关于加强税源建设的思考

关于加强税源建设的思考 近年来，随着我国经济的快速发展，税源分布的领域越来 越广泛，税源管理的难度也随之加大，尽管税收管理水平在不断 提升，但管理漏洞仍然存在。在经济发展的新形 势下，探索税源 建设的新途径、新办法显得尤为重要。笔者结 合自身工作实际就 如何加强税源建设做以下粗浅的看法。 一、税源建设的概念 税源建设，广泛地讲是指各级地方政府以及经济管理部门 围绕税源健康、稳定增长而采取的一系列新措施。 对税务机关来 说，税源建设包括税源管理和税源服务两项 内容。 税源管理是税务机关执法责任的体现，是税务机关依据税 收法律、法规，通过一系列科学、规范、现代的方法和手段 进行 全方位的信息跟踪和纳税控制，保证税收收入 实现的管理活动。 其核心是通过管理缩小征纳双方信息不对称的差距， 实现对税 源的监控。具体地讲，税源管理包括税务登记 、纳税申报、税款 征收、发票管理、税务检查、税务行政处罚以及 协税护税等诸多 工作。税源服务，是税务机关为实现税收目的，无 偿向纳税人、 扣缴义务人以及自然人提供的税法宣传、咨 询以及办理涉税事 项等各种服务。税源服务是税务机关义务责 任的体现。一方面， 税务机关依照税收法律、法规的规定，对纳税人行使管理权，对 税源行使监控管理权，防止税源流失和税收不公；另一方面，税 务机关也必须按照税收法律、法规的要求，为纳税人无偿提供税 收服务，保障纳税人的合法权益不受侵害，为税源的发展壮大提 供服务。 税源建设是税收工作的基础，是实现税收目的的保障。税 源建设的水平直接关系到税收的管理水平，税源建设的好坏直 接影响着税收征管的质量。加强税源建设是 坚持依法治税原则 的必然要求，是提高税收征管质量与效率的根本途径，也是 实现 税收科学化、精细化管理的具体体现。 二、税源建设存在的问题 改革开放以来，税务机关在税源建设方面做了大量工作， 也取得了一定成绩，基本建立起了与税源结 构和税源变动相适 应的税源管理和服务体系，实现了对税源的有效管理和 优质服 务，有利地促进了税收事业的发展。但是，新 时期、新形势下，国 内外政治、经济形势的迅猛发展，要求税源建 设不断深入。从目 前情况看，税源建设在某些方面还不同程度地存在着一些 问题， 税源管理和税源服务工作面临着新的挑战。 一是税源发展面临的环境更加严峻。自去年下半年以来，受 金融危机的影响，我国经济增速普遍放缓，企业经营困难、经济 效益下滑等因素导致经济税源减少。同时，随着新一轮税制改革 的启动，一方面，增值税转型“三全” 政策全面推开，企业购进固 定资产进项税额允许抵扣，减少了增值税税源；另一方面，小规 模纳税人征收率统一下调至 3%，也减少了增值税税源。 二是税源管理方面存在漏洞。税务机关在当前的税源管理工 作中仍然将税收的强制性置于显著位置，权利、义务意识相对缺 乏，管理理念相对落后，漏征漏管现象仍然存在；税务部门与其 他经济部门间的网络连通一直未能实现，信息来源仍停留在税 务系统内部的分线交流上，信息来源渠道少，速度慢，数量小， 信息闭塞；税源管理主要依靠事后管理，管理模式单一，时效性 差；网络经济的迅猛发展，现有的管理手段在应对新型经济发展 及经济组成形式的挑战中处于劣势；假发票泛滥，真票假开、虚 开、代开、套开等现象屡禁不止加大了发票管理的难度，税收流 失严重。河沙烘干机 三是税源服务方面存在漏洞。税务人员重管理、重执法、重 督导，轻服务的现象仍然存在，这在一定程度上割裂了税源管理 与税源服务的关系；税源服务不细致、不深入，税法宣 传流于形 式，缺乏长效、具体、实用、形式灵活、内容丰富的宣传方式；税 源服务存在“重企业 、轻个体、重大企、轻小企” 的错误倾向；税源 服务缺乏有效的社会监督，虽然新闻媒体和社会各界对税务机 关普遍给予关注，但是其关注更多的是执法行为而非服务行为， 即便是对税务机关的服务情况予以监督，由于不直接接受服务， 也很难反映出税务机关在税源服务方面存在的深层次问题。 三、加强税源建设的措施与建议 （一）加强税源管理的应对措施 加强税源管理首先要转变观念，提高对税源管理的认识，改 变“ 重收入、轻管理 ”的思想，树立“以管促收、管理前移、精细管 理” 理念，按照实事求是、因地制宜、突出重点、职责到位的原则， 认真落实税源管理各项管理制度和工作措施，切实达到税源管 理的目的。具体讲，从以下几个方面加强税源管理工作。 1、加强税源的前期引导管理。前期引导管理主要包括对纳税 人进行税法宣传、纳税辅导、提供纳税咨询服务、办理税务登记、 监督其进行纳税申报等。在税务登记环节通过国地税联合办证 加强对纳税人的统一有效管理；在纳税申报环节，通过推行快捷 方便的网上申报、电话申报、自助申报等现代化的申报手段，在 受理纳税申报的同时完成纳税人基础数据的采集工作；通过税法 宣传提高纳税人依法纳税、诚信纳税的意识，努力营造良好的税 收环境。 2、加强发票管理工作，强化以票控税。税务机关应依法严格 管理各类发票，加强各类发票的日常检查和发票的领、用、存管 理。加大对普通发票的宣传，开展发票“ 有奖举报” 和“发票抽奖” 活动，增强公民的发票意识，调动消费者索取发票的积极性。积 极落实以票控税的有效管理办法，严厉打击制假、售假，虚开发 票的不法分子。根据本地实际情况逐步推广使用税控收款机及 相关税控装置，切实掌握纳税人生产经营的真实状况，从机制上 有效控管税源。 3、强化纳税评估，防范税收流失。纳税评估是税源管理的有 效手段。制定科学的纳税评估分析指标，对评估的范围、内容、 岗位职责、评估方式、评估规程等予以明确，形成一整套实效性、 针对性和灵活性的监控体系，掌握有关涉税信息，及时发现问题， 确保纳税评估的信息质量。同时，加强日常管理，弥补纳税评估 的不足，对纳税评估进行补充，对税源进行全方位的监控。 4、规范执法行为，加大对税源户的稽查力度。将税源的管理 纳入日常稽查范围，通过对纳税人发票使用情况的监督，为稽查 提供监控依据。树立“ 重点稽查” 的意识 ，对连续三个月未申报， 又确实难以查找的非正常户进行重点稽查。加大对漏征、漏管户 的打击力度，对漏征、漏管户，一经查处，按征管法相关规定 处理，对触犯法律的，坚决移交司法机关，绝不以补代罚或以罚 代刑，充分发挥以查促征，以查促管，查管促效的目的。 5、依托社会力量，建立税源管理社会化平台。加强与工商、地 税、银行、公安等部门的联系和沟通，定期交换各部门掌握的涉 税信息，重点交换注册登记、资格认定、资金流向、关联票证等 信息，及时了解掌握纳税人生产经营变化情况。建立和拓宽信息 交换与互联互通渠道，推行例会制度，指定税务机关内部职能部 门或相关人员负责日常联系协调工作，实现税源源头控管。同时， 建立税源管理的激励机制，重点奖励提供重要线索的举报人员， 在全社会营造一个良好的人人参与协税护税的税收法治环境。 （二）加强税源服务的应对措施 近年来，税务机关大力推行和倡导优化纳税服务理念，引 入和谐治税思想，从转变干部思想和工作作 风入手，大力提升纳 税服务质量，在文明执法，规范管理，简化流程，阳光 办税等方 面取得了明显的成效，纳税人对税务机关和工作人 员的满意率 也在逐年上升，税收工作也越来越多的得到了纳税人的理解和 支持。但同时，在我们工作中还存在一些不足，如何 进一步做好 税源服务工作，不断提升服务质量和水平，是我们今后仍需努力 的方向。 1、树立税源管理与税源服务并重的理念，坚持依法服务。税 源服务是为广大纳税人的根本利益服务，税源服务不同于其他 商业服务，是一种无偿的服务。在税收征管工作中，我们要将税 源管理与税源服务有机结合起来，税源服务不是过分强调优化 服务而淡化对纳税人的管理，忽视执法的严肃性，而是坚持依法 服务，使税源服务既不能“缺位” 、“错位” ，又不能把税源服务等 同于一般的商业服务，更不能无原则地一味迁就奉承、讨好迎合 纳税人，甚至与偷逃抗骗税的不法分子同流合污，而是要为国家、 社会和遵纪守法、诚信纳税的广大纳税人的根本利益服务，更好 地为国聚财、执法为民。 2、以人为本，不断创新服务方式和手段。一是不断拓宽服务 范围与空间，创新特色服务。在纳税人自行申报的基础上，进一 步推行邮寄申报、网上申报、代理申报、银行代征、上门辅导、电 话咨询、网络解答等多种申报纳税服务方式，实施首问负责制、 办税公开、提醒申报、阳光操作等。二是简化办税程序，大力推 行纳税申报“一窗式 ”、“一站式”服务。三是完善 12366 服务热线， 为纳税人提供优质的咨询服务。四是及时认真落实税收优惠政 策。在全面领会政策内涵的前提下，做到政策宣传到位、具体解 释到位、优惠实施到位，使各类纳税人及时享受到优惠政策。五 是打造平面化、多功能的纳税服务网络平台，开辟网上服务，网 上咨询，提升纳税服务的科技含量。六是推行纳税人对办税服务 质量的评议、评价、监督制度，主动接受社会监督，建立纳税服 务质量奖惩激励机制。 3、不断加强税务干部素质建设，提升服务质量和服务效率。 为了更好地文明执法、提高征管效率，更加准确、快捷地为纳税 人服务，税务机关应不断加强和提高税务干部自身综合素质。通 过在岗学习培训、轮岗培训、专业知识培训等多种方式，培养“一 岗多能”、 “全能复合型人才 ”，实现服务动机与服务效果的统一， 真正使税收服务让广大纳税人满意。 4、建立健全服务机制，保障税源服务到位。为纳税人服务要 实实在在，不能只停留在唱高调、搞形式上，要切实急纳税人所