济发展与行业税收 入库匹配度监控分析，分行业按月及时监测预警，利用税收风险指标和模型识 别重点行业风险，及时发起任务消除隐患。完善引导式应对办法，整合“一户 式”分析数据来源信息查询，建立和完善推送任务应对策略。组织各级风险管 理团队直接应对重大问题，充分发挥团队应对的优势。 文件下载： 某小额贷款有限公司内控管理制度 2014年5月19日 文件名称：小额贷款有限公司内控管理制度 文件类型：doc 文件页数：23页 文件内容： 第一章 总 则 第一条 为促进公司建立和健全内部控制，防范金融风险，保障公司体系安全稳健运行 ，依据中华人民共和国银行业监督管理法、中华人民共和国商业银行法 、中华人民共和国公司法、关于小额贷款公司试点的指导意见等法 律规定和金融企业审慎监管要求，制定本制度。 7 第二条 内部控制是公司为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法， 对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。 第三条 公司内部控制的目标： (一)确保国家法律规定和公司内部规章制度的贯彻执行。 (二)确保公司发展战略和经营目标的全面实施和充分实现。 (三)确保风险管理体系的有效性。 (四)确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。 第四条 公司内部控制应当贯彻全面、审慎、有效、独立的原则，包括： (一)内部控制应当渗透公司的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门 和岗位，并由全体人员参与，任何决策或操作均应当有案可查。 (二)内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，公司的经营管理，尤其是 设立新的机构或开办新的业务，均应当体现“内控优先”的要求。 (三)内部控制应当具有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制约束的权 力，内部控制存在的问题应当能够得到及时反馈和纠正。 (四)内部控制的监督、评价部门应当