2010年税务师税法一习题6

第六章 资源税（答案分离版） 一、单项选择题 1.根据资源税暂行条例规定，下列说法不正确的是（ ）。 A.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造石油 B.资源税实行定额税率 C.纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量 D.对冶金矿山铁矿石资源税减征 40%，按规定税额标准的 60%征收 2.大石河铜矿山所在地为甲省，其矿山分布在甲、乙两省。2009 年 4 月份位于甲省的矿井开采铜矿 35 万吨，本月销售 15 万吨，该矿的资源税单位税额为 10 元/吨；位于乙省的铜矿开采 5 万吨，本 月销售 3 万吨，该铜矿的资源税单位税额为 8 元/吨。该铜矿当月在甲省应缴纳的资源税额为（ ） 万元。 A.144 B.150 C.155 D.174 3.某盐场 6 月份以自产原盐 25000 吨加工成纯碱 17000 吨全部验收入库，已知固体盐税额为每吨 30 元，该盐场 6 月份应缴纳资源税为（ ）元。 A.750000 B.755000 C.780000 D.305000 4.某油田 5 月份开采原油 10 万吨，销售油田开采天然气 2 万立方米；但是该油田的当月原油销售 不能提供准确的核算资料。该油田适用的单位税额为每吨 8 元，天然气适用的单位税额为每千立方 米 4 元；该油田 5 月份应纳资源税为（ ）元。 A.240000 B.320000 C.800080 D.480000 5.某采矿企业 2009 年 6 月开采锡矿石 50000 吨，销售锡矿原矿 40000 吨、锡矿精矿 100 吨，锡矿 的选矿比为 1:15，锡矿资源税适用税额每吨 6 元。该企业 6 月应纳资源税（ ）元。 A.249000 B.174300 C.240600 D.168420 6.在资源税中，关于伴选矿的税收政策，下列说法正确的是（ ）。 A.以主产品的矿石名称作为应税品目 B.伴选矿量大的，由省、自治区 、直辖市人民政府根据规定对其核定单位税额 C.伴选矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额减半缴纳资源税 D.对从精矿伴选出的副产品不征收资源税 二、多项选择题 1.关于资源税应纳税额的计算征收，下列说法正确的有( )。 A.以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐计征资源税 B.以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣 C.各种应税产品，凡直接对外销售的，以实际销售数量为课税数量 D.对冶金矿山铁矿石资源税减征 60%，按规定税额标准的 40%征收 E.对无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数 量 2.按照现行资源税的规定，下列说法正确的有（ ）。 A.代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品 B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳 C.扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天 D.资源税以各种应税产品的实际产量计征资源税 E.扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地 3.纳税人在计算资源税时，对适用税额的确定方法正确的有（ ）。 A.纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目的应税产品的课税数量，按各 个应税产品适用的税率计税 B.纳税人开采或生产不同税目应税产品的，未分别核算或者是不能准确提供不同税目的应税产品 的课税数量，从高适用税率计税 C.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，分别按液体盐和固体盐适用税额计税 D.联合企业收购未税矿产品，按应税产品生产开采地适用税额计税 E.各种应税产品，凡生产自用的，均以自用数量为课税数量 4.下列属于资源税应税产品的有（ ）。 A.天然原油 B.油田生产的天然气 C.原煤的加工产品 D.煤矿生产的天然气 E.非金属矿原矿 2010 年注册税务师考试辅导 税法（） 第 3 页 5.关于代扣代缴资源税的规定，下列陈述正确的有（ ）。 A.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单 位税额，依据收购数量代扣代缴资源税 B.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产 品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税 C.收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代 缴资源税 D.扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地 E.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税 额依据收购数量代扣代缴资源税 6.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( ) 。 A.分期收款销售方式，收到货款当天 B.自产自用的应税产品，移送使用的当天 C.代扣代缴资源税，支付货款当天 D.预收货款销售方式，发出应税产品当天 E.以其他结算方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为收讫价款或者取得索取价款凭证的当天 答案部分 一、单项选择题 1. 【正确答案】：A 【答案解析】：人造石油不征资源税。 【该题针对“资源税基本规定 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10035642】 2. 【正确答案】：B 【答案解析】：该铜矿当月在甲省应缴纳的资源税额=1510150 （万元） 在乙省开采的铜矿应当向乙省缴纳资源税。 【该题针对“资源税应纳税额的计算 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10035643】 3. 【正确答案】：A 【答案解析】：自产原盐加工精制盐对外销售或用于制碱及其他产品，均以移送使用量在移送使用 当天为计算纳税；应纳资源税=2500030=750000（元）。 【该题针对“资源税应纳税额的计算 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10035644】 4. 【正确答案】：C 【答案解析】：纳税人不能准确提供应税产品的销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或 主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量；应纳资源税=1000008+204=800080 （元 ） 【该题针对“资源税应纳税额的计算 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10035645】 5. 【正确答案】：A 【答案解析】： 该企业 6 月应纳资源税=（4000010015）6249000（元） 【该题针对“资源税的课税数量 ,资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】 【答疑编号 10035646】 6. 【正确答案】：D 【答案解析】：选项 A 是对伴生矿的规定；伴采矿量大的，由省、自治区 、直辖市人民政府根据 规定对其核定单位税额；伴采矿量少的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳 资源税。 【该题针对“资源税征税范围 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10035647】 二、多项选择题 1. 【正确答案】：ABCE 【答案解析】：按照最新规定，对冶金矿山铁矿石资源税减征 40%，按规定税额标准的 60%征收 。 【该题针对“资源税的课税数量 ,资源税基本规定”知识点进行考核】 【答疑编号 10035648】 2. 【正确答案】：ACE 【答案解析】：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳；资源税以各种应 税产品的课税数量计征资源税，课税数量根据情况可以是销售量、自用量、移送量或产量。 【该题针对“资源税申报与缴纳 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10035649】 3. 【正确答案】：ABE 【答案解析】：纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课 税数量。独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品 的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位 收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。收购地 没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。 【该题针对“资源税的课税数量 ,资源税的适用税额”知识点进行考核】 2010 年注册税务师考试辅导 税法（） 第 5 页 【答疑编号 10035650】 4. 【正确答案】：ABE 【答案解析】：原煤的加工产品不缴纳资源税，煤矿生产的天然气不缴纳资源税。 【该题针对“资源税征税范围 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10035651】 5. 【正确答案】：ABCD 【答案解析】：独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应 税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的 未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收 购数量代扣代缴资源税。收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额， 依