企业财务管理存在的问题

民营企业财务管理存在的问题及处理方法 目前，民营经济已成为经济增长与发展的主要动力。但民营企业的发展仍然 面临着各种人为和非人为的制约因素，主要体现在企业管理者素质不高、环境不 佳、财务制度缺失，财务管理混乱，以及缺乏 风险意 识、资金使用缺乏科学性等 方面。解决存在问题和弊端，应树立全新的财务管理观念，拓 宽融资渠道，强化 风险管理和营运资金管理，提高资金利用率，从而促进民营企业进一步走向规范 化和市场化。 改革开放 30 年，我国民营经济一直保持持续、快速、 稳定的发展态势，已 成为经济增长与发展的主要推动力。但是民营企业的发展仍然面对各种人为和 非人为的制约因素，民营企业内部管理，尤其在 财务管理方面较为混乱,不进行税 务筹划,大部分企业不是多交税,就是采取不正当的手段避税。部分民营企业存在 的会计基础工作薄弱、内部管理制度不健全等问题，尤其是提前确认收入、粉 饰 报表、乱用发票、假票平账等问题十分严重。民营企 业财务管理体制不协调，财 务风险巨大。这些问题不仅损害了民营企业长期发展的利益，也制约着我国经济 发展与社会进步。 一、民营企业财务管理存在的问题 1.企业管理者素质不高，任人唯亲 大多数民营企业的创办人是 20 世纪 80 年代的城镇个体户，农村专业户及 一部分辞职人员，相当一批人文化素质不高，大部分业主不懂财务报表，由于受 自身文化水平的限制大部分业主根本无法掌握现代化的经营管理理念和经营管 理方法，而在一些素质相对较高的民营高科技企业管理者中，又普遍存在着长于 技术而拙于管理的现象；同时家族式管理很大一部分民营企业的出纳人员由老板 的直系亲属担任，且地位高于其他财会人员， 业主习惯于短期的、投机式的理 财 思维，存在着重销售、轻理财的现象，对财务部门的要求仍停留在 记账、算账和 报账上，在实践中集中表现为资金筹措靠关系，投 资决策找感觉， 发展定位凭想 象，产品开发往往是一轰而上，其结果必然造成企业的财务管理混乱。 2.融资环境不佳 首先，民营企业融资渠道和融资规模受到限制主要表现在以下几个方面：一 是民营企业难以从资本市场上直接融资；二是民营企业的贷款规模太小，贷款种 类单一，而银行的信贷政策往往倾向于国有大中型企业；三是民营企业难以从金 融机构获得优惠利率贷款，利率明显高于国营企业。其次，民 营企业筹资难的原 因之一是财务管理上的随意性，很多企业在向银行申请贷款时，难以按银行的要 求及时提供财务报表。相当一部分企业的领导及财务人员对内含报酬率、投资报 酬率及现金净流量等财务管理指标不甚了解，致使资金的筹集缺乏科学性。 3.财务制度缺失，财务管理混乱 民营企业大多表现为所有权与经营权一体化的业主制，由于缺失管财务管理 制度，会计行为不规范，缺少合理的资金使用计划，特别是在经济繁荣可供选择 机会较多的情况下，更容易因冲动而盲目扩大生产规模，或者过多地将资金投入 非生产性支出，一旦企业外部环境发生变化， 财务危机就会显现。具体表 现：在会 计资料不真实性；内部控制不完善，形同虚设，或根本没有设置；会计职责的分工 不明确，即使是大型民营企业会计职能分工明确，但也无法形成对财务的严格管 理；存货控制薄弱，造成资金呆滞，很多民 营企业月末存货占用资金往往超过其 营业额的两倍以上，资金周转失灵；应收账款周转缓慢，资金回收困难。 4.缺乏困难意识 民营企业在高速增长的同时也面临各种各样的风险，民营企业的自身素质的 缺陷，使其在经营管理中可能遭受更大更多的风险。而一般民营企业都将主要精 力集中在对产品的生产和营销业务上，很少真正关注上述风险的存在，没有风险 管理和控制的机制，更没有安排专门的部门和人员来切实控制和降低风险。 5.资金使用缺乏科学，不注重日常现金流量的管理 （1）资金使用盲目跟风。市场调查及对未来风险的预测，往往新上项目投资效 益低，结果原有项目的利润被新上项目消耗掉。有不少民营企业搞多元化经营摊 子大，加大固定资产投资，却忽视对资金成本及其运用效率的控制， 结果导致资 金结构比例失调，资金周转速度减慢，利息 负担加重，企业陷入财力困境之中。 （2）成本管理不科学。多数民营企业为了产品成本绝对额的降低，不惜通过降 低产品质量来达到目的，结果损害了企业的信誉，最终降低了企业利润。另一方 面大部分财务人员由于管理知识薄弱，相对成本的控制方面缺乏经验和措施，不 能根据企业实际状况提出建设性意见，在成本核算方面也十分粗放，一旦企业出 现亏损或盈利，管理层无法进行成本分析，影响了 产品品种结构调整。 （3）利益分配机制不合理。有的民营企业主借助其绝对控股地位，操纵成本、 减少利润、侵占小股东利益，大股东借助其对企业的控制权，既套取企 业资金又 侵害了非控股股东的利益。 此外，民营企业存在着劳资利益分配不合理问题，业主大多过分看重自我利 益，轻视劳动者利益，企业没有合理的工资标准，提取的公益金不按规定用途使 用，劳动保护、职工教育方面的投入不到位，不交社会 统筹基金，劳动者的应得 收益难以得到保障。 二、加强民营企业财务管理的处理方法 1.树立全新的财务管理观念 首先，民营企业应将各项财务活动“人格化”，建立责、权、利相 结合的财务运 行机制，强化对人的激励，充分调动员工的积极性、主动性和创造性。其次，要 强 化知识效益观念。民营企业的财务管理人员应当重视知识对企业发展的重要作 用，不断更新知识，提高企业的市场竞争能力， 实现 民营企业的健康发展。最后， 民营企业的财务管理应当以实现企业的保值与增值作为主要目标，使企业能够 获得可持续发展。 2.拓宽融资渠 道民营企业融资问题的解决需要全社会的共同努力，关健要在企业、金融机 构和政府三者之间形成正常的市场经济关系，建立健全面向民营企业的金融体 系和社会信用体系，积极推动民营企业融资渠道的多元化、方式规范化和结构合 理化。银行可以根据民营企业生产经营和资金运用定量的信息；既有货币信息， 也有以实物、技术等指标表示的非货币信息。 环境会计信息的披露既有会计信息 的披露，也包括环境审计信息的披露。鉴于我国环境会计刚刚起步，其 环境会计 信息的披露可以分两步走，采取循序渐进的措施。但无论企业目前或今后采取哪 种披露模式与方法，均应尽量使环境会计信息披露做到内容完整、表述清晰、信 息真实。 3.规范完善企业财务制度 为了加大财务部门对企业经济行为的控制力度，必须规范完善企业内部财务 制度。首先，企业财务部门要按照现行法规制度的要求，结合企业实际情况，建 立健全符合企业发展要求的内部控制制度和内部稽核制度，使企业的生产营销 发展到哪里，财务管理的触角就延伸到哪里。其次，企业财务部门要在综合考虑 多方面因素的基础上，围绕目标利润， 认真编制和执行财务预算，构建企 业献策 务责任指标体系。再次，完善财务处理流程，企 业任何重大的 财务和经营活动决 策，应当有科学的财务处理程序。最后， 强化财务监 督和内部审计工作。民营企 业发展到一定规模，内部审计也就显得非常重要。企业对于各部门的生产经营活 动应实行严格的事前、事中和事后的财务监督和内部审计工作。 4.强化风险管理 民营企业由于种种原因，其抵御风险的能力较低。所以在财务管理工作中，一 定要增强风险变化给企业带来的不确定因素及其影响。企业管理者和财务人员 必须要有正确的风险观，要善于捕捉环境变化带来的不确定因素，有步骤、有 预 见地采取各种防范措施，把可能遭受的风险损失降到最低限度。一是要树立资金 风险意识，构建有效的资金管理机制，强化资金管理责任制；二是要建立合理的 利益分配机制和财务分配结构，防范骨干员工的“道德风险”和所有者之间的利益 被吞食；三是要建立财务风险预警机制，防患于未然。财务部门要充分利用自身 掌握的财务信息，多方收集企业外部的相关情报，主动研究市场发展动态，全程 监控企业的生产经营活动，发现异常及时报警，将 风险消灭在萌芽状态。 5.强化营运资金管理，提高资金利用效率 强化营运资金管理：一是提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。 为此，要使资金的来源和运用得到有效配合。准确 预测资金收回和支付的时间， 合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应有效配合。二是加强对存货 和应收账款的管理。加强存货管理，尽可能 压缩过时的库存物资，避免 资金呆滞， 并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的 信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法， 严格控制账 龄。对死账、呆账要在取得确凿证据后，进行妥善的会 计处理。三是加强财产控 制。民营企业特别是小企业向来重视内部控制制度，在物资采购、 领用、销售及 样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。定期检查盘点财产，督 促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。 6.树立诚信文化理念，加强法律观念 由于各方利益的冲突导致民营企业在生产经营活动中出现不讲诚信甚至违法 乱纪的行为，其根源在于企业管理过程中对诚信理念和法律意识的忽视。因此， 要减少和消除不诚信经营和违规违法行为，必须建立民营企业的诚信文化，加强 法律观念，努力提高管理者及员工的法律意识和诚信素质。可以通过制定企业的 诚信准则，并以此作为判断企业政策和行动及个人行为的标准。通过灵活生动的 诚信与法制教育培训使员工明白讲究诚信的遵纪守法的重要意义，树立诚信守 法的理念；还可以通过建立激励诚信守法行为制度规范等措施，来重塑民营企业 诚实守信、遵纪守法的良好新形象。特别是对会计人员要进行全方位的诚信教育， 使他们真正理解诚信的深刻含义，以诚信作为做和人会计工作的标准。 7.树立税务筹划的概念 税务筹划并不是一个新生事物，在西方国家己有很长的历史，不仅被政府认可， 而且在 会计主体中应用十分普遍，甚至已成为一种谋生的职业。一般认为，税 务 筹划有广义和狭义之分。广义的税务筹划，是指 纳税人在不违背税法的前提下， 运用一定的技巧和手段，对自己的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排， 以达到少缴缓缴税款目的的一种 财务管理活动。这个定义强调：税务筹划的前提 是不违背税法，税务筹划的目的是少缴或缓缴税款。它包括采用合法手段进行的 节税筹划、采用非违法手段进行的避税筹划、采用 经济手段、特 别是价格手段进 行的税负转嫁筹划。狭义的税务筹划，是指 纳税人在税法允许的范围内以适应政 府税收政策导向为前提，采用税法所赋予的税收优惠或选择机会，对自身经营、 投资和分配等财务活动进行科学、合理的事先规划与安排，以达到节税目的的一 种财务管理活动。这个定义强调，税 务筹划的目的是为了节税，但 节税是在税收 法律允许的范围内，以适应政府税收政策导向为前提的。 （1）有利于减少企业自身的“偷、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生， 强化纳 税意识，实现诚信纳税。税务筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合 法的渠道，这在客观上减少了企业税收违法的可能性。 （2）有助于优化企业产业结构和投资方向。企业根据税收的各项优惠政策进行 投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，尽管在主观上是为了减轻税收负担， 但在客观上却是在国家税收经济拉杆的作用下，逐步走上优化产业结构和生产 力合理布局的道路。 （3）有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平。如 果一个国家的现行税收法规存在漏洞而纳税人却无视其存