2015税收新政策

不能不知的 2015 税收新政策 新近发布应追溯 2014 年全年执行的税收政策 中共中央组织部 财政部国家税务总局关于非公有制企业 党组织工作经费问题的通知 发文字号：组通字201442 号 内容提要：根据中华人民共和国公司法和中办发 201211 号文件等要求，非公有制企业党组织工作经 费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额 1%的 部分，可以据实在企业所得税前扣除。 国家税务总局关于中国石油天然气股份有限公司调整石油 特别收益金扣除方法后有关企业所得税预缴问题的通知 发文字号：税总函201521 号 内容提要：中石油公司将 2014 年度缴纳的石油特别收益 金，按照配比原则分摊到所属分公司列支。石油特别收益 金准予在企业所得税前扣除，中石油公司所属分公司应当 按照扣除石油特别收益金后的利润额计算预缴税款。 财政部 国家税务总局关于确认中国红十字会总会 中华全 国总工会中国宋庆龄基金会和中国国际人才交流基金会 2014 年度公益性捐赠税前扣除资格的通知发文字号：财 税20151 号 内容提要：经财政部、国家税务总局联合审核确认，中国 红十字会总会、中华全国总工会、中国宋庆龄基金会和中 国国际人才交流基金会具有 2014 年度公益性捐赠税前扣 除的资格。 财政部国家税务总局关于延续并完善支持农村金融发展有 关税收政策的通知 发文字号：财税2014102 号 内容提要：自 2014 年 1 月 1 日至 2016 年 12 月 31 日执行。 对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税；对金 融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时， 按 90%计入收入总额。对保险公司为种植业、养殖业提供 保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按 90%计入收入总额。 所称小额贷款，是指单笔且该户贷款余额总额在 10 万 元（含）以下贷款。（编者注：2013 年及以前年度规定 此项额度为 5 万元） 财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处 理问题的通知 发文字号：财税2014109 号 内容提要：自 2014 年 1 月 1 日起执行。本通知发布前尚 未处理的企业重组，符合本通知规定的可按本通知执行。 股权收购：将财政部国家税务总局关于企业重组业 务企业所得税处理若干问题的通知（财税200959 号）第六条第（二）项中有关“股权收购，收购企业购买 的股权不低于被收购企业全部股权的 75%”规定调整为 “股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部 股权的 50%”。 资产收购：将财税200959 号文件第六条第（三） 项中有关“资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企 业全部资产的 75%”规定调整为“资产收购，受让企业收 购的资产不低于转让企业全部资产的 50%”。 股权、资产划转：对 100%直接控制的居民企业之间， 以及受同一或相同多家居民企业 100%直接控制的居民企 业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、 不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资 产划转后连续 12 个月内不改变被划转股权或资产原来实 质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上 确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理： 1划出方企业和划入方企业均不确认所得。 2划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以 被划转股权或资产的原账面净值确定。 3划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值 计算折旧扣除。 财政部国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政 策问题的通知 发文字号：财税2014116 号 内容提要：自 2014 年 1 月 1 日起执行。本通知发布前尚 未处理的非货币性资产投资，符合本通知规定的可按本通 知执行。 一、居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外 投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过 5 年期限 内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算 缴纳企业所得税。 二、企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资 产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额， 计算确认非货币性资产转让所得。应于投资协议生效并办 理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。 三、企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业 的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加 上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。 被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货 币性资产的公允价值确定。 四、企业在对外投资 5 年内转让上述股权或投资收回 的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的 非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企 业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税； 企业在计算股权转让所得时，可按本通知第三条第一款规 定将股权的计税基础一次调整到位。 企业在对外投资 5 年内注销的，应停止执行递延纳税 政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得， 在注销当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴 纳企业所得税。 五、所称非货币性资产，是指现金、银行存款、应收 账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性 资产以外的资产。 所称非货币性资产投资，限于以非货币性资产出资设 立新的居民企业，或将非货币性资产注入现存的居民企业。 六、企业发生非货币性资产投资，符合财政部国家 税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通 知（财税200959 号）等文件规定的特殊性税务处 理条件的，也可选择按特殊性税务处理规定执行。 财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所 得税税前扣除有关政策的通知 发文字号：财税20159 号 内容提要：自 2014 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日执行。 适用于政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和 金融租赁公司等金融企业。 金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金本年 末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额1%截至上 年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额。（计算的数 额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额） 财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷 款损失准备金税前扣除有关问题的通知 发文字号：财税20153 号 内容提要：自 2014 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日执行。 金融企业按照“关注类贷款，计提比例为 2%；次级类 贷款，计提比例为 25%；可疑类贷款，计提比例为 50%； 损失类贷款，计提比例为 100%”计提的贷款损失准备金， 准予在计算应纳税所得额时扣除。 中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额 均不超过 2 亿元的企业的贷款。 影响较大的涉税规定 发展改革委税务总局等 21 部门关于对重大税收违法案件 当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录（2014 年 12 月 17 日） 惩戒对象为税务机关根据重大税收违法案件信息公布办 法(试行)(国家税务总局公告 2014 年第 41 号)等有关规 定，公布的重大税收违法案件信息中所列明的当事人：当 事人为自然人的，惩戒的对象为当事人本人；当事人为企 业的，惩戒的对象为企业及其法定代表人、负有直接责任 的财务负责人；当事人为其他经济组织的，惩戒的对象为 其他经济组织及其负责人、负有直接责任的财务负责人； 当事人为负有直接责任的中介机构及从业人员的，惩戒的 对象为中介机构及其法定代表人或负责人，以及相关从业 人员。 从 2015 年 1 月开始施行的税收政策 国家税务总局关于通过招拍挂方式取得土地缴纳城镇土地 使用税问题的公告（国家税务总局公告 2014 年第 74 号） 要点提示：通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地， 不属于新征用的耕地，纳税人应从合同约定交付土地时间 的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间 的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。 财政部国家税务总局关于支持文化服务出口等营业税政策 的通知（财税2014118 号） 要点提示：将财政部国家税务总局关于加强教育劳务营 业税征收管理有关问题的通知（财税20063 号）第 一条第（三）项调整为“提供教育劳务取得的收入是指对 列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育劳务取得的收 入，具体包括：经有关部门审核批准并按规定标准收取的 学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入，以 及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入。学校食堂是 指依照学校食堂与学生集体用餐卫生管理规定（教育 部令第 14 号）管理的学校食堂”。 国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税年度 纳税申报表（A 类，2014 年版）的公告（国家税务总局 公告 2014 年第 63 号） 要点提示：修订后的申报表共 41 张，1 张基础信息表，1 张主表，6 张收入费用明细表，15 张纳税调整表，1 张亏 损弥补表，11 张税收优惠表，4 张境外所得抵免表，2 张 汇总纳税表。 个体工商户个人所得税计税办法（国家税务总局令第 35 号） 国家税务总局关于发布股权转让所得个人所得税管理办 法（试行）的公告（国家税务总局公告 2014 年第 67 号） 要点提示：个人转让股权，受让方无论是企业还是个人， 均应依法履行扣缴税款义务。 首次对被投资企业在股权发生转让时的涉税义务予以 明确：被投资企业应在董事会或股东会结束后 5 个工作日 内，向主管税务机关报送与股权变动事项相关的董事会或 股东会决议、会议纪要等资料。应在次月 15 日内向主管 税务机关报送含有股东变动信息的个人所得税基础信息 表（A 表）及股东变更情况说明。 国家税务总局关于进一步加强存量房交易税收征管工作的 通知（税总发2013129 号） 要点提示：严禁以任何理由、任何方式向纳税人及其代理 人公开或透露存量房评估值。自 2015 年 1 月 1 日起，各 地（评估值）下浮比例不得超过 10%。 财政部国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金 的通知（财税2014122 号） 要点提示：2015 年 1 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日，对按 月纳税的月销售额或营业额不超过 3 万元（含 3 万元）， 以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过 9 万元（含 9 万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、 水利建设基金、文化事业建设费。 国家税务总局关于印发税务稽查案卷管理暂行办法和 税务稽查案卷电子文件管理参考规范的通知（税总发 2014127 号） 海关总署公告 2015 年第 2 号-关于进一步调整成品油进 口环节消费税的公告（海关总署公告 2015 年第 2 号） 要点提示：自 2015 年 1 月 13 日起，汽油、石脑油、溶剂 油和润滑油的进口环节消费税单位税额由 1.4 元/升提高 到 1.52 元/升；柴油、航空煤油和燃料油的进口环节消费 税单位税额由 1.1 元/升提高到 1.2 元/升，航空煤油继续 暂缓征收。 财政部国家税务总局关于继续提高成品油消费税的通知 （财税201511 号） 要点提示：自 2015 年 1 月 13 日起，汽油、石脑油、溶剂 油和润滑油的消费税单位税额由 1.4 元/升提高到 1.52 元 /升；柴油、航空煤油和燃料油的消费税单位税额由 1.1 元/升提高到 1.2 元/升，航空煤油继续暂缓征收。 财政部关于实施境外旅客购物离境退税政策的公告（财政 部公告 2015 年第 3 号） 要点提示：自 2015 年 1 月 6 日起，在全国符合条件的地 区实施境外旅客（在我国境内连续居住不超过 183 天的外 国人和港澳台同胞）在离境口岸（实施离境退税政策的地 区正式对外开放并设有退税代理机构的口岸，包括航空口 岸、水运口岸和陆地口岸）离境时，对其在退税商店购买 的退税物品退还增值税的政策。 财政部国家税务总局关于调整部分产品出口退税率的通知 （财税2014150 号） 要点提示：自 2015 年 1 月 1 日起：提高部分高附加值产 品、玉米加工产品、纺织品服装的出口退税率；取消含硼 钢的出口退税。自 2015 年 4 月 1 日起：降低档发的出口 退税率。 财政部国家税务总局关于以贵金属和宝石为主要原材料的 货物出口退税政策的通知 （财税201498 号） 要点提示：出口企业和其他单位出口的货物，如果其原材 料成本 80%以上为本通知附件所列原材料的，应按照成本 占比最高的原材料的增值税、消费税政策执行。原材料的 增值税、消费税政策是指本通知附件所列该原材料对应的 商品编码在出口退税率文库中适用的增值税、消费税政策。 财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和 消费税政策的通知（财税201239 号）第九条第 （二）款第 6 项及附件 9 同时废止。 财政部 海关总署国家税务总局关于取消加工贸易项下进 口钢材保税政策的补充通知（财关税201454 号） 要点提示：对加工贸易项下进口规定 78 个税号钢材产品 征收关税和进口环节税；对 2014 年 12 月 31 日前签订的 合同，且在 2015 年 6 月 30 日前实际进口的，允许在合同 有效期内继续以保税的方式开展加工贸易。 财政部国家税务总局关于进入中哈霍尔果斯国际边境合作 中心的货物适用增值税退（免）税政策的通知（财税 201517 号） 要点提示：在中哈霍尔果斯国际边境合作中心封关验收后， 对由中方境内进入中心的基础设施（公共基础设施除外） 建设物资和中心内设施自用设备，视同出口货物，实行增 值税退（免）税政策。 从 2015 年 2 月 1 日起开始施行的税收政策 财政部国家税务总局关于对电池、涂料征收消费税的通知 （财税201516 号） 要点提示：将电池、涂料列入消费税征收范围(具体税目 注释见附件),在生产、委托加工和进口环节征收,适用税 率均为 4%。对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称 “氢镍蓄电池”或