项目动态成本管理

工程光华世贸中心项目成本动态控制实践由于建设工程的特殊性，对于施工企业而言直至工程竣工甚至是保修期满，才能核实整个施工过程的真实成本，而这个时候的成本也很容易核实，只要通过财务资金部将项目的开工至竣工整个施工周期内的全部支出汇总就是该项目实施全过程的真实成本，这时“木已成舟” ，成本是高还是低都已经是无法改变。众所周知，建设工程项目的一个重要特征是一次性，这就意味着一旦工程项目管理工作实施阶段出现失误，其损失（或增加成本）已经不可挽回。由此可见建筑工程实施过程中的动态成本管理是尤为重要的，在此仅结合本人在项目从事成本管理的实际情况，谈谈我们项目按照自行制定的成本管理工作规范实施过程中的动态成本分解原则、动态成本的数学模型、动态成本统计及核算、动态成本分析。一、工程主体结构实施阶段的成本的分解根据现行项目管理实施情况，将成本分解成：分包成本、物资成本、机械设备租赁成本、周转物资租赁成本、技术措施成本、其它直接成本、现场管理成本、临建设施成本，各项成本具体内容如下：1. 分包成本包含：结构扩大劳务分包成本、基坑支护及降水分包成本、土方工程分包成本、渣土清运分包成本、钢结构工程分包成本、预应力工程分包成本、防水工程分包成本、二次结构工程分包成本等所有分部工程的分包成本2. 物资成本包含：商品混凝土成本、钢筋成本、直螺纹套筒成本、止水螺栓成本、多层板成本、木方成本、级配砂石成本、主体零星物资成本3. 机械设备租赁成本包含：塔吊租赁成本（包括安拆及塔吊基础） 、混凝土地泵租赁成本、混凝土汽车泵租赁成本、汽车吊租赁成本、外用电梯租赁成本等一切机械设备租赁成本4. 周转物资租赁成本包括：钢管租赁成本、碗扣租赁成本、大钢模租赁成本、小钢模租赁成本、几字梁租赁成本、外爬架租赁成本5. 技术措施成本包括：草帘被成本、苯板（主要指冬施所用）成本等一切技术措施费用6. 其它直接成本：保安费、试验费、测量费、现场清理费、安全防护费、排污费、水费、电费、动力燃料费、保险费、公共事业收费、成品保护费、环境保护费、其他零星费用等7. 临建设施成本：临时办公用房、临建道路、宿舍、食堂、仓库、加工场、实验室、厕所等临时设施搭设、维护、拆除等的费用8. 现场管理成本：办公费、业务招待费、市场营销费用、交通费、物业费、无形资产摊销、固定资产折旧、职员费用、其它费用二、工程主体结构实施阶段动态成本的数学模型根据上文工程成本的分类原则和相互逻辑关系不妨建立如下数学模型：F(t) =f1(t) + f2(t) + f3(t) + f4(t) + f5(t) + f6(t) + f7(t) + f8(t)F(t)总成本与工期的函数关系，表示截止至第 t 期累计总成本f1(t) 、f 2(t) 、 f3(t) 、 f4(t) 、f 5(t) 、 f6(t) 、 7(t)、 f8(t)分别表示各项成本截止至第 t期各项累计成本三、当期成本及截至当期累计动态成本的统计及核算方法1、 分包成本统计原则和计算方法为每个分包商单独建立一个统一格式的成本及支付台帐（具体形式见表一） ，此台帐包含：分包商当期合同内工作量、合同外工作量、工期奖金、质量奖金等一切当期实际成本；当期保留金、税金、其它扣款等一切应扣款；当期实际应付金额；当期实际支付金额；当期余款金额。分包商当期的工程量可以通过两种方式确定：其一是分包每月月底上报，总包审核（审核的原则为业主批复为准） ；其二是总包商根据当期业主批复工程量中确定对应各分包当期工程量。所有物资的当期分包成本之和就是当期分包总成本，当发生 t 期时，所有分包截止至第 t 期累计成本之和就是截止至第 t 期分包累计总成本（ f1(t)） 。2、 物资成本统计原则和计算方法原则按照物资种类分别建立一个统一格式的成本及支付台帐（具体形式见表二） ，但是所有零星物资算一类物资，对于零星物资以外的同一种物资由两家或两家以上供应商供应的情况，每家供应商建立一个成本及支付台帐。要求所有供应商每月月底上报上月底至本月底所供应物资数量及货款，经总包商核实后进入当期成本。可以在物资采购合同中规定：若供应商不能按时上报当月进场验收合格物资数量，总包商将不予按期支付合同约定的进度款或节点支付款项；对由于供应商原因当期漏报物资数量，原则上总包下期及结算时将不予支付。此两条的意思在于确保每月物资成本的及时和真实性。钢筋的采购和进场有其本身的特殊性，钢筋的成本计算也与其它物资有所不同。钢筋的成本计算方法为：当期钢筋批准用量（包含规定损耗）以“先进先支”的原则计算钢筋当期成本。钢筋的批准用量包含按照施工图纸审批的配料单工程量、构造钢筋工程量和规定的损耗量。一般在进行钢筋成本计算时，应进行现场钢筋盘点，计算当期钢筋实际消耗量（实际消耗数量进场总数量未加工数量预加工数量回收摊消数量） 。主 体 结 构 动 态 成 本 模 型 图 （ t=12时 ）5,0007,0009,00010,00011,00012,00014,00016,00018,00019,50001,0002,0003,0004,0005,0006,0007,0008,0009,00010,00011,00012,00013,00014,00015,00016,00017,00018,00019,00020,0001 2 3 4 5 6 7 8 9 10万主 体 结 构 成 本 组 成金 额 （ 万 元 ）所有物资的当期成本之和就是当期物资总成本，当发生 t 期时，所有物资截止至第t 期累计成本之和就是截止至第 t 期物资累计总成本（f 2(t)） 。3、 机械设备租赁成本统计原则和计算方法按照设备租赁单位分别建立一个统一格式的成本及支付台帐（具体形式见表三） ，此台帐包含每月的租赁成本、扣款、当期实际付款、当期余款等。出租单位每月月底上报当月机械设备发生的所有费用。所有租赁设备的当期成本之和就是当期租赁设备的总成本，当发生 t 期时，则 f3(t)理解为截止至第 t 期机械设备租赁累计总成本。4、 周转物资租赁成本统计原则和计算方法按照物资类别分别建立一个统一格式的成本及支付台帐（具体形式见表四） ，此台帐包含每月的租赁或分摊成本（包含当期的维修、赔偿） 、扣款、当期实际付款、当期余款等。多层板供应商、架料和钢模板出租单位每月上报当月全部费用，总包商核实后记入成本台帐。所有周转物资的当期成本之和就是当期周转物资的总成本，当发生 t 期时，则 f4(t)理解为截止至第 t 期周转物资累计总成本。5、 技术措施成本、现场管理成本、临建设施成本统计原则和计算方法现场管理成本、临建设施成本、技术措施成本分别各建立一个成本及支付台帐（具体形式见表五、七、八） ，台帐中清楚记录每次成本发生金额、合作的分包商或供应商、当期实际付款、当期余款等。单次成本记录在发生的当月成本中，每月为一期。各项的当期成本之和就是当期各项的总成本，当发生 t 期时，则 f5(t)、 f7(t)、 f8(t)分别理解为截止至第 t 期技术措施、 现场管理、临建设施 累计总成本。6、 其它直接成本原则按照其它直接成本包含的项目分别建立一个统一格式的成本及支付台帐（具体形式见表六） ，此台帐包含：单价、数量、发生的时间、税金、保留金、扣款、实际支付金额、余款所有其它直接费的当期成本之和就是当期各项其它直接费的总成本，当发生 t 期时，则 f6(t)理解为截止至第 t 期其它直接费累计总成本。四、动态成本分析及意义以月为单位分期，假如主体结构工程的工期为 n 个月即主体结构成本分 n 期，主体结构实施阶段全部成本按照成本分类分期进入总成本。此外，我项目将截至当期业主累计批复的工程量和与其相同截至时间、相同范围的即时成本进行对比分析。动态成本的统计和核算的最大意义在于，掌握工程实施阶段成本分项分期发生的趋势，将动态成本的统计和分析与项目策划中的成本策划相结合，可以随时掌握各单项成本实际发生情况与其在项目策划成本中指标之间的关系，对于趋近指标的单项成本，项目上可以提前分析原因，同时该单项成本的责任人也可以即时进行重点控制此项成本的后期发生或预测此项成本是否会超出策划，若超出说明原因。例如现场木方策划量为 1200 立方米，当木方已经进场 1000 立方米时，项目合约商务部会提示木方的申请人和审批人，木方用量趋近策划用量。这就如同“人在河边，有提示右侧 5 米是河，请注意！”有提示之后如果继续向右侧运动势必倍加小心，即使坠河，他也不会抱怨河边没有适时的提示，同时他也会明白落水的原因是：或者因为自己离河太近了；或者因为没有控制好最后的五米；或者因为没有重视警告；或者因为没有思考改变方向甚至是停止。这样的约束就可以更好促进单项成本的所有责任人及执行人重视该项成本。最终达到促进策划成本和实际成本互为约束的关系，做到相辅相成的发展，使项目的实施阶段的成本管理水平得到提高，实际成本降低到一个新水平，提供企业的市场竞争力，扩大企业的利润空间。附表：时 间 工 期（ t） 付 款 单 编号 工 作 量 描述 完 成 合 同内 工 作 量 工 期 奖 金、 质 量 奖 退 还 保 留金 保 留 金 税 金 其 它扣 款 应 付 款 已 付 款 未 付 款a c d e f g a+b+c+d-e-f-g2006年 1月 1 结 构 劳 务 001 基 础 底 板 70571 0 0 3529 0 0 67042 60000 70422006年 2月 2 结 构 劳 务 002 地 下 三 层 52228 0 0 2611 0 0 49617 40000 96172006年 3月 3 结 构 劳 务 003 地 下 二 层 35992 0 0 1800 0 0 34192 30000 4192总 计 f1(3)= 158791 0 0 7940 0 0 150851 20851进 场 材 料 扣 款 应 付 款 已 付 款 未 付 款型 号 数 量 M3 单 价 合 计 预 付 款 其 他 合 计b c d/b d e f g=e+f h=d-g i2006年 1月 1 WFK 01 1390 270 3767252 0 0 0 3767252 2637076 11301762006年 2月 2 WFK 02 1148 304 3488407 0 0 0 3488407 2441885 10465222006年 3月 3 WFK 03 9241 298 2757146 0 0 0 2757146 1930002 827144合 计 10012804 10012804 3003841设 备 费 用 应 付 款 已 付 款名 称 型 号 数 量 单 价 合 计 税 金 其 它 扣 款b c e=b*c*d g h i e-f-g-h j k2006年 1月 1 地 泵 001 地 泵 1717 13 22321 0 0 22321 20000 23212006年 2月 2 地 泵 124 13 1612 0 0 1612 0 16122006年 3月 3 地 泵 002 地 泵 1128 13 14664 0 0 14664 10000 4664合 计 28434 0 0 0 0 8597进 场 材 料 应 付 款 已 付 款 未 付 款名 称 数 量 单 价 合 计 赔 偿 扣 罚a b c e=b*c*d f g h=e+f-g i2006年 1月 1 0 碗 扣 1 57668 57668 0 0 57668 02006年 2月 2 0 碗 扣 1 143212 143212 0 0 143212 02006年 3月 3 碗 扣 001 0 碗 扣 1 197300 197300 0 0 197300 310000合 计 0 398180 0 0 398180 310000附 表 四光 华 世 贸 中 心 周 转 物 资 租 赁 （ 碗 扣 ） 成 本 及 支 付 台 帐出 租 商 ： 筑 器 材 租 赁 有 限 公 司时 间 工 期（ t） 付 款 单 号 预 付 款时 间 工 期（ t） 付 款 单 号 扣 款附 表 三光 华 世 贸 中 心 机 械 设 备 （ 地 泵 ） 租 赁 成 本 及 支 付 台 帐分 包 商 ： 建 筑 器 材 租 赁 中 心合 同 类 型 ： 固 定 单 价 合 同 单 价 ： 13元 /立 方 米 单 位 ： 元附 表 二光 华 世 贸 中 心 物 资 （ 商 品 砼 ） 成 本 及 支 付 台 帐供 应 商 ： 商 品 砼 搅 拌 中 心时 间 工 期（ t） 付 款 单 号附 表 一光 华 世 贸 中 心 分 包 （ 结 构 ） 成 本 及 支 付 台 帐劳 务 分 包 ： 建 筑 工 程 劳 务 公 司应 付 款 项 应 扣 款 项 实 际 款 项名 称 数 量 单 价 合 计 保 留 金 税 金 扣 款 合 计b c e=b*c*d i j k2006年 1月 1 常 规 试 验 费 1 52840 26420 0 872 872 25548 0 255482006年 2月 2 常 规 试 验 费 1 14850 7425 0 245 245 7180 0 71802006年 3月 3 常 规 实 验 001 1 1120 560 0 18 18 542 28000 (27458)0 0合 计 34405 1135 33270 28000 5270临 设 费 用 扣 款 应 付 款 已 付 款 未 付 款供 应 商 内 容 数 量 单 价 合 计 保 留 金 税 金a b c=a*b d e f h i2006年 1月 1 临 建 001 食 堂 1 7100 7100 3595 2373 1132 659 4732006年 2月 2 临 建 004 彩 钢 板 1 70000 70000 0 0 70000 70000 02006年 3月 3 厕 所 隔 断 001厕 所 隔 断 1 1800 1800 1800 1800 02006年 3月 4 临 建 002 1 90000 90000 90000 90000 0合 计 # 3595.00 2372.70 162932.30 227732.30 473.00序 号 第 1个 月 第 2个 月 第 3个 月 第 n个 月办 公 费 F01 1200000 500 847357 544 848401