营改增后自来水简易计税与一般计税的对比分析

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 营改增后自来水简易计税与一般计 税的对比分析 摘要：2016 年 5 月关于全面推 开营业税改征增值税试点的通知 财 税201636 号实施后，建筑业、房地 产业、金融业、生活服务业等全部营业 税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业 税改为缴纳增值税，自来水公司如何充 分运用政策，进行税收筹划？选择 3% 的简易计税或选择 13%一般计税，哪一 种方式税负较低，企业利润最大？本文 以国家颁布的有关增值税政策法规为依 据，以案例分析的形式对自来水公司选 择简易计税或一般计税进行对比分析。 中国论文网 /3/view-12958924.htm 关键词：自来水；营改增；简易 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 计税；一般计税 中图分类号：F810.42 文献识别 码：A 文章编号：1001-828X（2017） 007-0-02 一、自来水行业增值税计税方式 （一）简易计税 1.关于部分货物适用增值税低 税率和简易办法征收增值税政策的通知 （财税20099 号）第三条规定，一般 纳税人销售自产自来水可选择按照简易 办法，依照 6%征收率计算缴纳增值税。 2.简并增值税征收收率通知 （财税201457 号）规定，财税 20099 号文件第二条第（三）项和 第三条“依照 6%征收率” 调整为 “依照 3%征 收率” 3.一般纳税人选择简易办法计算 缴纳增值税后，36 个月内不得变更。选 用 3%的税率，不得抵扣进项税额。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 （二）一般计税 1.中华人民共和国增值税暂行 条例规定，销售自来水的法定税率是 13%。选用 13%的税率，可以同时抵扣 取得的进项税额。 2.2016 年 5 月关于全面推开营 业税改征增值税试点的通知 财税 201636 号实施后，建筑业、房地产 业、金融业、生活服务业等全部营业税 纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税 改为缴纳增值税，全面推开营改增，大 大提高了进项税范围。 二、案例分析比较简易计税和一 般计税 以余杭水务公司 2016 年业务数 据作为案例分析基础数据，2016 可抵扣 进项税明细如下： 备注：运行成本中的工资福利、 五险一金，以及支付林水局的水资源费 等成本费用，无进项税，不在此表中列 示。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 备注：1.2016 年在建工程工程实 际支出为 15000 万元，其中 2000 万为 土地征用及借地费用，无进项税。 2.此表可抵扣进项税不考虑不动 产在建工程分年抵扣因素。 2016 年自来水销售收入 32285 万 元，其中农村居民用水 4500 万元。根 据财政部 国家税务总局关于支持农 村饮水安全工程建设运营税收政策的通 知 （财税201230 号）有关规定， 向农村居民提供生活用水取得的自来水 销售收入免征增值税。因此 2016 年 易计税及一般纳税的应纳税额如下： 通过对 2016 年应纳税额的计算， 可以看出选择一般计税税负更低。每年 的运行成本相对稳定，除非有重大工艺 的变化，可抵扣进项税额也变化不大， 在建工程投资支出数是影响税负的关键 因素。 三、结语 在自来水行业中，目前选择选择 简易计税较多，一征收率较低，为 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 3%；二无进项抵扣，财务核算简单。 营改增后，建筑业、房地产业、金融业、 生活服务业等全部由缴纳营业税改为缴 纳增值税，大大提高了进项税范围。自 来水