浅析新常态下如何开展内部经济责任审计

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 浅析新常态下如何开展内部经济责 任审计 摘要：2010 年 10 月，国务院办 公厅印发实施党政主要领导干部和国 有企业领导人员经济责任审计规定 ， 标志着经济责任审计全面推进。2014 年 底又颁布了党政主要领导干部和国有 企业领导人员经济责任审计规定实施细 则 ，为深入开展经济责任审计提供了 科学依据和行动指南。2015 年底中央两 办发布的关于完善审计制度若干重大 问题的框架意见中明确将“公共资金、 国有资产、国有资源” 三个审计覆盖变 成了包括“经济责任 ”在内的四个审计监 督全覆盖，说明党中央、国务院对领导 干部行使权利加强制约的监督决心。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 中国论文网 /3/view-12958976.htm 关键词：审计；经济；责任 中图分类号：F239.5 文献识别 码：A 文章编号：1001-828X（2017） 012-0-01 一、经济责任审计相关问题探析 1.审计工作缺乏计划性 经济审计工作具有相当的严谨性， 主要表现在计划性和规范性。例如离任 审计工作，如果属于临时追加和临时决 定，会和预先制定的常规性审计工作相 冲突，导致事前准备工作不足、产生仓 促审计，从而对审计工作的规范性、有 效性产生重大影响。此外，经济责任审 计要覆盖国有资产使用、管理、保值增 值情况、财务收支、债权债务情况等内 容，对任期较长的离任审计工作，往往 对审计工作时间要求较高，容易出现所 有经济事项难以审计到位的现象，使得 审计结论不完整，审计评价不公允，审 计风险加大。 2.审计结果缺乏时效性 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 目前，诸多现实案例显示，离任 审计一般采取“ 先离后审”的方式，即采 取后置的审计方式。这种方式存在很大 的问题，在审计的各个环节如搜集证据、 征求当事人意见、具体问题处理、结论 落实等方面都存在无法完整衔接的可能 性，产生的评价结果往往会有一定的偏 差，对干部任免决策的影响力也有所削 弱。一些被审计对象容易在“先离后审” 中逃避相关责任，特别是对于转任、离 任、升迁的领导干部，约束力较差，一 旦发现其在履职期间的重大违纪违法行 为，将给相关组织部门处理问题带来很 大的难度。同时，审计报告置后于组织 部门任用，审计结果缺乏时效性，在一 定程度上影响了审计结果的运用，削弱 了审计监督的作用。 3.审计评价标准不一，结论难规 范 经济责任审计评价是经济责任审 计的核心和审计结论的最终体现。目前 经济责任评价指标体系尚处于摸索阶段。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 审计人员仍难以真正贯彻运用现颁布 实施细则中的有关条款，原因在于 实施细则中的部分内容没有足够细 化，覆盖范围过于宽泛，使审计人员在 操作实务中无法把握，最终造成审计评 价结果缺乏科学性和规范性。另外，审 计评价指标不够精细化，影响了对被审 计领导干部履行经济责任的客观评价， 削弱了经济责任审计的实际效果。 二、新常B 下开展经济责任审 计工作的对策 1.提高经济责任审计计划性，大 力推进任中审计 内部审计部门应加强与干部管理 部门沟通，以便对当年可能发生的人事 任免情况有所了解，尽早对经济责任审 计做好安排，纳入当年审计计划。建立 重点部门主要领导干部任中审计制度， 坚持任中审计和离任审计相结合，以任 中审计、任期内轮审等为主，逐步前移 审计监督关口。同时建议领导干部任免 一般情况下须“ 先审后离”，审计监督常 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 态化成为领导干部任免的重要程序，审 计评价成为领导干部任免的重要依据， 充分发挥审计监督的有效性。 2.健全相关审计评价指标体系， 推进审计监督标准化建设 审计评价事关干部奖惩和任免， 是相关组织部门、纪检监察部门衡量领 导干部工作业绩、评价履职责任的主要 参考依据。开展经济责任审计评价工作 应坚持独立性、客观公正性和谨慎性相 统一，按照定量和定性分析相结合的原 则，企事业可以结合自身特点和实际情 况设计审计评价指标。评价指标可包含 完成上级下达各项任务情况、经营决策、 经营管理和廉洁自律情况等。同时评价 时需对领导干部经济责任进行界定，如 工作失职和工作失误的界线、主观因素 和客观因素的界线、现任责任和前任责 任的界线、直接责任和其他责任的界线。 审计评价是经济责任审计的重点和关键， 建立科学的评价体系，是提高审计工作 质量的重要途径。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 3.严格执行审计程序，创新审计 方式，提高审计质量 审计人员应当实施风险导向审计 程序，将违法违规作为审计重要考虑的 问题。审计过程中应围绕重点，深入进 行。重点抓住被审计领导干部主要责任、 直接责任，对重大问题要实施重点审计， 不能简化审计程序。同时要重视审计工 作底稿的复核，