海外工程项目成本虚高的解决策略探析

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 海外工程项目成本虚高的解决策略 探析 摘要：在海外项目建设中，项目 成本虚高是必须面临和解决的问题。首 先对公司海外项目成本虚高的现状和问 题进行了详细分析，然后提出了海外项 目成本虚高的解决思路，最后着重说明 了解决项目成本虚高的注意事项，以供 参考借鉴。 中国论文网 /3/view-12950276.htm 关键词：海外工程；项目成本虚 高；成功控制；解决思路 中图分类号：TU723.3 文献识别 码：A 文章编号：1001-828X（2017） 010-0-01 项目成本虚高是国外大型工程项 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 目建设中经常遇到的问题，其后果是导 致项目承包单位的预期利润遭到吞噬， 对承包单位的发展造成不良影响。因此， 在项目施工的过程中，需要通过项目成 本的管理控制来降低企业运营成本。现 针对我公司在海外项目成本虚高的现状 和原因进行剖析并提出相关解决思路， 以供参考。 一、项目成本虚高的现状 公司现在坦桑尼亚承接有 3 条水 泥生产线，分别为 2 条水泥厂粉磨站项 目及一条水泥厂熟料线项目。其中： 1.坦桑尼亚 1#粉磨站项目位于坦 桑尼亚第一大城市达累斯萨拉姆，是德 国海德堡水泥集团波特兰水泥公司，工 程将采用 EPC 交钥匙总承包方式，承 包商负责设计、供货、制造、运输、土 建、安装、调试等。 2.坦桑尼亚水泥厂熟料线项目位 于坦桑尼亚北部沿海城市 TANGA，距 首都达累斯萨拉姆约 400 公里。该工程 工程内容包括所有机电设备和钢结构的 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 采购供货，土建工程施工、机械设备和 钢结构安装，等等。 3.坦桑尼亚 2#粉磨站项目是由 Mbeya Cement Company Limited 投资而 建的，该公司是 LAFARGE 水泥集团在 坦桑尼亚的子公司。工程范围包括熟料 库底卸料系统改造及输送、辅料准备， 等等。 2015 年 1 月，随着 1#粉磨站项 目结束和其他两个项目设计工作的收尾， 公司发现熟料线项目的混凝土工程量远 远低于合同工程量，导致项目当地发生 成本远低于项目初期预测。造成了分公 司账面利润虚高，面临缴纳巨额企业所 得税。截至 2015 年 6 月，坦桑分公司 3 个项目分公司账面虚盈利润约 USD1，000 万。国内总部为分公司承担 的费用包括分包费用等无法计入坦桑当 地成本的费用约 USD 1，400 万，这是 坦桑分公司账面虚盈利的主要原因。 二、项目成本虚高的问题分析 基于坦桑分公司账面利润虚高面 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 临缴纳高额企业综合所得税的情况，公 司在遵循将国内相关成本转移至分公司 的原则下，需落实如下问题： 1.鉴于账面虚盈利情况，将国内 成本主要是分包成本以何种形式合理转 入坦桑分公司并得到坦桑当地税务局认 可。 2.国内成本合理转移至现场面临 的 3 个困难：国内分包商非坦桑注册公 司；所有人员包括分包商均为总公司名 义下劳工签；现场所有人员已在坦桑当 地申请社保工资并缴纳相关税金。 3.在当地政府及税务机关认可下， 坦桑分公司向公司总部缴纳综合管理费 用的比率和方式。 4.其它分公司在当地能有效合理 增加现场成本的名目及方式。 三、项目成本虚高的解决思路 1.建议分公司首先需要明确公司 性质，根据坦桑公司法第 464 条规定， 坦桑公司应被界定为总公司在坦桑尼亚 的分公司，并没有实体法人代表，所有 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 公司业务需按分公司相关税法执行。 2.所有分包商都以总公司的名义 进入坦桑，其在国内发生的相关成本票 据等要符合坦桑当地税务审计要求。 3.对于所有该坦桑尼亚项目在国 内发生的成本，需要详细列明相关成本 发生的明细：包括时间，地点，支出方 式和金额等，并需符合坦桑相关法律； 根据收入成本匹配的原则，国内总公司 因在坦桑执行项目而发生或产生的成本 费用可以转移至服务发生所在地即坦桑 尼亚，但需要进行成本列支区分并详细 证据支持，如发票公证等。关于分公司 缴纳管理费用问题，根据坦桑税法规定， 总公司有权向分公司收取一定数额的管 理费用。具体缴纳额度需依照总公司向 分公司提供相应服务而定。在税种税率 明晰下，技术层面沟通非常重要。 4.国内总公司向坦桑尼亚分公司 收取的服务管理费用可适用坦桑当地法 律，但是要提供相关证明，建议总公司 与分公司签订一份服务合同，将分包成 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 本及相关管理费用一并列支； 对于在坦桑当地提供服务的国内 的分包商大部分工资在国内支付，可将 相关成本转移至分公司，要求具体罗列 并注意操作风险。如果证据不足，税务 机关有不认可的可能性；国内总公司向 坦桑尼亚分公司收取的综合管理费用需 证明与坦桑项目密切相关； 5.国内发生的现场成本如专家费， 社保，医保费用等按照中国税法必须转 移至服务所在地，避免涉嫌逃避中国利 润税的嫌疑； 6.由于 2015 年 7 月 1 日坦桑尼亚 颁布了新增值税法案，坦桑尼亚当地的 会计师事务所提示与该法案对应的新企 业所得税法案预计也会实施，新所得税 法案中在坦桑执行的合同拆分将不被纳 税机关认可，从而存在将全部总合同额 作为税基纳税的风险。 需要说明的是，针对公司如何向 分公司收取管理费用的问题，坦桑尼 当地的会计师事务所认为如果管理费 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 费率合理并按坦桑当地税务法要求支付 15%的代扣税，税务局可以认可该部分 费用，但需要详细的证明材料。 四、解决项目成本虚高的注意事 项 1.根据在坦桑当地调研及咨询， 对于公司制定的国内成本转移至坦桑分 公司和总部向分公司收取综合管理费用 方案可行。对于技术层面的操作需当地 专业税务代理咨询，合理平衡报税咨询 与分公司外聘财务公司的关系，通过专 业税务代理加强与坦桑税务局的沟通。 2.具体实施方案和操作模式需依 靠当地专业税务代理提供，由分公司相 关人员平衡财务公司和税务咨询公司意 见，合力完成税务申报工作。 3.公司总部职能部门需要根据分 公司申报税务的要求，准备相关的证明 材料，合理增大现场成本