巧用sql审计行政事业单位个人所得税征缴情况

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 巧用 SQL 审计行政事业单位个人所 得税征缴情况 摘 要 目前，我国行政事业单位 的内部审计情况并不乐观，应有的功能 作用尚未全面形成。个人所得税是地方 财政收入的重要来源之一，行政机关事 业单位是个人所得税扣缴义务人的重要 组成部分。针对涉及人员多、计税依据 单一（基本是工资、绩效工资、责任制 奖金三块组成） ，手工审计技术难以满 足要求。罗平县审计局审计组人员积极 利用计算机辅助技术，开展行政机关、 事业单位职工个人所得税的征管审计， 取得了明显的效果。 中国论文网 /3/view-12992256.htm 关键词 行政事业单位 内部审计 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 税款数据 成果 一、了解掌握行政机关事业单位 职工个人所得税的计算申报缴纳方式 行政机关、事业单位扣缴义务人 按照规定统一安装个人所得税代扣代 缴系统软件，采集本单位职工个人所 得税扣缴基础信息，将信息录入个人所 得税代扣代缴系统。根据中华人民共 和国个人所得税法规定，行政事业单 位代扣代缴个人所得税应实行全员全额 明细申报，在支付个人收入时（包括财 政、机关事务管理、人力资源等部门以 及本单位内部当期向员工支付的所有工 资、津贴、奖金以及实物等各项收入） ， 无论其月收入是否达到工资薪金个人所 得税扣缴标准，均应按照税法的相关规 定，就支付给个人的上月收入总额统一 向当地的地税机关进行全员全额明细申 报，并计算应扣缴的个人所得税，在次 月 15 日内缴入国库。其中，行政机关 职工的个人所得税由财政统发代扣，教 育系统职工的个人所得税由教育局代扣 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 代缴，卫生体统的由卫生院自行代扣、 申报、缴纳入库。 二、数据采集整理 第一，利用地税联网审计系统客 户端，从税款征收数据中导出财政、教 育两家的税款征收数据。 一是进入云南地方税务联网审计 系统客户端，点击地税-金税三期审 计机构数据浏览模型纳税申报数据 运行模型。 二是在纳税人信息筛选对话框中 录入被审计单位名称、税款所属期限、 税种代码等，点击“ 确定”查询纳税扣缴 义务人税款征收入库明细数据。 三是在数据条目上单击鼠标右键， 选择全部，导出到 Excel 电子表。 四是整理导出的数据，生成税款 征收入库数据表。 第二，获取被审计单位代发银行 工资数据，整理形成应纳税数据。 一是获取被审计单位原始业务、 财务数据。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 二是整理形成应纳税数据表。 第三，将第一、第二生成的数据 表导入 SQL 数据库 GSDATA，即可进 行数据分析。 三、SQL 数据分析 利用应纳税数据表、征收入库数 据表中应缴税款、已缴税款进行计算对 比，审查个人所得税应纳税款与征收入 库税的差异情况。 （一）汇总计算财政部门应缴税 款 if exists（select 1 from sys.objects where type=NU and name=政应 缴税款汇总表 ） drop table 财政应缴税款汇总表； with CTe_财政应缴表 as（ SELECT 单位名称，月份 as 税 款所属月份 ，cast（case when 应缴金额 0 then 应缴金额 else 0 end as money）as -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 应缴金额 FROM GSDATA.dbo.2016 年度 应纳税数据表 ） select 单位名称，税款所属月份， sum（应缴金额） as 应缴金额 into GSDATA.dbo.财政应缴税款 汇总表 from CTe_财政应缴表 group by 单位名称，税款所属月 份 order by 税款所属月份 go select * from GSDATA.dbo.财政 应缴税款汇总表 order by 纳税人识别号 desc，税 款所属月份 asc 财政应缴税款汇总表 （二）汇总计算财政部门已缴税 款 if exists（select 1 from sys.objects -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 where type=NU and name =财政 已缴税款汇总表 ） drop table 财政已缴税款汇总表； with CTe_财政缴款表 as（ SELECT 纳税人名称 as 单位名称， 纳税人识别号，申报日期， substring（申报日期，5，2）-1as 税款 所属月份 ，cast（case when 实纳税额 0 then 实纳税额 else 0 end as money）as 实纳税额 FROM GSDATA.dbo.2016 年度 征收入库数据表 ） select 单位名称，纳税人识别号， 税款所属月份，sum（实纳税额）as 实 纳税额 into GSDATA.dbo.财政已缴税款 汇总表 from CTe_财政缴款表 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 group by 单位名称，纳税人识别 号，税款所属月份 go select*from GSDATA.dbo.财政已 缴税款汇总表 order by 纳税人识别号 desc，税 款所属月份 asc 财政已缴税款汇总表 （三）计算未缴税款，生成疑点 未缴税款疑点：if exists（select 1 from sys.objects where type=NU and name=疑点_未缴税款疑点表 ） drop table 疑点_未缴税款疑点表 select YD001 as 疑点编号， 未缴个税疑点 as 疑点名称， 未近期 申报缴纳个税疑点数据 as 疑点描述， a.单位名称，纳税人识别号，a. 税款所 属月份，应缴金额，cast（case when 实纳税额 0.00 then 实纳税额 else 0.00 end）as money） as 实纳税额， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 cast（casewhen （应缴金额 -实纳税额） 0 then （应缴金额- 实纳税额） else 0end）as money ） as 未缴税款 into GSDATA.dbo.疑点_未缴税 款疑点表 from GSDATA.dbo.财政应缴税款 汇总表 a left join GSDATA.dbo.财政已 缴税款汇总表 b on a.税款所属月份=b.税 款所属月份 and a.单位名称 =b.单位名称 orderby a.税款所属月份，a. 单位 名称，纳税人识别号 go select * from GSDATA.dbo.疑点_未缴税 款疑点表 orderby 纳税人识别号 desc，税 款所属月份 asc 四、进行疑点核实，取得明显成 果 巧用 SQL 对数据分析出的疑点， 审计组对财政、教育、