2015年5月30会计基础

【计算分析题 2015 年 5 月】2.利润表的计算 名称 本次发生 名称 本次发生 借 贷 借 贷 主营业务收入 2 50 主营业务成本 25 1 其他业务收入 13 销售费用 6 营业外收入 2 营业税金及附加 4 投资收益 17 10 其他业务成本 5 营业外支出 1 管理费用 9 0.4 财务费用 2.5 0.5 所得税费用 2.6 （1）营业收入（ ） （2）营业成本（ ） （3）管理费用（ ） （4）营业利润（ ） （5）利润总额（ ） 答案： （1）营业收入=主营业务收入+其他业务收入=50-2+13=61 （2）营业成本=主营业务成本+其他业务成本=25-1+5=29 （3）管理费用=9-0.4=8.6 （4）营业利润= 50-2+13+10-17-（25-1）-6-4-5-（9-0.4）-（2.5- 0.5）=4.4 （5）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=4.4+2-1=5.4 有的同学考到这样的题：数字有变动 【计算分析题 2015 年 5 月】2.利润表的计算 名称 本次发生 名称 本次发生 借 贷 借 贷 主营业务收入 2 68 主营业务成本 25 1 其他业务收入 13 销售费用 6 营业外收入 2 营业税金及附加 4 投资收益 14 10 其他业务成本 5 营业外支出 1 管理费用 2 0.4 财务费用 2.5 0.5 所得税费用 2.6 （1）营业收入（ ） （2）营业成本（ ） （3）管理费用（ ） （4）营业利润（ ） （5）利润总额（ ） 答案： （1）营业收入=主营业务收入+其他业务收入=68-2+13=79 （2）营业成本=主营业务成本+其他业务成本=25-1+5=29 （3）管理费用=2-0.4=1.6 （4）营业利润=79+（10-14）-29-6-4-（2-0.4）-（2.5-0.5）=32.4 （5）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=32.4+2-1=33.4 【多选题 2015 年 5 月】下列属于费用要素是（） A、应付账款 B、管理费用 C、销售费用 D、制造费用 答案：BC 解析：A 应付账款属于负债要素，D 制造费用属于资产要素。 一、单选题: 1、适用于规模大，收付转业务多，转账业务少的单位的账务处理程 序（ A ） A汇总记账凭证 B、记账凭证 C、科目汇总表 D、通用 记账凭证 2、不属于记账凭证会计核算形式缺点的是（ B） A总账登记工作量大 B、不便于分工 C、登账的工作效率难以保证 D、总账登记方式难以掌握 3、下列不属于复式记账的是（ C ） A、借贷记账法 B、增减记账法 C、正负记账法 D、收付记账法 4、下列选项中不属于企业会计准则中基本准则规范的内容( D ) A、会计基本假设 B、会计要素及其确认标准 C、会计信息质量要求 D、金融工具的确认和计量 5、根据原始凭证( B )不同，分为通用凭证和专用凭证。 A、取得的来源 B、格式 C、填制的手续 D、填制的内容 6、不属于小企业会计准则规范内容有( D ) A、资产负债表日后事项 B、企业年金基金 C、企业合并 D、合 并财务报表 二、多选题 1、对于盘亏的财产物资，在批准后进行账务处理，可涉及借方账户 （BCD） A、营业外收入 B、其他应收款 C、管理费用 D、营业外支出 2、下列属于利润表项目的是（ ABC ） A、营业收入 B、利润总额 C、净利润 D、未分配利润 3、在记账凭证会计核算形式下，总账登记的依据包括（ BD ） A、原始凭证 B、收款凭证 C、原始凭证汇总表 D、付款凭证 4、下列哪项一般没有备抵账户（ BCD ） A、资产 B、负债 C、损益 D、所有者权益 5、对账内容包括( ABC ) A、账证核对 B、账账核对 C、账实核对 D、账表核对(法规试题应选 ABCD) 6、下列各项中，属于原始凭证按照填制手续及内容不同所分类别的 有（ABC） A、汇总凭证 B、一次凭证 C、累计凭证 D、多次凭证 7、一个完整账户结构包括的构成项目有( ABCD ) A、账户名称 B、凭证字号 C、摘要 D、金额 8、属于企业会计目标有( CD ) A、进行会计核算、实施会计监督 B、进行财产物资收发、增减和使用 C、反映企业管理层受托责任履行情况 D、给财务报表使用者提供有用的会计信息 四、计算分析题： （一） 名称 本次发生 名称 本次发生 借 贷 借 贷 主营业务 收入 2 67 主营业务成本 25 1 其他业务 收入 13 销售费用 6 营业外收 入 2 营业税金及附 加 4 投资收益 14 10 其他业务成本 5 营业外支出 1 管理费用 9 0.4 财务费用 2.5 0.5 所得税费用 2.6 1、营业收入（ 78 ） 2、营业成本 （ 29） 3、投资收益（-4 ） 4、营业利润（32.4 ） 5、利润总额（ 33.4） 计算步骤： 1、营业收入=（67-2）+13=78 2、营业成本=（25-1）+5=29 3、投资收益=10-14=-4 4、营业利润=（67-2）+13+（10-14）-（25-1）-6-（-4）-5-（9- 0.4）-（2、5-0.5）=32.4 5、利润总额=32.4+2-1=33.4 （二） 、某企业 2009 年 6 月发生如下经济业务： 1、生产产品领用材料 50000 元，车间一般耗用材料 3000 元。 2、将当月制造费用 5000 元转入生产成本。 3、完工产品 30000 元验收入库。 4、结转已销售产品成本 20000 元。 5、将上述业务所涉及的损益类账户金额结转至本年利润。 要求：根据上述资料，使用借贷记账法编制会计分录。 1、借：生产成本 50000 制造费用 3000 贷：原材料 53000 2、借：生成成本 5000 贷：制造费用 5000 3、借：库存商品 30000 贷：生成成本 30000 4、借：主营业务成本 20000 贷：库存商品 20000 5、借：本年利润 20000 贷：主营业务成本 20000 （三） 、情况如下： 1、购买材料一批，价款 10000 元，增值税 1700 元。款项未付，材料 尚未验收入库。本单位采用实际成本法核算。 借：在途物资 10000 应交税费-应交增值税（进项税额）1700 贷：应付账款 11700 2、以上采购的材料验收入库。 借：原材料 10000 贷：在途物资 10000 3、生产车间用银行存款缴纳固定资产维修费 30000 元 借：管理费用 30000 贷：银行存款 30000 4、行政管理部门计提固定资产折旧 5000 元 借：管理费用 5000 贷：累计折旧 5000 （四） 名称 本次发生 名称 本次发生 借 贷 借 贷 主营业务 收入 2 50 主营业务成 本 25 1 其他业务 收入 13 销售费用 6 营业外收 入 2 营业税金及 附加 4 投资收益 17 10 其他业务成本 5 营业外支出 1 管理费用 9 0.4 财务费用 2.5 0.5 所得税费用 2.6 解析：1.营业收入=（50-2）+13=61 2、营业成本=（25-1）+5=29 3、投资收益=10-17=-7 4、营业利润=（50-2）+13+（10-17）（25-1）645（9- 0.4）（2.50.5）=4.4 5、利润总额=4.4+2-1=5.4 （五）金地公司所得税税率 25%，该公司 2013 年 11 月份的利润表如 下表所示。 利润表（简表） 2008 年 11 月 编制单位：金地公司 单位：元 项目 本期金额 本年累计金额 一、营业收入 略 4 500 000 减：营业成本 3 000 000 营业税金及附加 120 000 销售费用 300 000 管理费用 380 000 财务费用 6 000 二、营业利润（损失以“- ”号填列） 694 000 加：营业外收入 6 000 减：营业外支出 4 000 三、利润总额（损失以“- ”号填列） 696 000 减：所得税费用 174 000 四、净利润（亏损以“-” 号填列） 522 000 金地公司 12 月份发生以下经济业务：（1）对外销售甲商品 5 000 件， 单价 80 元，增值税率 17，已办妥银行托收货款手续。 （2）经批准 处理财产清查中的账外设备一台，估计原价 20 000 元，七成新。 （3）计算分配本月应付职工工资共计 45 000 元。其中管理部门 25 000 元，专设销售机构人员工资 20 000 元。 （4）结转已销售的 5 000 件甲商品的销售成本 300 000 元。 （5）依据销售收入的 3，计算应 交纳已销售的甲商品的消费税 12 000 元。 （6）将本月实现的损益结 转至“本年利润”账户。要求：依据上述资料，计算以下金地公司 2008 年利润表中（1） 、 （2） 、 （3） 、 （4） 、 （5）的金额。 利润表（简表） 2008 年 度 编制单位：金地公司 单位：元 项目 本年金额 上年金额 一、营业收入 （1） 略 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 （2） 财务费用 二、营业利润（损失 以“-”号填列） （3） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（损失 以“-”号填列） （4） 减：所得税费用 四、净利润（亏损以 “-”号填列） （5） 12 月份的经济业务分录分别为： 1、借：银行存款 468000 贷：主营业务收入 400000 应交税费-应交增值税（销项税额） 468000 2、借：固定资产 14 000 贷：以前年度损益调整 14 000 3、借：管理费用 25000 销售费用 20000 贷：应付职工薪酬 45000 4、借：主营业务成本 300000 贷：库存商品 300000 5、借：营业税金及附加 12000 贷：应交税费-应交消费税 12000 6、略 刚才我们是做出了题目给出的相关业务的会计分录. 但是，作为无纸化考试的填空题，并不建议大家编制会计分录，而是 直接利用等式归集数据就可以，具体验算过程如下： （1） 、营业收入=4500000+ 400000（12 月份第一笔增加的）= 4900000 （2） 、管理费用=380 000+25000（12 月份第 3 笔的）=405000 （3） 、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管 理费用-财务费用=4900000-3300000-（120000+12000）- （300000+20000）-405000- 6000=737000 （4） 、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=737000+6000- 4000=739000 （5） 、净利润=利润总额-所得税费用=739000-739000*0.25=554250 （六）2012 年 6 月，甲公司当月应发工资 1500 万元，其中：生产部 门直接生产人员工资 900 万元；生产部门管理人员工资 300 万元；公 司管理部门人员工资 200 万元；公司销售部门人员工资 100 万元。根 据规定，公司应分别按照职工工资总额的 10%、12%、2%和 10.5%计提 医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，并分别按照职 工工资总额的 2%和 1.5%计提工会经费和职工教育经费。 要求计算： 1、甲公司本月职工工资总额为（）万元 2、本月工资应计入制造费用的金额为（）万元 3、本月工资应计入管理费用的金额为（）万元 4、本月工资构成最终产品成本的金额为（）万元 5、本月工资构成本月期间费用的金额为（）万元 计入的比例：10%+12%+2%+10.5%+2%+1.5%38% 1、计入工资额度：1500 2、制造费用：300*（1+38%）414 3、管理费用：200*（1+38%）276 4、成本：（900+300）*（1+38%）=1656 5、期间费用：（200+100）*（1+38%）414 会计基础:计算题 一、甲公司 2013 年 5 月 1 日，现金账户与应付账款余额如下： 现金 应付账款 8000 46000 甲公司 5 月发生下列经济业务： 1）.从银行提现 300000 2)现金发工资 300000 3).现金购办公用品 500 4).购材料应付账款 5000 要求计算:1)现金本期借方发生额合计为( 30 万 ). 2)库存本期贷方发生额合计为( 300500 ) 3)现金本期月末余额为( 7500 ). 4)应付账款本月贷方发生额( 5000) 5 应付账款本期月末余额( 51000 ) 二、：甲公司 2013 年银行存款账户与应付账款的期末余额; 银行存款 应付账款 63000 41000 甲公司 5 月的经济业务如下： 1将资金 30000 元存入银行 2用银行存款偿还应付账款 23000 元 3用银行存款支付 40000 元买设备，尚欠款 1000 元 4销售原材料 5000 元存入银行 问题如下： 1）银行存款本月累计借方发生额( 35000 ) 2）银行存款本月累计贷方发生额( 63000 ) 3）银行存款 5 月的期末余额( 35000 ) 4）应付账款本月累计贷方发生额( 1000 ) 5）应付账款的期末余额( 19000 ) 会计基础分录与分析： 一、甲公司为制造企业，增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成 本法。201X 年 7 月发生下列交易与事项。 17 月 2 号从乙公司购入 N 材料、M 材料，其中，N 材料 14000 公斤， 单价 18 元，M 材料 86000 公斤，单价 5 元，增值税专用发票，列示 货款金额为 682000 元，增值税额为 115940 元，货款未付。 27 月 8 日，银行存款支付 M、N 材料共同的采购费用 12000 元，并 以 NM 材的采购数量为标准将其分配计入 M、N 材料成本。 37 月 10 日 M、N 验收入库。 49 月 25 日销 M 材料 1000 公斤并收到银行存款，增值税专用发票 列示销货款余额为 10200 元，增值税销项税额为 1734 元。 5月末结转销售 M 材料的成本，M 材料的单位成本为 6.12 元。 6月末，从银行借入 3 年基金借款 678000 元。 要求根据上述资料进行下列计算分析。 1）N 材料的采购成本为（ 253680 ）元。 2）M 材料的采购成本为（440320）元。 3）编（4）所述交易事项的分录。 借：银行存款 11934 贷：其他业务收入 10200 应交税费-增-销 1734 4）编（5）所述交易事项的分录。 借：其他业务成本 6120 贷：原材料 6120 5）编（6）所述交易事项的分录。 借：银行存款 678000 贷：长期借款 678000 （该题除应交税费外，其他科目不要求设置明细科目） 例题（二）：甲公司为制造业，2013 年 5 月发生的一系列业务 编写会计分录。 1 本月专设销售部领用原材料 M 3000 元 借：销售费用 3000 贷：原材料 3000 2 本月行政部门领用原材料 K 4500 元 借：管理费用款 4500 贷：原材料 4500 3 生产车间领用原材料 U9000 元，用于一般消耗 借：制造费用 9000 贷：原材料 9000 单选题 1.会计应编制股东权益变动表的企业或单位( A ) A.执行企业会计准则的一般企业 B.行政单位 C.执行小企业会计准则的小企业 D.使用单位 2.下列各项中，用来标明账簿的名称是( A ) A.封面 B.扉页 C.账页 D.封底 判断题 1.会计要素就是会计报表构成的基本单位( 对 ) 分录题 （学员抽到一模一样） 甲公司为制造企业，增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成 本法，201X 年 7 月份发生下列交易与事项： （1）7 月 2 日，从乙公司购入 N 材料 23000 公斤，单价 18 元，增 值税专用发票列示 N 材料货款金额为 414000 元，增值税 70380 元， 均以转账支票支付，N 材料运到并验收入库。 （2）7 月 6 日，从丙公司购入材料 18000 公斤，单价 11 元，增值 税专用发票列示 M 材料货款金额为 198000 元，增值税 33660 元， 款项尚未支付，M 材料尚未验收入库。 （3）以银行存款支付购买 M 材料应付的装卸费和保险费 4000 元， 同时 M 材料验收入库。 （4）7 月 31 日，汇总本月领料单，其中：生产车间领用 N 材料 20000 元，M 材料 59500 元，用于车间一般消耗。 （5）7 月 31 日，汇总本月领料单，其中：行政管理部门领用 N 材 料 71000 元，M 材料 27000 元。 1.编制业务（1）所述交易或事项的会计分录。 2.编制业务（2）所述交易或事项的会计分录。 3.编制业务（3）所述交易或事项的会计分录。 4.编制业务（4）所述交易或事项的会计分录。 5.编制业务（5）所述交易或事项的会计分录。 （该题除“应交税费“外，其他科目不要求设置明细科目） 【计算分析题 2015 年 5 月】2013 年 5 月 12 日，甲公司乙公司采购 一批 B 材料，买价 30000 元，增值税进项税额 8500 元，款项以银行 存款支付，材料尚未收到。 （2）2013 年 5 月有 15 日甲公司收到乙公司发来的 B 材料已验收入 库，计划成本为 30500 元。 （3）甲材料 2013 年 5 月初结存原材料的计划成本为 100000 元，本 月收入原材料的计划成本为 200000 元，本月发出原材料的计划成本 为 160000 元， “材料成本差异”科目的月初余额为 10000 元（贷方） ， 本月收入材料成本差异为 4000 元（超支） ，计算材料成本差异率，发 出材料应负担的成本差异和发出材料的实际成本。 要求： （1）根据经济业务（1）编制会计分录。 （2）根据经济业务（2）编制会计分录。 （3）根据经济业务（3）计算材料成本差异率。 （4）根据经济业务（3）计算发出材料应负担的成本差异 （5）根据经济业务（3）计算发出材料的实际成本。 答案： （1）借：材料采购 30000 应交税费-应交增值税-进项税额 8500 贷：银行存款 38500 （2）借：原材料 30500 贷：材料采购 30000 材料成本差异 500 （3）材料成本差异率=差异额计划数=（-10000+4000） （100000+200000）= - 2% （4）发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本成本差异率 =160000*（-2%）= - 3200 （5）发出材料的实际成本=发出的计划成本-节约成本=160000- 3200=156800 【单选题 2015 年 5 月】某一般纳税企业购入甲材料 800kg,乙材料 600kg，增值税专用发票上注明甲材料买价为 16000 元，乙材料买价 18000 元，增值税为 5780 元。甲、乙材料共同发生运杂费 4480 元， 运费中允许抵扣增值税进项税额 280 元。企业按甲、乙材料重量比例 分配采购费用。则甲材料应负担运杂费为（）元。 A、2240 B、2560 C、2000 D、2400 答案：D 解析：分配率=(4480-280)/(800+600)=3，甲材料应负担的运杂费 =3*800=2400 【单选题 2015 年 5 月】某企业期初存货 200 件，单价 4.8 元；本月 6 日购入原材料 300 件，单价 5 元，本月 10 日购入 400 件，单价 6