2013年6月外贸会计实务考试试卷及答案

绝密 考试前严禁任何人翻 阅 全国外经贸从业人员考试 外贸会计实务考试 试题册 考试时间:2013 年 6月 1日 13:00-15:00 考生姓名： 准考证号： 考点（考区）： 注意事项 一、考生将姓名、身份证号、考试项目、考点（考区） 、准考证号填涂在试题册及答题卡 （答题纸）相应位置。 二、考生在规定考试时间内做完试题册上的试题，并将答案填涂在答题卡（答题纸）相应 位置，写在试题册上的答案一律无效。全部答题时间为 120 分钟。 三、考生在答题卡上作答时，切忌超出答题区域。如因超出区域作答导致答题卡失效，由 考生个人负责。客观题按题号顺序进行填涂，主观题在每题左上角写清题号按顺序作 答。凡因题号不清导致考试成绩有误，由考生个人负责。 四、考生不得将试题册、答题卡（答题纸）带出考场。考试结束，监考员收卷后考生方可 第 1 页 （共 10 页） 离开考场。 五、考生注意对自己的答案保密。若被抄袭，一经发现，后果自负。 请将答案写在答题卡上，答案写在试卷上无效。 一、单项选择题。在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确的答案，并将答案填涂在 答题卡相应位置，错选、多选、未选均无分。 （每小题 1分，共 20分） 1会计准则是从（ A）对会计实务的处理提出的要求，是由一定的权威机构所颁布的 会计工作规范，可视为亚法律，也具有相当的约束性。 A技术角度 B专业角度 C法律角度 D会计实务角度 2外贸企业资金运动的主要内容是（A ） 。 A组织国际间的进出口商品流通，其主要经营活动包括出口业务与进口业务 B组织国际间和国内的进出口商品流通，其主要经营活动包括出口业务与进口业务 C组织国际间的进出口商品流通，其主要经营活动包括收购业务与销售业务 D组织国际间和国内的进出口商品流通，其主要经营活动包括收购业务与销售业务 3固定汇率制之下的汇率预测的主要特点是（D ） 。 A利用平价关系进行预测 B利用基本分析法与技术分析法进行预测 C利用“费雪效应”理论进行预测 D预测政府可能作出的反映 4某 商 业 进 口 企 业 库 存 和 销 售 均 采 用 加 权 平 均 单 价 核 算 。 该 企 业 甲 商 品 5 月 初 结 余 850 件 ， 单 价 40 元 ； 2 日 购 入 500 件 ， 单 价 44 元 ； 10 日 购 入 250 件 ， 单 价 48 元 ； 20 日 购 入 400 件 ， 单 价 50 元 ； 30 日 出 口 1500 件 。 假 定 其 退 税 税 率 为 9%， 则 该 企 业 甲 商 品 本 月 应 退 税 款 （ D ） 。 A5820 元 B5900 元 C5910 元 D5940 元 5我国设立的保税区是（ D ） 。 A在“国内”场所向海关申请设立的，在海关监控管理下进行存放和加工保税货物的 特定区域 B在“离岸”场所向海关申请设立的，在海关监控管理下进行存放和加工保税货物的 特定区域 C在“特别行政区”场所向海关申请设立的，在海关监控管理下进行存放和加工保税 货物的特定区域 D在国境和关境之间建立起来的，在海关监控管理下进行存放和加工保税货物的特定区域 6预提所得税是为适应跨国权益所得的特点，采取的一种源泉征收方法，以（C ） 。 A实际支付人为纳税义务人，以支付人为扣缴义务人，从每次支付的款项中代扣代缴 应纳税额 B实际收款人为纳税义务人，以收款人为扣缴义务人，从每次支付的款项中代扣代缴 2 应纳税额 C实际受益人为纳税义务人，以支付人为扣缴义务人，从每次支付的款项中代扣代缴 应纳税额 D实际支付人为纳税义务人，以受益人为扣缴义务人，从每次支付的款项中代扣代缴 应纳税额 7某外贸企业由业务部门购进样展品 10000 元，增值税（进项税额）为 1700 元，上列款 项以银行存款支付，样展品已验收入库。则该企业的账务处理为（ D ） 。 A借：样展品样展品 10 000 应交税费应交增值税进项税额 1 700 贷：银行存款 11 700 B借：管理费用 117 00 贷：银行存款 11 700 C借：销售费用 117 00 贷：银行存款 11 700 D借：库存商品样展品样展品 10 000 应交税费应交增值税进项税额 1 700 贷：银行存款 11 700 8在外贸企业的各种财务报表中，进口主要商品成本分析表是（A ） 。 A以单项进口商品盈亏分析为核心的多栏式报表 B以多项进口商品盈亏分析为核心的多栏式报表 C以单项进口商品盈亏分析为核心的三栏式报表 D以多项进口商品盈亏分析为核心的三栏式报表 9不论何种出口业务，企业在对外签订各项出口业务合同之前，原则上均应由（ C ） 。 A销售部门指导业务部门对所要订立合同的内容进行测算 B业务部门指导销售部门对所要订立合同的内容进行测算 C财会部门指导业务部门对所要订立合同的内容进行测算 D审计部门指导业务部门对所要订立合同的内容进行测算 10外汇按支付是否可以兑换可分为（ D ） 。 A贸易外汇与非贸易外汇 B即期外汇与远期外汇 C现汇与非现汇 D自由外汇与记账外汇 11按照现行企业会计准则的规定，对于收购出口商品的购货方所实际享受的现金折扣， 销售方应作的会计处理是（ B ） 。 A冲减当期主营业务收入 B增加当期财务费用 C增加当期主营业务成本 D增加当期管理费用 第 3 页 （共 10 页） 12生产企业委托外贸企业代理出口的货物办理出口退税应（ B ） 。 A由委托方到主管其退税的税务机关开具“代理出口货物证明” ，由委托方交受托方， 在受托方申请办理退（免）税 B由受托方到主管其退税的税务机关开具“代理出口货物证明” ，由受托方交委托方， 在委托方申请办理退（免）税 C由委托方到主管其征税的税务机关开具“代理出口货物证明” ，由委托方交受托方， 在受托方申请办理退（免）税 D由受托方到主管其征税的税务机关开具“代理出口货物证明” ，由受托方交委托方， 在委托方申请办理退（免）税 13外汇交割是指（ B ） 。 A本币和外币持有者相互交换货币所有权的行为，也就是外汇买卖中外汇的实际收支 活动 B本币和外币所有者相互交换货币所有权的行为，也就是外汇买卖中外汇的实际收支 活动 C本币和外币经营者相互交换货币所有权的行为，也就是外汇买卖中外汇的实际收支 活动 D本币和外币持有者与银行相互交换货币所有权的行为，也就是外汇买卖中外汇的实 际收支活动 14如果将进口的技术作为“无形资产”进行核算，在初始成本确定后，在其后使用该项 技术期间内（ A ） 。 A应以成本减去累计摊销额和累计减值损失后的余额计量 B应以成本减去摊销额和减值损失后的余额计量 C应以成本减去累计摊销额的余额计量 D应以成本减去累计减值损失后的余额计量 15出口企业在进行出口退（免）税申报时，应在货物出口之日（以报关单上注明出口日 期为准）起（ D ）内，向退税部门申报办理退（免）税申报手续。 A60 日 B90 日 C120 日 D至次年 4 月 30 日 16实行“免、抵、退”税收管理办法的出口企业，其出口货物退（免）税计税依据是（ A ） 。 A出口货物离岸价 B出口货物到岸价 C出口货物成本价 D出口货物购进价 17在直接标价法下，当一定单位的外国货币折算的本国货币增多时，说明（ A） 。 A外币币值上升 B本币币值上升 C外币币值下跌 D汇兑差额减少 4 18出口加工区简称“加工区” ，是指（ D ） 。 A经国税局批准，由国税局监管的特殊封闭区域 B经中国人民银行批准，由央行监管的特殊封闭区域 C经外汇局批准，由外汇局监管的特殊封闭区域 D经国务院批准，由海关监管的特殊封闭区域 19某商业进出口公司向工厂购入 A 消费品出口，则该进出口企业申报消费税退税时的账 务处理为（ D ） 。 A借：其他应收款应收出口退税 贷：应交税费应交消费税（出口退税） B借：银行存款 贷：其他应收款应收出口退税 C借：银行存款 贷：主营业务成本自营出口销售成本A 商品 D借：其他应收款应收出口退税 贷：主营业务成本自营出口销售成本A 商品 20在代理出口业务中，受托企业所收取的代理手续费一般按照（D ） 。 AFOB 价及商定的手续费率来收取 BCIF 价及商定的手续费率来收取 CCFR 价及商定的手续费率来收取 D出口外销发票上所列金额及商定的手续费率来收取 二、多项选择题。下列每小题的选项中，有两个或两个以上答案是正确的，请将答案填涂 在答题卡相应位置，多选、少选或不选均不得分。 （每小题 2分，共 20分） 21在商业外贸企业收购出口商品交接的方式中，适用于本地采购使用的方式有（ AC ） 。 A送货制 B发货制 C提货制 D交货制 E接货制 22在进出口企业的下列业务中，会产生外汇汇兑差额的有（ AE ） 。 A当从事人民币与外币兑换业务，或外币与外币兑换业务 B当收到外币资产投资 C当以外汇购置固定资产 D当以外汇偿还外币债务 E当期末对外币账户的余额进行汇兑差额的一次结转 23外贸企业财务指标月报表在结构设计上分为（ ABCE ） 。 A反映外贸企业的经营成果及所得税费用的实缴税额情况 B反映有关进出口业绩的情况 第 5 页 （共 10 页） C反映外贸企业资产、负债的总额情况 D反映所有者权益的增减变动情况 E. 反映独立核算企业的一些基本情况的补充资料 24下列项目中，应计入一般纳税企业进口商品采购成本的有（ ABD ） 。 A进口商品过程中由进口方承担的海外运输费和保险费用 B进口商品支付的关税 C采购人员差旅费 D入库前的挑选整理费用 E进口商品支付的增值税 25外贸企业收购出口商品，在单到货未到的情况下，如发现银行转来的托收凭证其金额 与合同规定不符时（ ABCD ）。 A可以在承付期内填制拒付理由书，拒绝承付部分或全部货款 B不得无理拒付，或因部分差错而全部拒付 C对全部拒付的货款，在账上可以不作反映，以后商品到达，作代管商品处理 D对部分拒付的货款，在办理部分拒付手续的同时，应办理部分承付的手续；以后对 到达的这部分拒付货款的商品，应作代管商品处理 E. 对以后到达的已作拒付货款的商品，不应作代管商品处理 26在进出口贸易的非现金结算中，托收的优点是（ ABC ） 。 A出口方可以采用 D/P 结算方式的交货付款的条款或采用 D/A 结算中的承兑保证条款 保证货物的安全 B而进口方可在这两种结算方式之下获得融资之利 C托收的费用相对来说比较小 D托收收款速度快 E办理托收结算手续简单 27以结算方式为标准，可以将进口合同划分为（ ABCDE ） 。 AD/P 合同 BD/A 合同 CT/T 合同 DD/D 合同 E. M/T 合 同 28在生产型进出口企业中，下列属于常用的在产品成本计算方法有（ ABCDE ） 。 A在产品按完工产品成本计算法 B在产品按定额成本计算法 C在产品按年初（固定）成本计算法 D在产品按所耗原材料费用计算法 E不计算在产品成本法 29在跟单托收结算方式下，根据交单条件的不同，可以分为（ BC ） 。 AD/D BD/A CD/P DL/C ET/T 30对外贸易会计主要在以下方面不同于商品流通企业会计（ ABE ） 。 6 A企业的有关外汇的账薄应按复币式设计并登记，同时核算人民币与外币 B对汇兑损益的核算和处理，形成了外贸会计的特点 C一律以外币单位作为记账本位币 D编制外币单位的财务会计报表 E税务会计尤其是出口退税的会计核算是外贸企业的特点 答题卡空间有限，以下部分请注意控制答题篇幅。 三、主观题。 （本大题共 5小题，总计 60分。其中，第 31-33小题为业务处理题，第 31题 20分，第 32题 18分，第 33题 12分，共 50分；第 34-35小题为计算题，每小题 5 分，共 10分。 ） 31A 外贸公司为一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用期初 即期汇率折算。该公司 2013 年 4 月份从德国进口甲商品共 6 箱，箱子尺码为 12012080 厘米，每只重 75 公斤，进口价每公斤 FOB 270 美元，当月月初即期汇 率中间价 1 美元=6.9900 元人民币。今接到进口货物结算专用发票一式四联单，货款 当即付出。现假设：海运运费率为 W/M 每运费吨 104 美元，收费重量/体积比率为 1 立 方米=1000 千克，投保金额为发票金额 110%，保险费率为 2.7，进口关税税率为 12%，增值税税率为 17%，银行手续费率为 5。该公司发生业务如下： （1）以外汇银行存款支付进口甲商品货款； （2）以外汇银行存款支付进口甲商品海外运费； （3）以外汇银行存款支付进口甲商品保险费； （4）以银行存款支付银行手续费； （5）以银行存款支付进口关税及增值税； （6）将进口甲商品验收入库。 要求：根据该公司上列各项业务，编制必要的会计分录并列出各项金额的计算过程。 32大生工业缝纫机进出口公司是一家商业外贸公司，为一般纳税企业，以人民币为记账 本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司本期发生以下业务： （1）向甲工厂购入工业缝纫机 1000 架，所取得的增值税专用发票注明金额为 1400000 元，进项税额 238000 元。上列款项以银行存款支付，所购工业缝纫机已验收入库； （2）现根据外销合同对上列购入工业缝纫机开出商品出库凭证，并连同外销发票、装 箱单及其他出口凭证，通过储运部门交付对外运输公司办理托运，今财务部门接到出 仓凭证； （3）当上列外销工业缝纫机已经装船，大生工业缝纫机进出口公司已取得装船提单后， 即按信用证规定将全套出口单证向银行办理交单。上列出口服装外销发票总金额为 CIF 旧金山 250000 美元，财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。当日即期汇 率中间价为 1 美元=6.7200 元人民币； （4）银行在收妥上列外汇后转入大生工业缝纫机进出口公司的待核查账户，当日即期 第 7 页 （共 10 页） 汇率中间价为 1 美元=6.7100 元人民币； （5）上列出口工业缝纫机合同规定应付国外中间商 1.56%佣金，当日即期汇率中间价 为 1 美元=6.6900 元人民币； （6）应付上列工业缝纫机海运运费计 5200 美元，当日即期汇率中间价 1 美元=6.6700 元人民币； （7）应付上列出口工业缝纫机保险费 1420 美元，当日即期汇率中间价 1 美元=6.6600 元人民币； （8）上列工业缝纫机外销后，今按规定向公司所在地退税机关申报办理出口退税，大 生工业缝纫机进出口公司该批出口工业缝纫机的退税税率为 9%； （9）今收到税务机关退还的出口退税款。 要求：根据该公司上列各项业务，编制必要的会计分录。 33广州新世纪进出口公司是一家商业外贸公司，为增值税一般纳税企业，以人民币为记 账本位币，对外币交易采用期初即期汇率折算，当月期初即期汇率中间价为 1 美元 =6.4000 元人民币。该公司有自属奥蓝服装加工厂，2013 年 3 月份该公司根据与外商 G 签订的一份来料加工合同进行来料加工业务，该公司在进行该项业务过程中已经向 主管出口退税的税务机关办理了免税证明。该公司本月发生以下业务： （1）收到外商提供不计价面料、辅料等材料 1500 公尺，折合人民币共计 410000 元； （2）将上列外商提供不计价面料、辅料等材料拨给自属加工厂加工成 B 型休闲服装； （3）该公司收到下属奥蓝服装加工厂加工完毕的 B 型休闲服装，并以银行存款支付加 工费 220000 元人民币； （4）该公司将上列完工后的 B 型休闲服装报关出口，根据合同规定应向外商收取该批 来料加工产品加工费 43750 美元，同时结转该批来料加工产品加工成本； （5）以外汇银行存款支付上列来料加工业务的境外运保费 1875 美元； （6）接银行通知，收到上列外商 G 来料加工加工费 43750 美元。 要求：根据该公司上列各项业务，编制必要的会计分录。 34A 外贸公司为一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易 日即期汇率折算。该公司 2013 年 3 月份银行存款（美元户）期初余额为 0，该公司 3 月 23 日向银行购入 28 万美元，银行当日卖出价 1 美元=6.3100 元人民币，中间价 6.3020 元人民币，3 月 31 日当日银行中间价 1 美元=6.3050 元人民币。 要求：计算该公司 3月份银行存款（美元户）所发生的汇兑差额是多少？（请写出计算过 程及结果，只有结果无过程不得分） 35某外国公司在中国境内未设立机构场所，该公司 2013 年 2 月将一项商标使用权提供给 一家中资企业使用，获取特许使用费 300 万元人民币，我国营业税税率为 5%，预提所 得税税率为 10%。 8 要求：计算该外贸企业应缴纳的营业税与预提所得税各是多少？（请写出计算过程及结果， 只有结果无过程不得分） （请将答案写在答题卡上，答案写在试卷上无效） 外贸会计实务考试参考答案 （考试编号：201301） 一、单项选择题（每小题 1分，共 20分） 1-5AADDD 6-10CDACD 11-15BBBAD 16-20AADDD 二、多项选择题（每小题 2分，共 20分） 21.AC 22.AE 23.ABCE 24.ABD 25.ABCD 26.ABC 27.ABCDE 28.ABCDE 29.BC 30.ABE 三、主观题。 （本大题共 5小题，总计 60分。第 31题 20分，第 32题 18分，第 33题 12 分；第 34-35题，每小题 5分。 ） 31. “（2）-（5） ”每小题 4 分， “（1） 、 （6） ”每小题 2 分，共 20 分。 （1）借：在途物资进口物资采购 405000 6.9900 2830950 贷：银行存款外汇银行存款（美元户）405000 6.9900 2830950 （2）借：在途物资进口物资采购 718.848 6.9900 5024.75 贷：银行存款外汇银行存款（美元户） 718.848 6.9900 5024.75 毛重=675=450 体积吨=612012080/10000001000/1 立方米=6912（公斤） 所以，6912104/1000=718.848 718.8486.99=5024.75 （3）借：在途物资进口物资采购 USD 1208.58 6.9900 8447.94 贷：银行存款外汇银行存款（美元户） USD 1208.58 6.9900 8447.94 CIF=（2830950+5024.75）1-(1+10%) 2.7=2844422.69 所以，保险费=2844422.69（1+10%）2.7=8447.94 （4）借：在途物资进口物资采购 341330.72 贷：应交税费关税 341330.72 （CIF12%=341330.72） 借：应交税费关税 341330.72 贷：银行存款 341330.72 借：应交税费应交增值税（进项税） 541578.08 贷：银行存款 541578.08 （CIF+341330.72）17%=541578.08 第 9 页 （共 10 页） （5）借：财务费用 14154.75 贷：银行存款 14154.75 （28309505=14154.75） （6）借：库存商品库存进口商品 3185753.41 贷：在途物资进口物资采购 3185753.41 32. 每小题 2 分，共 18 分。 （1）借：在途物资工业缝纫机 1400000 借:应交税费应交增值税（进项）238000 贷：银行存款 1638000 借：库存商品库存出口商品工业缝纫机 1400000 贷：在途物资工业缝纫机 1400000 （2）借：发出商品工业缝纫机 1400000 贷：库存商品工业缝纫机 1400000 （3）借：应收帐款应收外汇账款 250000 6.7200 1680000 贷：主营业务收入自营出口销售收入 250000 6.72 1680000 借：主营业务成本自营出口销售成本 1400000 贷：发出商品工业缝纫机 1400000 （4）借：银行存款 250000 6.7100 1677500 贷：应收帐款应收外汇账款 250000 6.7100 1677500 （5）借：主营业务收入自营出口销售收入 3900 6.6900 26091 贷：应付帐款应付外汇账款（佣金） 390