浅议新准则下会计信息的可靠性和相关性

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 浅议新准则下会计信息的可靠性和 相关性 摘要：一直以来，会计信息质量 特征中可靠性和相关性属于广大学者热 议的话题。2006 年财政部颁布了新会计 准则，至今大多数企业已经广泛地应用 新会计准则。无论是政府层面还是企业 层面，对会计信息的选择上都越来越倾 向于相关性。在理想状态下，会计信息 使用者要求企业提供既相关又可靠的信 息，然而，在现实中往往处于非理想状 态下，如何对相关性和可靠性做出合理 的权衡，如何处理好二者的关系，关系 到会计信息质量的高低。本文从企业会 计准则出发研究会计信息的相关性和可 靠性的关系，思考如何提高我国会计信 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 息的质量，在准则的导向下帮助信息使 用者获得更为可靠、相关的会计信息。 中国论文网 /3/view-12950730.htm 关键词：企业会计准则；会计信 息；可靠性；相关性 一、新准则关于可靠性和相关性 的解释 （一）可靠性 财政部颁布的企业会计准则 基本准则在其第二章对可靠性做了明 确的表述：“ 企业应当以实际发生的交 易或事项为依据进行会计确认、计量和 报告，如实反映符合确认和计量要求的 各项会计要素及其他相关信息，保证会 计信息的真实可靠、内容完整。 ” （二）相关性 财政部颁布的企业会计准则 基本准则在其第二章对相关性做了明 确的表述：“ 企业提供的会计信息应当 与财务会计报告使用者的经济决策需要 相关，有助于财务会计报告使用者对企 业过去、现在或者未来的情况做出评价 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 或者预测。 ” 从新准则关于相关性的表 述可以看出，所谓的相关性就是指与报 表使用者的决策有关系，报表使用者可 以通过会计报告获得相关信息，以可以 帮助其作出正确的决策。 二、可靠性和相关性的辩证关系 在会计信息质量特征中，无论是 可靠性还是相关性都十分重要，可以说 这两者的重要程度是基本一致的，二者 紧密相连，它们总是在同时影响和决定 着信息的有用性。只有具备“相关性” 和 “可靠性”的信息，才是符合我国企业会 计准则要求的会计信息，才能为会计信 息使用者提供其想要的会计信息，帮助 其对企业作出合理的判断。可靠性和相 关性作为信息质量的两个主要构成要素， 二者缺一不可，它们其中的任意一个完 全丧失，信息有用性则为零，也就是会 计信息的信息没有质量，属于无用的会 计信息。通常情况下，可靠性和相关性 是正向影响，会计信息越可靠，会计信 息的相关性也会越大，只有真实的会计 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 信息才能是对决策有用的信息，缺乏了 真实性，虚假的信息毫无相关性。同样， 会计信息越相关，会计信息的可靠想越 强，越能帮助使用者作出正确的判断， 帮助其决策的信息往往较为真实、可靠。 也就是说，对于信息使用者，要想对企 业作出正确合理的判断，以帮助其进行 决策必须获得既可靠又相关的会计信息， 可靠性和相关性两者缺一不可。 然而，在现实情况下，也存在可 靠性和相关性发生冲突的情况。有些会 计信息明明真实反映了企业的实际情况， 然而对信息使用者的决策却没有帮助， 相关性很差。而有时候，明明与决策特 别相关的信息，相关性很大，但是并不 一定可靠，不能真实地反映企业的现实 情况。在对企业的会计信息进行衡量的 时候，作为使用者，既不能忽视相关性 也不能忽视可靠性，要把两者放到同样 的高度来重视。在实际操作中，会计信 息的使用者要依据具体的实际情况来对 可靠性和相关性做出不同的倾向。很多 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 情况下，为了保证会计信息的真事可靠， 即会计信息的可靠性，可以稍微小幅度 的降低一下相关性的要求，但是这些信 息应该在报表附注中予以披露。 新会计准则对企业的会计信息质 量有明确表述：“ 会计信息质量要求包 括可靠性、相关性、可理解性、可比性、 实质重于形式、重要性、谨慎性和及时 性等”。从规定可以看出，可靠性、 相关性、可理解性和可比性这四项是会 计信息的最重要的质量要求，是放在首 位的要求，这些要求是企业对外提供的 会计信息应该具备的最最基本的质量水 平。所有对外报送的财务报告的会计信 息必须满足这几项会计信息的质量要求。 从新准则的规定中可以看出，可靠性和 相关性并不是相互矛盾的，在研究时不 应该片面的将两者对立起来予以取舍。 会计信息使用者需要的是既可靠又相关 的会计信息。所以，对于企业来说，必 须要保证会计信息的可靠性，在满足可 靠性的前提条件下，想办法提高会计信 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 息的相关性，以使其对外报送的会计信 息为会计信息使用者所用，帮助会计信 息使用者作出正确的决策、 三、新准则下改善会计信息相关 性和可靠性的建议 目前我国经济正处在重要的历史 时期，在这样一个历史解读，提高会计 信息的相关性和可靠性显得尤为重要， 笔者有以下建议： （一）提高会计信息披露的透明 度 透明度（transparency）是 1997 年 9 月美国证券交易委员会（SEC）前 主席 Arthur Levitt 在关于高质量会计准 则的演讲中首次提出的。葛家澍、杜兴 强（2004）认为：“ 透明度是一个含义 广泛，要求很高的质量概念。从表面上 看，所谓透明，似乎只要清晰、易懂、 避免含糊不清就可以了。然而，透明度 高的信息，应当是高质量信息的同义概 念，它必须有足够的有用的信息含量， 即： 如实地、可比地反映一个企业与 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 投资人相关的信息；要把这些信息综合 成一个描绘企业经营真相与诚实财务状 况的图像；在这个图像的描绘中，不为 某个利益集团的利益而弄虚作假， 不 粉饰盈利；不遗漏按准则和制度必须确 认披露的一切有利和不利事项；充分地 暴露企业已经存在或可能存在的风险； 当然也不能掩盖企业业已形成或极有可 能获得的收入、利益和机遇，而且表述 要清楚、确切，绝不含糊， 要能反映 交易与事项的经济实质。 ”会计信息的 透明度更多的侧重于会计信息的真实、 可靠，即偏向于会计信息的可靠性，提 高会计信息披露的透明度，提供可靠性 较大的会计信息尤为重要。 （二）提高企业会计从业人员的 素质 不同素养的会计从业人员，其 馓峁幕峒菩畔 闹柿克 平差别很 大，研究发现那些素养较高的会计从业 会计从业人员对外提供的会计信息质量 较高，反之亦然。因此，应该不断地继 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 续加强对企业会计从业人员的培训，一 方面加强这些人员的能力培养，另一方 面加强会计从业人员的职业道德培养， 形成较为良好的职业素养，为会计信息 质量的保证提供人力支持。 四、 结语 相关性和可靠性是两个最主要的 会计信息质量特征，二者紧密相连，只 有具备“相关性 ”和“可靠性”的信息，才 是有用的会计信息。通常情况下，可靠 性和相关性是密切联系的，在对其研究 的时候我们不能过于偏向于哪一方而轻 视另一方。从我国现实的经济环境出发， 笔者认为在评析可靠性和相关性的时候， 应该把可靠性放在会计信息质量特征要 求的第一位，首先确保会计信息的真实、 可靠。在满足会计信息真实、可靠的前 提下，进一步提高会计信息的相关性。 现在，各大企业都在广泛地应用新会计 准则，可以说会计信息质量