企业所得税试题

1、 2009 年某居民企业主营业务收入 5000 万元，营业外收 入 80 万元，与收入配比的成本 4100 万元，全年发生管理 费用、销售费用、财务费用和营业税金及附加共计 700 万 元，营业外支出 60 万元（其中符合规定的公益性捐赠支出 50 万元） ，2008 年度经核定结转的亏损额 30 万元，无其他 调整项目。请计算 2009 年度该企业应缴纳的企业所得税。 2、某企业为居民企业，2008 年发生经营业务如下: (1)取得产品销售收入 4000 万元； (2)发生产品销售成本 2600 万元； (3)发生销售费用 770 万元(其中广告费 650 万元) ；管理费 用 480 万元(其中业务招待费 25 万元)；财务费用 60 万元； (4)销售税金 100 万元(含增值税 60 万元)； (5)营业外收入 80 万元，营业外支出 50 万元(含通过公益性 社会团体向贫困山区捐款 30 万元，支付税收滞纳金 6 万元)； (6)计人成本、费用中的实发工资总额 200 万元、拨缴职工 工会经费 5 万元（有专用收据） 、发生职工福利费 31 万元、 发生职工教育经费 7 万元。 要求: 计算该企业 2008 年度应 纳的企业所得税。 3、我市一企业， 2008 年有关生产、经营资料如下： （1 ）取得产品销售收入 2300 万元、购买国库券利息收入 230 万元； （2）发生产品销售成本 1100 万元；发生销售 费用 380 万元；发生产品销售税金及附加 50 万元； （3） 发生财务费用 220 万元，其中：1 月 1 日以集资方式筹集生 产性资金 300 万元，期限 1 年，支付利息费用 30 万元（同 期银行贷款年利率 6） ； （4 ）发生管理费用 260 万元， 其中含业务招待费 190 万元； （5） “营业外支出”账户记 载金额 53.52 万元，其中：合同违约金 4 万元；通过民政局 对灾区捐赠现金 49.52 万元。 要求：计算 2008 年度企业应 纳所得税额； 4、某商贸企业 2008 年度资产总额 800 万，在册职工 200 人，自行核算实现利润总额40 万元，后经聘请的会计师 事务所审计，发现有关情况如下： （1）计入成本、费用中 的实发工资 540 万元；发生的工会经费 15 万元、职工福利 费 82 万元、职工教育经费 18 万元（已经取得专用收据） ； （2 ） 4 月 1 日以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为 2 年，一次性支付租金 40 万元，计入了当期的管理费用； （3 ）财务费用中含向非金融机构借款 500 万元的年利息支 出，年利率 10（银行同期同类贷款利率 6） ； （4 ）当 年发生违约金 50 万，被消防部门罚款支出 5 万； 要求：根 据上述资料， 计算 2008 年度企业应纳所得税额； 5、某国有企业 2008 年度境内应纳税所得额为 1000 万元， 已累计预缴企业所得税 250 万元，年终汇算清缴时， 发现如下问题： （1）向遭受自然灾害的地区直接捐款 40 万元，已列入营业外支出中； （2 ）缴纳的房产税、城镇 土地使用税、车船税、印花税等税金 65 万元已在管理费用 中列支，但在计算应纳税所得额时又重复扣除；（3）将违 法经营罚款 20 万元、税收滞纳金 0.2 万元列入营业外支出 中，未作纳税调整； （4 ）9 月 1 日以经营租赁方式租入 1 台机器设备，合同约定租赁期 10 个月，租赁费 10 万元， 该企业未分期摊销这笔租赁费，而是一次性列入 2008 年度 管理费用中扣除； （5 ） “应付职工薪酬”科目借方发生额 中有向残疾人支付的工资 12 万元。 （6）从境外取得税后利 润 20 万元（境外缴纳所得税时适用的税率为 20%） ，未申 报补缴企业所得税。 要求： （1 ）计算该企业 2008 年度境内所得应缴纳的所得税税额； （2 ）计算该企业 2008 年度境外所得税应补缴的所得税税 额。 （3 ）计算该企业 2008 年应补交的所得税额。 6、某居民企业 2009 年度实现销售收入 1500 万元、应扣除 的成本、费用及税金等共计 1200 万元，营业外支出 80 万 元，全年实现会计利润 220 万元，事务所审核发现以下问 题： （1 ）12 月 10 日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税 专用发票，注明价款 100 万元，增值税 17 万元，企业未列 入会计核算； （2） “营业外支出 ”账户中列支的公益性捐赠 50 万元； 要求计算该企业 2009 年应缴企业所得税。 7、某生产企业，2009 年有关会计资料如下： (1)年度会计利润总额为 200 万； (2)全年销售收入 2000 万 ； (3)管理费用中列支的业务招待费 25 万，广告费和业 务宣传费 350 万 ； (4)营业外支出中列支的税收罚款 1 万， 公益性捐赠支出 25 万； (5)投资收益中有国债利息收入 5 万，从深圳某联营企业分回利润 17 万， 。 假设该企业所得 税税率为 25%，根据上述资料计算该企业 2009 年应纳企业 所得税。 8、某城市一家电生产企业（一般纳税人）2009 年度有关 经营情况如下： （1）本年实现产品销售收入 8000 万元，出售配件收入 6 万元，出租房屋的收入 60 万元（不考虑相关税金） 。 （2 ）本年应结转产品销售成本 4500 万元。 （3）本年缴纳增值税 340 万元，城建税和教育费附加 34 万元。 （4）本年发生销售费用 900 万元（其中广告费 750 万 元，业务宣传费 90 万元） ；管理费用 1000 万元（其中业务 招待费 80 万元，上年度应计未计的费用 3 万元，会计师事 务所审计、咨询费 10 万元） ；财务费用 120 万元（其中向 A 企业生产经营用借款 1000 万元，借款利率为 6%，银行同 期同类借款利率为 4%） 。 （5 ）10 月末盘亏产成品 200 台，每台成本 0.3 万元（其中 外购材料、辅料占 70%） ，已责成有关责任部门和责任人赔 偿全部损失的 50%，净损失经批准税前准予扣除。 计算该企业应交企业所得税。 9、某居民企业 2009 年生产经营情况如下：主营业务收入 2000 万元，主营业务成本 1000 万元，管理费用 300 万元， 销售费用 200 万元，财务费用 100 万元，利润总额 400 万 元，已预缴企业所得税 80 万元。企业资产总额 800 万元， 年度平均职工人数 60 人。审核中发现：（1）管理费用中 列支业务招待费 25 万元（2 ）工资薪金总额 120 万元，列 支职工福利费 16 万元，工会经费 2.4 万元（其中上交 0.96 万元） ，职工教育经费 3.6 万元。 （3 ）财务费用中列支向非 金融企业和内部职工借款 300 万元一年期利息 72 万元，同 期金融机构年息为 7。此外，未发现其他问题，请问鑫成 公司 2009 年度企业所得税税款应是多少？ 10、某工业企业为居民企业，2009 年发生经营业务如下： 全年取得产品销售收入为 5600 万元，发生产品销售成本 4000 万元；其他业务收入 800 万元，其他业务成本 660 万 元；取得购买国债的利息收入 40 万元；缴纳非增值税销售 税金及附加 300 万元；发生的管理费用 760 万元，其中新 技术的研究开发费用为 60 万元、业务招待费用 70 万元； 发生财务费用 200 万元；取得直接投资其他居民企业的权 益性收益 34 万元；取得营业外收入 l00 万元，发生营业外 支出 250 万元（其中含公益捐赠 38 万元） 。要求：计算该 企业 2009 年应纳的企业所得税。 正确答案： 1、 会计利润500080410070060220（万元） 公益 性捐赠扣除限额22012% 26.4（万元） ，税前准予扣除 的捐赠支出是 26.4 万元 应纳企业所得税（2205026.430）25%53.4 2、 (1)会计利润总额 = 4000 + 80 2600770 48060 4050 = 80 (万元) (2)广告费和业务宣传费调增所得额 =650400015% =650600 =50(万元) (3)业务招待费调增所得额= 2525 60 % = 25 - 15 = 10 (万 元) 40000.005= 20 万元25 60% =15(万元) (4)捐赠支出应调增所得额=308012% =20.4(万元) (5)工 会经费应调增所得额= 5200 2% = 1 (万元) (6)职工福利费 应调增所得额= 3120014% = 3 (万元) (7)职工教育经费应 调增所得额= 72002.5% = 2 (万元) (8) 税收滞纳金 6 万元不得在税前扣除 (9)应纳税所得额 = 80 + 50 + 10 + 20. 4 + 6 + 1 + 3 + 2 = 172.4 (万元) 3、 （1 ）2008 年企业所得税前准予扣除的财务费用 220303006208（万元） 2） 2008 年企业所得税前准予扣除的管理费用 业务招待费 扣除限额19060114（万元） 扣除最高限额 23000.5%11.5（万元） 本期业务招待费的扣除为 11.5 万元。 所以本期管理费用可以税前扣除额 260（190 11.5）81.50（万元） （3）本期会计利润 2300230 110038050 220 26053.52466.48 （万元） 捐赠的扣除限额466.481255.98 （万元） ，实际捐赠 额 49.52 万元，可以据实扣除，不做调整。合同违约金不属 于行政罚款，可以税前扣除。 企业所得税前准予扣除的营业外支出 53.52 万元。 （4） 2008 年应纳税所得额 466.48 （220208） （26081.50 ）230426.98（万元） （5）2008 年应 纳所得税额426.9825106.75 （万元） 4、 （1 ）工会经费扣除限额5402%10.8（万元） 调增 1510.8 4.2 （万元） 职工福利费扣除限额54014% 75.6 （万元） 调增 8275.6 6.4 （万元） 职工教育经费5402.5% 13.5（万元） 纳税所得额 4.26.44.5 15.1 （万元） （2）租赁设备 的租金应调增应纳税所得额404024 925（万元） （3 ）利息费用扣除限额500630（万元） ，实际列 支 5001050（万元） ，准予扣除 30 万元。 利息支出 应调整的所得额5030 20（万元） （4）违约金、罚款 支出应调整的所得额5（万元） （5）该企业应纳税所得 额4015.12520 525.1（万元） （6）该企业当 年应纳税所得额25.1256.275（万元） 5、 （1 ）调整后的应纳税所得额（不含境外所得） 1000+40+65+20+0.2+（101010 4）- 121001119.2（万元） 2008 年度境内所得应缴纳的所得税税额 1119.225279.8（万元） 向残疾人支付的工资可以加计 100扣除。 （2 ）境外收入应纳税所得额20 （120）25（万 元） 境外收入按照我国税法规定应缴纳的所得税（抵扣限额） 25256.25 （万元） 境外所得已缴纳的所得税额20（120） 205（万元） 境外所得应补缴所得税额6.2551.25 （万元） （3 ）该企业 2008 年应补交的所得税额279.8+1.25- 25031.05（万元） 6、 答案： （1 ） 、接受捐赠应调增应纳税所得额 10017117（万元） （2 ） 、22012%=26.4 万元，实际公益捐赠超过税法规定的 扣除限额，调增的应纳税所得额5026.423.6（万元） （3 ）应纳税所得额=220+117+23.6=360.6（万元） 应纳企 业所得税=360.625%=90.15 万元 7、正确答案： (1)税法规定允许列支的业务招待费是实际发生额的 60%， 但最高不得超过销售收入的 5%。 2560%=15 万 20005%。=10 万，所以不得从税前列支的是 25-10=15 万元； (2)符合条件的广告费和业务宣传费支出， 除国务院财政、 税务部门另有规定外，不超过当年销售收入的 15%的部分， 准予扣除，超过部分结转以后纳税年度扣除。所以可以在 税前列支的广告费和业务宣传费金额是 200015%=300 万； (3)业务招待费超支需调增应纳税所得额 25-10=15； 广告费 和业务宣传费超支需调增应纳税所得额 350-300=50 万； 税收罚款不得扣除，需调增应纳税所得额 1 万； 公益性捐赠不超过年度利润总额的 12%的部分准予扣除 20012%=24 万，需调增应纳税所得额 25-24=1 万； 国债 利息收入免征企业所得税，应调减所得额 5 万元； 直接从 深圳分回的利润 17 万属于免税收入，应调减所得额 17 万； 所以应纳企业所得税（200+15+50+1+1-5-17） 25%=24525%=61.25 万 。 8、正确答案：解析： （1） 、对于销售费用，广告费及业务宣传费：家电企业广 告费税前扣除限额=806615%=1209.9（万元） ， 750+90=840（万元） 1209.9（万元） ,据实扣除。税前准 予扣除的销售费用为：900（万元） 。 （2 ） 、 对于管理费用：业务招待费税前扣除上限额 =80665=40.33（万元） ，业务招待费实际发生额的 60%=8060%=48（万元） 。税前准予扣除的业务招待费 40.33。上年应计未计的费用不得扣除，会计师事务所审计、 咨询费准予扣除。税前准予扣除的管理费用为：1000-3- 80+40.33=957.33（万元） 。 （3 ） 、向非金融企业的企业借款不得超过银行同期同类利 率计算的利息，税前准予扣除的财务费用为：120- 1000（6%-4% ）=100（万元） 。 （4 ） 、准予税前扣除的净损失 :盘亏产成品不得抵扣的进项 税额=2000.3 70%17%=7.14（万元） ，财产损失共计 =2000.3+7.14=67.14（万元） 准予税前扣除的净损失 =67.14（1-50%） =33.57（万元） 。 （5 ） 、该企业应纳税所得额 : 应纳税所得额=8066-4500-34- 900-957.33-100-33.57=1541.1（万元） 。 应纳企业所得税=1541