2012审计学复习题

厦门大学网络教育 2011-2012 学年第一学期 审计学复习题 一、单项选择题 1.下列各项中，属于实质性测试程序的是（D ） 。 A.编写销售业务文字说明书 B.绘制固定资产内部控制流程图 C.编制货币资金内部控制调查表 D.编制应收账款明细表 2.在评估与账户余额或交易有关的固有风险时，审计人员应着重考虑（ C ）等因素。 A.管理人员的品行和能力 B.影响被审计单位所在行业的环境因素 C.在正常的会计处理程序中容易被漏记的交易或事项 D.管理人员遭受的异常压力 3.注册会计师审计关联方及其交易的目的不包括（B ） 。 A.关联方及其交易是否存在 B.关联方交易的记录是否适当 C.关联方交易的记录是否完整 D.关联方及其交易的披露是否恰当 4.下列关于政府审计与注册会计师审计区别的表述中不正确的是（ B ） 。 A.政府审计是强制审计，注册会计师是受托审计 B.相对于被审计单位而言，政府审计和注册会计师审计均具有较强的独立性 C.政府审计是无偿审计，注册会计师审计是有偿审计 D.在审计的独立性上，政府审计体现为单向独立，注册会计师审计体现为双向独立 5.李平在测试红星公司购货与付款循环的内部控制时，需要确认红星公司对采购商品业务的各关键凭证所采取的内部控制，分析在适当的内部 控制措施下凭证所能保障的管理当局对商品采购业务的认定。在适当的控制措施下，能帮助管理当局实现对采购商品业务的“存在或发生”和 “完整性”但无助于“估价与分摊”认定的凭证是（ C ） 。 A.请购单 B.订购单 C.验收单 D.付款单 6.下列专用术语表示保留意见的是（ B ） 。 A.由于上述问题造成的重大影响 B.除上述问题造成的影响以外 C.由于无法获得适当的审计证据 D.由于无法获取必要的审计证据 7. 审计人员对于（ D ）的应收账款最应当使用积极方式函证。 A.账龄短且金额大 B.账龄短且金额小 C.账龄长且金额小 D.账龄长且金额大 8.在对借款费用的会计处理进行检查时，审计人员对被审计单位（A ）的做法可能不予认可。 A.将当期发生的溢价或折价的摊销和汇兑差额计入当期损益 B.因安排借款而发生的辅助费用于发生当期确认为费用 C.在固定资产达到预计可使用状态之后，将为购建固定资产而发生的借款费用计入当期损益 D.在固定资产达到预计可使用状态之前，将为购建固定资产而发生的借款费用计入固定资产成本中 9.审计人员采用比率估计方法对存货计价进行变量抽样。假定样本的账面余额为 1 000 万元，审计确认的实际金额为 880 万元，存货总体的账 面金额为 20 000 万元，则推断的存货总体的高估金额为（ B）万元。 A.120 B.2 400 C. 1 400 D. 50 10.审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行分析而实施的审计程序是( C )。 A.控制测试 B.实质性测试 C.分析程序 D.对内部控制的了解 11.在签署业务约定书之前，审计人员在初步了解被审计单位的基本情况时，无须了解（C ） 。 A.组织机构 B.经营风险 C.控制风险 D.以前年度接受审计的情况 12.盘点库存现金时，通常实施（ B ）检查。 A.定期 B.突击 C.通知 D.不定期 13.审计人员调查被审计单位的关联方时所形成的审计工作底稿作为审计档案应属于（ C ） 。 A.当期档案 B.业务类工作底稿 C.永久性档案 D.备查类工作底稿 14.审计人员在了解被审计单位的内部控制时，需要了解相关的控制程序。了解控制程序的总要求是：通过充分了解，能够( C )。 A.适当地评估控制风险 B.识别和理解各类主要交易和事项的发生过程 C.合理地制定审计计划 D.评价管理当局对内部控制的态度、认识和措施 15.在我国，审计报告的标题统一为（ D ） 。 A.会计师事务所审计报告 B.政府审计报告 C.内部审计报告 D.审计报告 16.下列各项中，不应在资产负债表中“货币资金”项目反映的内容是（D ） 。 A.大额现金和银行存款收入 B.外币现金和银行存款 C.在途货币资金 D.一年以上的定期存款 17.审计人员李平在对红星公司本期工资费用的发生情况实施的分析性复核程序，难以证实其已设定的（ D ）目标。 A.记录的工薪为实际发生而非虚构的 B.所有已发生的工薪均已记录 C.工薪以正确的金额、恰当的期间、记录于适当的账户 D.人事、考勤、工薪发放、记录之间相互分离 18.对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员正确的处理方法是（ D ） 。 A.拒绝办理 B.暂缓办理 C.立即报告上级 D.拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告 19.验资的种类有（ A ） 。 A.设立验资和变更验资 B.设立验资和清算验资 C.年检验资和设立验资 D.变更验资和年检验资 20.被审计单位对存货的盘点与审计人员对存货的监盘是两项同时进行的工作，双方应当进行配合。对审计人员来说，编制监盘计划时应就（ B ）内容取得被审计单位的认可。 A.存货监盘的时间安排 B.存货监盘的具体要求 C.存货监盘人员的分工 D.存货监盘的抽查范围 21.对于通过函证程序无法证实的应收账款，审计人员应当执行的最有效的审计程序是（B ） 。 A.重新测试相关的内部控制 B.审查与应收账款相关的销货凭证 C.进行分析性复核 D.审查资产负债表日后的收款情况 22.审计人员对（ D ）的核实，直接涉及到被审计单位关于存货的减值准备的计提是否合理。 A.代其他公司保管或来料加工的存货 B.充作抵押的存货 C.未作账务处理置于他处的存货 D.残、次、冷、背的存货 23.审计人员李平决定将红星公司是否高估固定资产作为固定资产项目的首要审计目标，则其在审计红星公司的固定资产减少业务时，最主要 的目标应是（ C ） 。 A.本期新增固定资产是否真实存在 B.固定资产账务处理的完整性 C.业已减少的固定资产是否已作相应的会计处理 D.闲置的固定资产是否存在出租的情况 24.一般情况下，被审计单位舞弊行为的最终目的大都是为了获取益处或减少损失。基于这一假设，在审查上市公司会计报表的( B )项目时 应将“完整性”列为重要的审计目标。 A.应收账款 B.应付账款 C.长期投资 D.实收资本 25.控制风险评价太低，将使审计人员可能没有执行足够的实质性测试，进而导致审计（ D ） 。 A. 无效率 B. 无效果 C. 无效率和无效果 D.有效果和无效率 26.为了提高函证应收账款所得证据的可靠性，函证的时间最好安排在被审计年度的（ B ） 。 A.年中 B.资产负债表日临近 C.年初 D.外勤工作结束日 27.在分析程序中，审计人员对所审查项目或账户过去两个或两个以上期间的发展趋势进行分析从而确定预期标准的方法叫做（ C ） 。 A.比率分析 B.回归分析 C.趋势分析 D.合理性分析 28.在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（ A ） 。 A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物 B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录 C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况 D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场 29.下列关于审计风险及其各要素的说法中，不正确的是（D ） 。 A.审计风险是预先设定的 B.固有风险是依据了解内部控制的程序得出的 C.控制风险是通过控制测试得出的 D.检查风险是依据实质性测试确定的 30.审计人员在检查被审计单位的所有销售业务是否均已登记入账，最有效的审计程序是( B )。 A.从销售单追查至“销售收入”明细账 B.从货运文件追查至“销售收入”明细账 C. 从销售单追查至货运文件 D.从货运文件追查至销售发票 二、多项选择题 1.当注册会计师出具（ AB ）审计报告时，应当在意见段之前增加说明段，以说明所持意见的理由。 A.带说明段的无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见 2.为了验证被审计单位登记入账的销货业务是否真实，审计人员一般会比较关心（ ABD ）错误的可能性。 A.未曾发货，却作为销货业务登记入账 B.被审计单位向假造的顾客发货，并作为销货业务入账 C.已发生的销货业务均已登记入账 D.被审计单位未收到债务方对账单 3.注册会计师为验证被审计单位资产负债表日的银行存款余额是否存在，可以实施的有效程序有（ AC ） 。 A.获取并审查银行存款余额调节表 B.抽查大额银行存款的收支业务 C.函证银行存款余额 D.进行银行存款收支的正确截止测试 4.李平在检查红星公司专门发生的借款费用资本化是否符合企业会计准则规定时，对下列哪些情况下的资本化应予以认可（AD ） 。 A.若折价发行债券，借款费用应为当期应计利息加上当期摊销的折价 B.若折价发行债券，借款费用应为当期应计利息减去当期摊销的折价 C.若溢价发行债券，借款费用应为当期应计利息加上当期摊销的溢价 D.若溢价发行债券，借款费用应为当期应计利息减去当期摊销的溢价 5.非标准审计报告是指标准审计报告以外的审计报告，包括（ ABCD ） 。 A.带强调事项段的无保留意见的审计报告 B.保留意见的审计报告 C.否定意见的审计报告 D.无法表示意见的审计报告 6.下列说法中正确的有（ ABD ） 。 A.重要性水平越高，审计风险就越低 B.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多 C.样本量越大，抽样风险越大 D.可容忍误差越小，需要选取的样本量越大 7.存货采购是一项十分繁重的外勤工作。按照不相容职务分离的基本要求，担任企业存货保管职务的人员不得兼任（AC ）职务。 A.存货的清查 B.存货的验收 C.存货的采购 D.存货处置的申请 8.一般而言，监盘只能得到实物证据，因而只能证实被审计单位对（ BC ）的存在或发生认定，而不能证实权利与义务认定。 A.库存现金 B.固定资产 C.存货 D.无记名证券 9.一般来说，在编制总体审计计划时，审计人员应根据（ ABD ）因素来确定重要会计问题和重点审计领域。 A.审计人员以往的审计经验 B.被审计单位业务的复杂程度和账户的重要性 C.审计工作进度及时间、费用、预算 D.对固有风险和控制风险的评估情况 10.注册会计师为验证被审计单位资产负债表日的银行存款余额是否存在，可以实施的有效程序有（ AC ） 。 A.获取并审查银行存款余额调节表 B.抽查大额银行存款的收支业务 C.函证银行存款余额 D.进行银行存款收支的正确截止测试 11.下列（ABC ）是货币资金的审计目标。 A.确定货币资金是否存在 B.确定货币资金记录是否完整 C.确定货币资金是否正确 D.确定货币资金是否安全 12.存货监盘程序的具体实施方式包括（BD ）两种。审计人员需要根据具体情况确定哪种方式更加有效。 A.观察 B.控制测试 C.抽查 D.实质性测试 13.注册会计师对关联方及其交易的审计，并不能保证发现关联方及其交易的所有错报和漏报，这是因为（ ABD ） 。 A. 关联方及其交易的复杂性 B. 被审计单位内部控制的局限性 C. 会计师事务所内部控制的局限性 D. 审计测试的固有限制 14.了解内部控制所执行的程序的性质、时间和范围取决（ABCD ） 。 A.被审计单位的经营规模及业务的复杂程序 B.审计的重要性、被审计单位数据处理的类型及复杂程度 C.固有风险的评价结果 D. 内部控制的类型与记录方式 15.注册会计师为验证被审计单位资产负债表日的银行存款余额是否存在，可以实施的有效程序有（ AC ） 。 A.获取并审查银行存款余额调节表 B.抽查大额银行存款的收支业务 C.函证银行存款余额 D.进行银行存款收支的正确截止测试 16.货币资金的审计内容包括（ ABCD ） 。 A.银行存款 B.库存现金 C.大额的银行汇票 D.外币存款 17.为了防止因向无力支付货款的顾客发货而使企业蒙受损失，企业应当严格把握以下哪些关键控制点上的审批程序（ AB ） 。 A.未经批准，不得赊销 B.未经批准，不得发货 C.销售价格和条件须经批准 D.运费、折扣、折让须经审批 18.会计师事务所应当从整体上采取措施维护其独立性，但当维护措施不足以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事 务所应当（ AB ） 。 A.拒绝承接业务 B.解除业务约定 C.出具保留意见审计报告 D.出具无法表示意见审计报告 19.李平在检查红星公司 2X10 年度会计报表的应付账款项目时，应核实其应付账款项目是否按照（AC ）科目所属明细科目的期末贷方余额 的合计数填列。 A.应付账款 B.应收账款 C.预付账款 D.预收账款 20.金额的大小、问题性质的严重程度这两个标准，除了可以用来确定会计报表重要性之外，还可以用来作为（AB ）的标准。 A.确定审计意见类型 B.确定审计证据取舍 C.控制审计工作质量 D.确定控制风险的高低 三、判断题 1.审计人员对在审计过程中发现的内部控制重大缺陷应记录于审计工作底稿并及时告之被审计单位，必要时，可出具管理建议书。 （ ） 2.委托人将会计报表与审计报告一同提交给使用人可以减少编报单位对会计报表的真实性、合法性所负的责任。 ( ) 3.注册会计师应当了解被审计单位的可能导致财务报表重大错报的相关经营风险，而无需关注被审计单位的目标和战略。 （ ） 4.因审计证据、审计风险均与审计重要性呈反向关系，故审计风险与所需审计证据的数量之间必呈同向变动的关系。 （ ） 5.注册会计师在审计意见段之前增加说明段，用来说明发表保留意见、否定意见和无法表示意见的理由；而在意见段之后增加强调事项段，只 是增加审计报告的信息含量，提高审计报告的有用性，不影响发表的审计意见。 （ ） 6.对于被审计单位内部控制进行了解的程序与对其进行控制测试的程序的对象相一致，但深入程度不相同。 （ ） 7.无论被审计单位采用何种方式销售产品，审计人员都不应认可其在没有收到货款的情况下确认主营业务收入。 （ ） 8.口头证据比书面证据更容易获取，更为及时，而越及时的证据越可靠，因此口头证据比书面证据更可靠。 （ ） 9.在审计报告阶段，审计人员运用分析性程序的目的是用其来确定审计的重点领域。 （ ） 10.审计人员在编制审计计划时，可能有意地将规定重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平，这样通常可减少未被发现的错报漏报 的可能性。 （ ） 11.“完整性”认定主要与财务报表组成要素的低估有关，换言之，若被审计单位登记了未发生的经济业务，则违反了完整性认定。 （ ） 12.分析程序是一项重要的审计程序，审计人员在任何时候都可以运用分析程序。 （ ） 13.审计人员应提请被审计单位将当期资本化的借款费用金额和当期用于确定资本化金额的资本化利率予以恰当披露。 （ ） 14.审计人员对被审计单位期末账户余额所运用的“完整性”认定及“计价和分摊”认定均只涉及资产负债表项目，与利润表项目无关。 （ ） 15.标准无保留意见审计报告，是注册会计师对被审计单位会计报表发表不带说明段的无保留意见审计报告。 （ ） 四、案例分析题 1注册会计师张凡在对阳光公司 2010 年度会计报表进行审计时，对阳光公司的银行存款实施的部分审计程序为： （1）取得 2010 年 12 月 31 日的银行余额调节表； （2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函； （3）取得开户银行 2011 年 1 月 31 日的对账单。 【要求】请你分析： 张凡向开户银行询证的作用有哪些？ 张凡应采取何种方式才能直接收回开户银行的询证函回函？ 张凡取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容？主要实施哪些检查程序？ 张凡取得开户银行 2011 年 1 月 31 日的对账单，能证实 2010 年 12 月 31 日银行存款余额调节表的哪些内容？ （1）注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明 P 公司银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。（2）在询证 函内指明回函请直接寄至注册会计师所在会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以注册会计师所在会计师事务所为回函地址的信封。注 册会计师王学军直接收回开户银行询证函回函的目的是防止 P 公司截留或更改回函。（3）注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项 的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。（4）注册会计师索取开户银行 2011 年 1 月 31 日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额 调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。 2.注册会计师李山在对思明公司负债业务进行审查时，发现该公司于 2011 年 4 月 1 日向思明工行取得流动资金借款 200 000 元，期限是 3 个 月，借款月利率为 5.5，该公司的会计处理为： 取得借款时： 借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000 4 月、5 月、6 月底计提利息时： 借：营业外支出 1 100 贷：短期借款 1 100 6 月底归还借款时： 借：短期借款 203 300 贷：银行存款 203 300 要求 （1）请指出该公司会计处理的不当之处。 （2）分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度的损益状况。 （3）针对其处理不当之处进行相应的账项调整。 （1）该公司对预