2017年上半年湖北省注会《审计》：集团财务报表审计试题

2017 年上半年湖北省注会审计：集团财务报表审计试 题 本卷共分为 2 大题 40 小题，作答时间为 180 分钟，总分 100 分，60 分及格。 一、单项选择题(在每个小题列出的四个选项中只有一个是符合题目要求的，请 将其代码填写在题干后的括号内。错选、多选或未选均无分。本大题共 20 小题， 每小题 2 分，共 40 分。) 1、通过实地观察，内部审计人员确认某员工偷窃了相当数额的现金收入。揭示 这一结论的审计报告草稿应当由谁审核？ A：法律部门； B：董事会的审计委员会； C：总裁； D：外部审计人员。 2、内部审计活动的外部评估不可能去评价 A：对内部审计活动的章程的遵守情况； B：对内部审计专业实务标准的遵守情况 C：对内部审计活动的成本收益进行分析 D：内部审计活动所采用的工具和技术 3、数据库管理人员应用以下哪种语言接口来建立数据库表结构？ A：数据定义语言 B：数据控制语言 C：数据操纵语言 D：数据查询语言 4、某公司只销售一种产品，销售单价为 40 美元，购入价为 20 美元。除工资外， 销售人员还按销售额的 5%提成。去年，公司的(税后)净收入为 100，800 美元。 公司应按 30%的税率缴纳所得税。公司的固定成本如下广告费 124，000 美元 租金 60，000 美元工资 180，000 美元其他固定成本 32，000 美元合计 396，000，美元如果公司将销售佣金提高到销售额的 10%，同时将工资支出减 少 8 万美元，那么，今年，公司必须实现多少销售额，才能赚取与去年一样的 净收入？ A：1，150，000 美元 B：1 ，630，000 美元 C：1 ，042，000 美元 D：1，100，000 美元 5、公司的一个分部由于采纳了内部审计师的建议而使成本节约，按照公司分部 的奖励计划，内部审计师得到了一份昂贵的礼物。根据专业实务框架，内部审 计师最适当的做法是 A：接受该礼物，因为审计业务已经结束、报告已经提出。 B：告知审计部门管理层，询问是否应该接受该礼物。 C：接受该礼物并全部捐给慈善事业。 D：拒绝该礼物并告知该分部经理的上级。 6、以下哪项关于内部审计章程的陈述不正确？ A：它确定了内部审计部门的权力和职责。 B：它规定内部审计部门所需的最少资源。 C：它为评估内部审计部门提供依据。 D：它应得到高级管理层和董事会的批准。 7、内部审计师以下行为中哪一项可能与独立性标准有冲突？ A：为风险管理提供咨询。 B：作为产品开发团队的领导。 C：作为道德规范的倡导者。 D：作为外部审计的联系者。 8、6、 “他还加入了一家奢华的乡村俱乐部。 ”是一种 A：合理理由。 B：生活方式征兆。 C：行为征兆。 D：身体征兆。 9、以下哪项增长后会引起国内生产总值下降？ A：通货膨胀 B：出口 C：进口 D：消费支出 10、对于传统的系统，程序改变控制保证所产生的系统是从经批准的程序的正 确版本中产生。在客户机/服务器环境中的处理有可能增加程序改变控制的复杂 性。在客户机/服务器环境中要求而在大型主机环境中不要求的一个程序改变控 制的功能是保证； A：程序版本的变换在全网络上同进行； B：程序紧急改动的过程应制定成条文的规定并遵守执行； C：合适的用户参加程序变换测试； D：从测度资料库到成品资料库的传送要受到控制。 11、以下哪项关于公司治理的陈述不正确？ A：公司控制机制包括内部和外部机制。 B：管理层的薪酬方案是公司控制机制的组成部分。 C：因员工优先认股权或员工股票红利而导致的股东财富稀释属于会计问题， 而不属于公司治理问题。 D：与董事会相比，公司的内部审计师对公司治理要承担更多的责任。 12、在初步调查阶段，以下哪种评价内部控制的方法提供给内部审计师对系统 最直观的领会和分析复杂业务的方法 A：流程图法 B：矩阵图法 C：调查问卷法 D：详细描述法 13、下列哪项是首席审计执行官将列举重要内部控制弱点的审计报告复印件送 给审计委员会和外部审计师的最有可能的理由？ A：审计委员会和外部审计师通常会收到所有内部审计报告的复印件。 B：期望审计委员会和外部审计师对审计观察结果采取纠正措施。 C：错报财务报表的潜在可能，会影响到审计委员会和外部审计师的活动。 D：一些政府机构要求这样分发。 14、安全性软件的主要目的是 A：控制对信息系统资源的进入； B：限制对阻止安装非法工具软件的进入； C：检查病毒的存在； D：监控应用软件职责的分开。 15、舞弊报告应在何时要求 A：舞弊发现阶段结束时； B：舞弊调查阶段结束时； C：舞弊发现和调查阶段都结束时； D：既不在舞弊发现结束阶段，也不在舞弊调查结束阶段。 16、某合规性审计业务没有发现任何不合规问题，但确实发现被审计机构没有 建立相关制度来确保对适用法律法规的遵守。审计师的责任是、在报告中反 映没有发现任何严重不合规问题、在报告中反映被审计机构存在严重控制缺 陷，因为管理层没有建立确保合规制度、与管理层会面，确定应采取何种纠 正措施、开展监测，以确定是否已采取纠正措施 A：只有和是对的 B：只有 是对的 C：只有 和是对的 D：，和都对 17、如果即时采购政策成功减少了某制造公司的库存总成本，那么最有可能发 生以下哪种成本变化组合？ A：采购成本增加，缺货成本降低 B：采购成本增加，质量成本降低 C：缺货成本增加，储存成本降低 D：质量成本增加，订货成本降低 18、在使用抽样技术过程中，以下哪项能够保证审计证据的充分性？ A：总体样本抽取机会均等 B：样本标准差小于等于总体标准差 C：手迹的证据与审计师要证明的认定直接相关 D：抽取的样本能够有效代表样本总体 19、某小城市自己管理养老基金。根据城市的规章，养老基金只能投资于债券、 金融市场基金或高质量的股票。内部审计师已经证实存在养老金账户，基金余 额并不特别大，由城市财务主管管理。内部审计师决定估计基金投资收益，方 法是用基金平均余额乘以当前投资组合下的加权平均投资收益率。在这一过程 中，内部审计师发现记录的收益额比预计的少得多。下一步内部审计师应该: A：询问财务人员投资收益少于预计金额的原因； B：通过了解红利和向有关服务组织咨询来编制一份更详细的收益估计报告， 列出特定股票或债券支付的利息或股息； C：通知管理层和审计委员会可能会有舞弊行为，并建议邀请法律顾问一起完 成调查； D：从基金收入账户记录中抽样并追查至现金日记账，以便确定现金是否收到。 20、信息系统的应急计划应该包含合理的备份协仪。以下哪项安排属于当重要 的操作要求立即使用计算机资源时，对供应商的过于依赖 A：“冷站和热站”联合协议； B：使用组织中其他数据中心的额外容量； C：“ 热站”协议； D：“冷站”协议。 二、多项选择题（在每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分，本大题共 20 小题，每小题 3 分，共 60 分。) 1、对某应付账款系统进行批量升级处理的程序应包括以下哪项内容？ A：旨在防止客户编号超过规定的现场长度的极限检查； B：旨在防止数据超出系统平台存储容量的检验数值； C：旨在保证在适用条件下只有数字数据得到输入的现场检查； D：旨在保证应用正确交易数据文件的内部文件标签。 2、在对某银行的审计中，内部审计师发现一贷款官员批准了向某企业集团所属 的各独立机构发放的贷款，这违反了常规政策。内部审计师认为这一行为可能 是有意的，因为贷款官员与控制该企业集团的一个主要负责人有密切关系，该 审计师应当 A：将利益冲突和违规行为告知管理当局，并建议作进一步调查。 B：将违规行为报告给法规部门，因为这构成了银行控制制度的重大缺陷。 C：如果该贷款官员同意采取改正措施，则可以不报告该违规行为。 D：扩大审计范围，确定贷款官员是否有舞弊行为，并将进一步调查结果向管 理当局控告。 3、某内部审计师被指派分析一套修复方案的有效性。这一方案已运行了 10 年， 从未被评估过。提供方案数据的机构断定数据是不完整的。内部审计师应该 A：无论如何先进行分析，评价不完整数据的影响，但否认任何关于数据可信 度的断言。 B：追踪随机选择的记录到源文件，以评估所提供数据的准确性和完整性。 C：不进行分析 D：推迟分析直到数据完整时 4、有限总体修正因子不被用于计算机所需求的样本量。对精确度间隔应用有限 总体修正因子会引起 A：增加可靠程度。 B：精确度间隔变大。 C：降低可靠程度。 D：精确度间隔变小。 5、某内部审计师正在审核储蓄和贷款业务，他断定某个不动产担保贷款是可以 收回的。下面哪项审计程序能够对这项贷款的可收回提供最有说服力的信息 A：向贷款人函证有关贷款余额； B：检查贷款文件是否经过信用部门的恰当授权； C：检查近期关于不动产的独立的鉴定文件； D：检查贷款申请是否有恰当的借款人的签字。 6、首席审计执行官揭示了一项明显涉及常务副总经理的重大舞弊活动，而首席 审计执行官要向其提交报告。首席审计执行官最好采取以下哪项措施 A：告知管制机构和公安部门； B：开展调查，确定副总经理是否参与舞弊活动； C：与副总经理面谈以获得实质性的证据； D：将事实报告给首席执行官和审计委员会。 7、如果一被审计单位的经营准则含糊不清，并且需要做出解释，审计师应该 A：寻求与被审计单位共同认定的标准来衡量经营业绩。 B：决定用本领域最好的实践作为评价标准。 C：在他们最严格的意义上来解释标准，因为标准仅仅是可接受的最低的衡量 标准。 D：省略有关标准及与这些标准相关联的被审计单位业绩的任何评论，因为这 种分析没有任何意义。 8、下列哪项是最不能用于预测组织中坏帐数目的方法？ A：发表的显示商业普遍衰退的经济指数 B：这个组织过去六个月每月的实际核销的账款金额 C：过去六个月每月销售总额 D：信贷经理关于未来预期现金流入的书面预测 9、某公司采购货物被错误地记录了两次，因为没有对手头的存货进行盘点存货 因此虚增。假设公司有正的营运资本，该错误在当期末所引起的结果将是 A：流动比率会被低估。 B：流动比率会被高估。 C：营运资本会被低估。 D：营运资本会被高估。 10、如果某审计师应用统计抽样以外的其他抽样办法来估计存货的价值，那么， 以下哪种说法是正确的？ A：无法量化置信区间 B：精确度会更大 C：存货的预测价值的可靠性会降低 D：不正确收货的风险加大 11、为了掩饰盗窃资产，最可能使用的虚假分录是 A：借记费用，贷记资产。 B：借记该资产，贷记其它资产。 C：借记收入，贷记资产。 D：借记其它资产，贷记该资产。 12、内部审计师对确定四个办公室的女经理与男经理的比例是否有统计上的显 著差异感兴趣，考虑采用卡方检验。在此例中，相对于 t 检验，该测试的主要 优点是 A：卡方检验可运用通用的适用软件； B：卡方检验既能测试关系又能测试强度； C：卡方检验能用于名义数据 D：卡方检验是一种参数检验，因而更为强大。 13、首席审计执行官安排内部审计师开展年终审计，评价薪酬记录。审计师与 福利部的领导取得了联系，但被拒绝接触必要的文件。为了避免这个 A：追踪长期的计划过程，确保接触到所有相关的记录； B：应要求内部审计师向组织的首席执行官报告； C：在内部审计活动的章程中应该详细说明与绩效审计有关的记录接触； D：应要求审计委员会批准所有的范围限制。 14、公司 2007 年运营情况的有关数据如下销售收入(150,000 个) $9,000,000 变 动成本直接材料 $1,800,000 直接人工 $720,000 制造费用 $1,080,000 销售费用 $450,000 固定成本制造费用 $600,000 管理费用 $567,840 销售费用 $352,800 所 得税率 40%公司估计下一年度直接材料成本将上升 10%，直接人工成本将每个 上升 0.60 元，达到每个 5.4 元，固定销售费用将上升 29,520 元。所有其他成本 将保持与本年同样的比例或金额。公司 2007 年的毛利是 A：$3429360 B：$4232160 C：$4350000 D：$4800000 15、内部审计活动在组织道德文化方面的最小作用是 A：鉴于独立性的可能损失，避免支持道德文化的活动； B：评价组织正式行为规范的有效性； C：对治理过程的有效性承担责任； D：成为首席道德官。 16、大型制造商都采取适时存货系统，以便最大限度地减少库存的储存成本。 以下哪项是适时存货系统的主要薄弱点？ A：停工 B：材料供应合同 C：计算机资源 D：实施时间 17、下列对审计意见的定义最恰当的是 A：重大审计发现的汇总。 B：审计师对被审计情况的职业判断。 C：审计报告中必须包括的结论。 D：关于应采取纠正行动的建议。 18、某公司拥有 100,000 美元的流动资产，100,000 美元的固定资产，100,000 美元的债务，100,000 美元的权益。如果该公司将价值 75,000 美元的资产根据 项下的哪种租赁协议进行租赁，则其债务对资产的比率就可对应于下的相应比 率？ A：经营租赁 64% B：经营租赁 100% C：