2012年与2011年财经法规内容差异补充

第四章 财政法规制度 第三节 国库集中收付制度 从 2000 年开始，我国政府开始着手推进国库中收付制度改革。经过大量的考察实践和 前期准备工作，并借鉴发达国家国库管理的经验，2001 年 2 月，国务院通过了由财政部很 和中国人民银行制定的财政国库没管理制度改革试点方案 ，确立了我国财政国库管理制 度改革的目标、指导思想和原则、改革的内容、配套措施及实施步骤。改革方案中明确提 出，我国财政国库管理制度改革的目标是建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国 库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。2002 年，财政部和中国人民银行又联合印发 了中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法 。截止 2007 年底，中央所有 部门及所属 9300 多个基层预算单位实施了国库集中收付制度改革；全国 36 个省、自治区、 直辖市和计划单列市本级，300 多个城市，1300 多个县（区） ，超过 23 万个基层预算单位 实施了改革。国库集中收付制度改革的成功实施，为建立我国现代财政国库管理制度打下 了坚实的基础。 一、国库集中收付制度 国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中收付制度和收入 收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金 均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。财政收入通过国库账户单一体系， 直接缴入国库和财政专户；财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政 授权支付的方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使用资金 但见不到资金；未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行锅里 运作，降低政府筹资成本，为实施宏观调控政策提供可选择的手段。 国库集中收付制度的实施大大提高了财政资金收付管理的规范性、安全性、有效 性，增强了透明度。实行国库集中收付制度后，支出单位的财政资金都集中存放在国 库，有利于财政部门对资金加强统一调度和管理，使库款调度更加灵活。同时，也将 从根本上上改变财政资金管理分散、各支出部门和支出单位多头开户、重复开户的混 乱局面。财政部门内部实行预算的编制、执行和监督相对分开，从机制上防止了营私 舞弊。财政部门、支出单位、结算银行都持有可以相互核对的资金支付账册，预算执 行规范透明，有利于加强对财政资金支出全过程的监督和管理，杜绝不合理开支，提 高财政资金的使用效益。同时，还能有效地防止利用财政资金谋取私利等腐败现象的 发生。 【例 4-16】 （单项选择题）国库集中收付制度也称为（ ） 。 A.国库集中支付制度 B.国库收入收缴制度 C.国库单一账户制度 D.国库集中管理制度 解析C. 国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收 入收缴管理制度。 二、国库单一账户体系 （一） 国库单一账户体系的概念 国库单一账户体系，是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合， 所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。 （二） 国库单一账户体系的构成 国库单一账户体系由下列银行账户构成： 1 财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户，简称国库单一账户。该账户 用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和 支出。代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性 基金与国库单一账户进行清算。国库单一账户在财政总预算会计中使用，行 政单位和事业单位会计中不设置该账户。 2 财政部门在商业银行开设的零余额账户，简称财政部门零余额账户。该账户 用于财政直接支付和与国库单一账户清算。该账户每日发生的支付，于当日 营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额在 5000 万元人民币以上 的（含 5000 万元） ，应当及时与国库单一账户清算。财政部门零余额账户在 国库会计中使用。 3 财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户，简称预算单位零余额账 户。该账户用于财政授权支付和清算。该账户每日发生的支付，于当日营业 终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户清算；营业 中单笔支付额在 5000 万元人民币以上的（含 500 万元） ，应及时与国库单一 账户清算。预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以 向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租 补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和 上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。预算单位零余额账户在行政单 位和事业单位会计中使用。 4 财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户，简称预算外资金专户。该 专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资 金日常收支清算。预算外资金专户在财政部门设立和使用。 5经国务院或国务院授权财政部门批准为预算单位在商业银行开设的特殊专户， 简称特设专户。该专户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并 用于与国库单一账户清算。特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使 用。 财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设 立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。中国人民银行按照有关规 定，对国库单一账户和代理银行进行管理和监督。这里所指的代理银行，是指由 财政部门确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行。 【例 4-17】 （单项选择题）用于财政直接支付和与国库单一账户清算的账户是 （ ） 。 A 国库单一账户 B 财政部门零余额账户 C 特殊账户 D 预算单位零余额账户 【解析】B。财政部门零余额账户是财政部门在商业银行开设的，该账户用于财 政直接支付和与国库单一账户清算。 三、 财政收入收缴方式和程序 （一） 收缴方式 财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式。 1.直接缴库 直接缴库，是指由缴款单位或缴款人按有关法律规定，直接将应缴收入缴入国库单一 账户或预算外资金财政专户。 2.集中汇缴 集中汇缴，是指由征收机关（有关法定单位）按有关法律规定，将所收的应缴收入汇 总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。 （二） 收缴程序 1. 直接缴库程序 直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审 核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的其 他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。 2. 集中汇缴程序 小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关关于收缴收入的当日 汇总缴入国库单一账户。非税收人中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一 账户或预算外资金财政专户。 四、 财政支出支付方式和程序 （一） 支付方式 财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。 1. 财政直接支付 ，是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指 令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收 款人（即商品或劳务的供应商等）或用款单位（即具体申请和使用财政 资金的预算单位）账户， 2. 财政授权支付 财政授权支付，是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支 付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内， 通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。 （二） 支付程序 1. 财政直接支付程序 预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、 物品和服务采购支出。 财政直接支付的申请由一级预算单位汇总，填写“财政直接支付汇总申 请书” ，报财政部门国库支付执行机构。财政部门国库支付执行机构审核一级 预算单位提出的支付申请无效后，开具“财政直接支付汇总清算额度通知单” “和财政直接支付凭证” ，经财政部门国库管理机构加盖印章签发后，分别送 中国人民银行和代理银行。代理银行根据“财政直接支付凭证”及时将资金 直接支付给收款人或用款单位。 2. 财政授权支付程序 财政授权支付程序适用于未纳入工作支出、工程采购支出、物品和服务 采购支出管理的购买支出和零星支出。其包括单件物品或单项服务购买额不 足 10 万元人民币的购买支出；年度财政投资不足 50 万元人民币的工程采购 支出；特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。 财政部门根据批准的一级预算单位用款计划中月度授权支付额度，每月 25 日前以“财政授权支付汇总清算额度通知单” 、 “财政授权支付额度通知单” 的形式分别通知中国人民银行、代理银行。代理银行在收到财政部门下达的 “财政授权支付额度通知单”时，向相关预算单位发出“财