企业级预算管理的做法.docx

企业级预算管理的做法 江苏省*发电厂预算管理的实地研究 江苏省电力公司下属*发电厂始建于 1959 年，是全国 最大的火力发电厂之一。*发电厂年发电量稳定在 100 亿 kwh 左右，几乎占了江苏省所属发电厂总发电量的 40。 改革开放以来，在省公司的推动下，*发电厂不断改善经 营管理，相继推行目标成本管理、目标利润管理，1998 年 又开始实施全面预算管理。为使这一预算管理模式有效实 施，该厂采取了细化预算、硬化预算等办法，现简要报告 如下。 前提：细化预算基础工作 制度细化 *发电厂在进行预算管理的过程中，参照江苏省电力 公司的要求，结合本企业实际，逐步建立起一套科学合理、 切实可行的预算管理制度。如*发电厂预算管理委员会 议事规则就预算管理委员会的组成以及预算管理委员会 在预算管理各个环节中的职责进行了规范；*发电厂财 务预算管理办法明确了各部门在预算管理中的职责： *发电厂财务预算管理实施细则主要列示了各责任中 心归口管理的成本费用项目，以及部分成本费用预算的编 制基础；*发电厂财务预算管理考核办法规定了考核 内容及相应的奖惩措施。目前，正在积极准备制定成本费 用支出、合同管理、工程规范化管理、物资采购与储备等 相关制度，以保证企业的各项管理活动有章可循。 预算表体系细化 *发电厂在江苏省公司设计的预算表体系基础上，根 据本企业情况作了进一步具体化。整个预算表体系从时间 上分为中长期预算、年度预算、季度预算和月度预算，从 内容上分为主表、附表、基础预算表、分解预算表和部门 预算表。 预算责任细化 生产计划部，负责生产预算、资本性支出预算、科技 费用预算、外包工程费用预算和检修材料预算；发电部各 班组作为预算编制的基层单位，根据生产计划部下达的生 产计划指标和有关维修定额、费用定额编制本班组维修运 行材料预算，经由发电部各车间，再集中于发电部汇总编 制维修运行材料预算和本部门的管理费用预算；燃料管理 处和器材科根据发电计划和维修计划，分别汇总编制燃料 采购预算和材料采购预算。燃料采购预算细化到不同煤矿 和不同油品的合同数量、预计到货量、预算价格和预算成 本；材料采购预算细化到钢球、运输皮带等各种主要材料 类别；存货预算细化到预计损耗的数量和金额。 费用归口管理细化 *发电厂把管理费用分为 33 项，每一项中又有许多细 目，根据归口管理的原则，指定不同部门负责各项费用的 预算编制、指标分解和实施控制。 办公费共分为 20 个细目，由 9 个部门归口管理。其中 事务部负责管理电话费、清洁用品、办公用品、水电费、 邮资等项目；财务部负责管理干部人事档案费；生产技术 部负责管理资料业务费、MIS 微机用品、档案用品；检修部 负责管理晒图费、描图费；政工部负责管理党建经费、政 工宣传费、报刊杂志费、广电费；安环部、纪委、团委分 别负责管理有关方面的宣传用品费；设计室负责管理图纸 用品；等等。 差旅费被分为交通费、探亲差旅费、误餐补贴、车辆 使用费、车辆过路费、学习差旅费等细目：劳动保护费被 细分为劳保用品、保健费、清凉饮料、蚊香等细目。各项 费用均有归口部门管理。 费用定额细化 在长期的管理实践中，*发电厂已经形成了一整套生 产定额体系，如燃料消耗有原煤发热量指标、煤炭运损率 指标、油折标准煤比、煤炭场损率等等。预算管理就是在 这些生产定额体系基础上预测生产成本，寻求降低生产成 本的途径。 对管理部门的材料消耗，*电厂按人按年制定消耗指 标，按部门分解预算并由各部门根据总量控制使用。根据 各项管理费用的特点，凡有可能的都设置了消耗定额，如 电话费根据对外联络需要的多少分档设置定额，按电话门 数分解预算，按部门进行总量控制；文具用品、清洁用品、 差旅费等根据管理部门、生产部队其它部门实际需要的不 同，分别设置定额，按员工人数分解预算，按部门进行总 量控制；饮用水费、误餐补贴、交通费、保健费等，则根 据费用标准按员工人数分解预算并进行总量控制。 关键：硬化预算约束控制 预算编制要准确 很多企业的预算不能成为企业的硬约束，理由往往是 预算准确性差，所以无法根据预算指导和控制实践活动。 *发电厂通过采用弹性预算和零基预算的方法，不断改进 预算编制的水平，提高预算的准确性。*发电厂的弹性预 算，不仅考虑在发电量需求的不同情况下企业可能实现的 利润和资产回报率；而且考虑在上年资产回报率和成本消 耗水平基础上，当发电量变化时，企业能承受的最低上网 电价水平；还考虑在预测的省公司资产回报率考核指标和 上网电价水平基础上，当发电量变化时，企业需要把产品 销售成本控制在怎样的水平上。弹性预算对企业未来可能 的压力和需要做出的改进指明了方向。 对大多数预算项目，*发电厂已逐步实现了由增减预 算向零基预算过渡。即根据预算期实际需要编制预算。这 样的预算可以鼓励各部门改进工作，降低成本，不会产生 “鞭打快牛”的后果。 预算执行要严格 *发电厂主要通过费用控制卡、计划领料卡来控制预 算执行。 费用控制卡，是用来记录各责任中心费用发生情况的 预算控制工具，又分为报销卡与内部卡。报销卡是指用来 记录需各责任中心对外直接支付现金的费用项目的费用控 制卡，内部卡是指用来记录不需各责任中心直接对外支付 现金的费用项目的费用控制卡。计划领料卡，是用来记录 各责任中心材料领用情况的预算控制工具，包括维修材料 计划领料卡、大修材料计划领料卡、技改材料计划领料卡。 每一项经济业务的发生都必须登记相应费用控制卡或计划 领料卡。 根据成本费用项目的性质、金额大小，以及对相关责 任中心的重要性，*发电厂对上述控制卡分别采取按年和 按月控制。管理费用中大多数项目金额较小，按年进行控 制，大修理材料、技改材料、燃料等项目对企业成本目标 影响大，则按月进行控制。维修材料则视不同责任中心分 别采取按年控制与按月控制。 财务部作为最后的把关控制点，对一般业务，在进行 账务处理时，首先看是否有预算，如果没有预算，则拒绝 该项经济业务入账。只有在特殊情况下，某些预算项目可 以超支，但必须在事后补办预算调整手续。 调整预算要有程序 *发电厂的预算调整程序是由制度保证的。 首先，严格界定调整范围，只有出现不可控制的因素 变化时，如电力需求变化、设备大修或局部维修的需求变 化、外部市场价格变化、省公司考核指标变化或其它经预 算管理委员会同意的原因出现，才允许调整预算。 其次，严格预算调整的权限与流程。有关的归口部门 或责任单位，应对不同预算项目的调整做出申请，依照不 同的规程审批后，才能予以调整。例如，资本性支出预算， 区别省定项目和自定项目，区分不同额度的调整幅度，采 取不同的申请和审批程序；现金预算，根据调整是否超出 该责任中心现金支出预算总额，是否在不同支付项目间调 整，以及调整金额的大小，实行不同的申请和审批程序； 费用预算，根据调整是否超出该责任中心年度费用预算总 额，是否在不同支付月度间调整，以及调整金额的大小， 规定了不同的申请和审批程序。 预备费要留在明处 *发电厂采用分项目设置预备费的办法，以解决某些 预算项目由于基础资料掌握不全或预算项目本身的复杂性 导致的预算编制不准确问题。预备费是指预算执行数与预 算下达数之间的差额。根据预算项目的重要性以及预算编 制的难度确定预备费的大小。例如，由于该厂是一个 XX， 有很多旧设备，难以预测预算年度可能发生的维修费用， 因此这个项目的预备费留得较多，以备急需；而其他预算 项目预备费预留比例较小或不留预备费。同时，采取分项 目设置预备费的办法，把“余地”留在了明处。每个预算 项目是否需要预备费，预备费留多少，都必须经过预算管 理委员会讨论决定。 预算考核要全面 首先，保证人员参与的“全员”性。预算考核由督察 组领导，各责任中心将具体情况上报督察组。其中，财务 部负责上报各责任中心预算编制及时性、准确性以及预算 执行结果；各责任中心上报本责任中心在预算管理中所作 的工作以及其他责任中心不按规定程序、时间办事给本责 任中心预算管理工作造成的困难。督察组根据各责任中心 上报资料对相关责任中心按规定进行奖惩。其次，保证考 核内容的“全面”性。 1、对预算编制的考核。 编制及时性。下年度预算要求在本年 10 月底前报出， 下月度现金预算、部门费用预算在本月 20 日前报出。不按 时报出年度预算每误期一天扣除责任部门 3 分，月度现金 预算、月度部门费用预算每误期一天扣除当月奖金 100 元。 编制准确性。预算数与实际执行数误差在 10以内的，每 份预算加 5 分；预算数与实际执行数误差在 10以上的， 每份预算扣 1020 分。对于月度现金预算误差，同时扣除 当月奖金 50 元。 2对预算执行的考核。 电话费、办公费、清洁费、面包车使用费按节约金额 的 100进行奖励。其他费用根据不同情况分类考核奖惩， 严重超支还要进行通报批评。维修材料、大修材料、技改 物资领用等，凭领料卡控制。要求领用手续齐全、领用单 内容填写规范、数额填写准确。对领用不记卡、手续不全、 填写内容不规范、填写数额不准确的，纳入当月月度考核。 成本费用支出凭预算控制卡、维修材料领料卡、大修材料 领料卡、技改材料领料卡控制。预算领料卡要求定期更换， 当期使用、过期无效。每发现串期使用一次扣奖 20 元，每 发现漏记或少记一次扣奖 20 元，累计年底考核扣除。 3、对预算调整的考核。 预算调整必须严格按照审批权限、规范程序调整，对 不按规定程序调整，每笔扣奖 500 元，累计年底考核扣除。 4对预算执行情况分析的考核。 财务预算分析须附分析说明，按时报出，能反映基本 情况的，加 510 分；对不报分析说明的，扣 1020