预算编制指导手册

中国再生资源开发有限公司2013 年度预算指导手册文件编号 日期BGT001 2012 年 8 月 31 日公司 部门中再生 财务部IT 支持 负责人中再生 VERSION2013预算指导手册 Page 2 of 15版本记录日期 版本 作者 状态2013/08/31 V2013 Sophia Draft分发人员列表实施应用 仅供参考文件状态状态 已审核目前版本 Version 3.0作者 Sophia 日期: 01/08/2013审核状态审核人 XiaoXD 日期： 02/08/2013批准人 日期: 技术审核审核人 日期: 批准人 日期: 中再生 VERSION2013预算指导手册 Page 3 of 15手册目录1 预算启动会议 72 公司未来 5 年发展规划 73 预算的组织分工 84 预算进度安排 85 主要预算假设和前提 95.1 预算年度 95.2 预算范围 95.3 预算工具 95.4 币种/汇率/通货膨胀率 95.5 销售价格与采购价格 95.6 人员和工资费用假设 95.7 上线与下线产品 95.8 预计市场平均增长率 95.9 预计税率 96 销售政策和标准产品价格表 106.1 销售政策 106.2 标准产品价格表 107 预算使用的费用会计科目及解释 118 预算产品线及产品范围 179 预算成本中心 1710 费用分摊原则 1711 历史数据的准备 1712 预算模板格式和填报说明 1713 预算相关表格清单及负责人 1714 销售收入预算 1715 材料成本预算 1816 人工及制造费用预算 1817 人员预算（ Head Count Budget） .18中再生 VERSION2013预算指导手册 Page 4 of 1518 人员费用预算（ Personal Expense Budget） .1819 部门费用预算 1820 IT 费用预算 .1821 设施及公共费用预算 1822 资本性支出预算 1823 折旧预算 1924 保修费 /销售返利 /存货损失准备和其他直接成本预算 .1925 预算损益表编制程序 1926 预算资产负债表编制程序 1927 预算现金流量表编制程序 1928 主预算源文件汇总 路 线图 1929 预算正确性检查清单 1930 预算结果数据查询工具 1931 预算汇报会内容大纲 2032 预算执行情况报告 2033 预算指标考核办法 20Version 1预算指导手册Page 5 of 15本手册目的是为规范中再生有限公司（以下简称中再生）2013 年度预算工作而编制，是预算工作的最重要参考依据。1 2012 年度预算工作概要中再生的 2013 年预算工作属于公司中期经营计划的重要组成部分，2013 年度预算的主要作用是： 制订 2013 年公司经营目标 明确各部门为完成经营目标可用的资源 预算是 2013 年行动计划的主要依据 财务部门将根据预算做好资金安排2 预算启动会议中再生定于 2012 年 8 月 15 日由总经理先生主持招开预算启动会议，会议由各一级部门经理及财务部预算协调员参加。会议将明确 201 年度预算工作的主要分工和工作进度，并提出主要预算指标目标。会议确定了 2013 年预算工作委员会成员，委员会由总经理领导，各业务部经理和各支持部门经理为委员和部门协调人，财务部会计主管为预算总协调人和预算进度跟踪人，预算总协调人对总体预算进度和质量负责，并在部门预算提报后组织全公司的预算汇总和审核。3 公司未来 5 年发展规划2012 年 7 月 15 日前，由公司总经理组织各部门制订更新未来 5 年发展规划，报董事会通过。规划中的2013 年主要数字指标，作为公司 2013 年年度预算的主要依据。图表 1 公司未来 5 年计划销售额Version 1预算指导手册Page 6 of 154 预算的组织分工部门 角色与分工董事会 预算批准总经理 预算目标确定和预算批准销售部 销售预测工厂经理 制造预算部门经理 部门人员/费用预算和资本支出预算行政部 设施及公共费用预算信息系统部 IT 费用预算人事部 工资福利预算财务部 历史数据/预算模板/预算协调/预算汇总/预算审核/主预算报表5 预算进度安排本次年度预算分为三个阶段：第一阶段：数据准备第二阶段：主预算报告汇总第三阶段：审核批准关于每个阶段每个明细预算事项的进度及负责人，请详见附表：图表 2 预算进度安排表Version 1预算指导手册Page 7 of 156 主要预算假设和前提6.1 预算年度本次预算涉及 2013 年度预算和 2012 年度最新预测，最终的预算审核和汇报将比较 2013 年度预算及2012 年最新预测。6.2 预算范围损益预算以事业部为单位，分产品进行，最小预算时间单位为季度，即所有预算都要细分到2013Q1，2013Q2，2013Q3，2013Q4。6.3 预算工具预算以电子表格（EXCEL ）的形式编制和汇总，模板的发放和预算报送以电子邮件方式进行。6.4 币种/汇率/通货膨胀率预算币种为人民币，与主要外币的预算汇率为：1USD=6.3RMB1EUR=10RMB预算 2013 年通货膨胀率为 3.5% 6.5 人员和工资费用假设所有业务部的人员数增长低于收入增长率，工资费用增长 8%。6.6 上线与下线产品以下为研发部预计的 2013 年上线与下线的新产品清单：产品 上线/下线 时间移动多媒体 上线 2012.3.1多媒体电视 下线 2012.9.306.7 预计市场平均增长率根据行业研究报告，预计 2013 年手机电视市场平均增长率为 15%。6.8 预计税率增值税率为 17%，营业税率为 5%，企业所得税税率为 25%。Version 1预算指导手册Page 8 of 157 销售政策和标准产品价格表7.1 销售政策2013 年销售政策详见以下。1中再生渠道分销商协议范本2中再生销售渠道发展战略3销售渠道的区域划分和所辖省份4成为重点渠道分销商的条件5成为一般分销商的条件6销售渠道采购价格7付款条件及赊销额度8销售渠道年度发货指标及年终奖励政策9市场推广费用管理10一般销售管理11重大项目管理12申请特殊价格的流程13重点客户管理14销售渠道专业会议15技术讲座/培训收费标准及申请流程16产品保修须知17产品服务网络7.2 标准产品价格表标准产品的价格实行标准价格基础上的折扣政策，对不同的渠道和终端客户给予不同的折扣水平，具体政策见销售政策部分。图表 3 产品标准价格清单 2013Version 1预算指导手册Page 9 of 158 预算使用的费用会计科目及解释为统一规范预算会计科目，特制定以下科目解释：科目编码规则:42*分类情况如下：4200000101 至 4200000199 公司雇佣员工必须支出的人工费用4200000201 至 4200000299 培训费用4200000301 至 4200000399 差旅费4200000401 至 4200000499 业务招待费4200000501 至 4200000599 直接成本4200000601 至 4200000699 销售与市场类费用4200000701 至 4200000799 办公类费用4200000801 至 4200000899 支付给外部机构的费用4200000901 至 4200000999 维护修理与低值易耗品消耗4200001001 至 4200001099 租赁类费用4200001101 至 4200001199 保险类费用 4200001201 至 4200001299 其他税费具体明细科目解释见所附文件图表 4 预算会计科目说明Version 1预算指导手册Page 10 of 159 预算产品线及产品范围公司的产品线管理以业务部（Business Unit）为单位，每个业务部负责的产品组和产品如下：业务部 负责人 产品组 产品手机电视 张三丰 手机电视一代 掌上手机电视手机电视 张三丰 手机电视一代 智能型手机电视移动多媒体 李四军 公交电视 普通公交电视10 预算成本中心所有费用预算以成本中心为单位，每个成本中心的负责人对预算费用负责，以下是成本中心清单：图表 5 预算成本中心清单11 费用分摊原则所有公共费用包括公共的销售费用、管理费用、基础设施费用和 IT 费用都要按合理原则分配至与产品线直接相关的成本中心，2013 年费用分摊原则详见附表。图表 6 费用分摊原则12 历史数据的准备财务部会计主管负责财务相关历史数据准备工作，包括 2012 年 16 月销售实际完成情况，成本中心费用汇总，分产品损益状况，2012 年资本支出执行情况。人事部提供截止 6 月底的人员状况。13 预算模板格式和填报说明每个事业部总经理负责填报四个标准预算表格：人员预算订单量和收入预算所属部门费用预算固定资产开支预算14 预算相关表格清单及负责人预算的模板表格由财务部会计主管负责设计并及时发到各部门经理填报，填报人对原始填报的准确性负责。Version 1预算指导手册Page 11 of 15图表 7 预算工作表清单及相关责任人15 销售收入预算销售收入按产品、销售渠道（客户）、区域、分月份、季度进行，具体预算样例见下表。图表 8 销售收入预算模板及汇总分析16 材料成本预算2013 年产品材料成本的计算依据是预计百分比法，即以 2012 年平均材料成本占销售收入的百分比，综合考虑产品销售价格下降因素和材料采购成本下降因素，确定 2013 年材料成本占产品销售收入的百分比。分产品的产品销售价格下降预测由市场部提供，分产品的材料采购成本下降预测由采购部提供，具体模板及样表见所附文件。根据此方法对 2013 年材料成本百分比测算过程见同一附件。图表 9 材料成本预算17 人工及制造费用及单位成本预算成本会计负责根据 2013 年预算生产能力、生产人工预算、生产制造费用预算，计算单位工时和制造费用。在此基础上做出单位产品成本预算。预算的单位成本计算表样表详见附件。图表 10 单位成本计算单18 人员预算（HEAD COUNT B UDGET）人员预算是部门预算的基础，本预算由各部门经理负责，原则上人员增加不超过销售收入增长百分比，由人事部负责提供截止 2012 年 7 月的数据和填报模板。图表 11 人员预算19 人员费用预算（PERSONAL E XPENSE BUDGET）人员费用预算由人事部负责，需要按季度按成本中心和预算的 2013 的人员情况提供以下项目的预算：工资奖金日常福利养老保险医疗保险失业保险Version 1预算指导手册Page 12 of 15生育保险补充医疗保险教育经费工会经费住房公积档案管理费20 部门费用预算部门费用分为可控费用和不可控费用两个部分，部门经理负责填报可控部分（运营费用和特殊费用部分为可控费用，人员费用、折旧费用和分摊费用为不可控费用），2013 年的预算分季度填报，财务部门已将 2012 年 16 月的实际情况列示，在填报 2013 年预算前，部门经理负责对 2012 年下半年的费用进行预计，在此基础上得到 2012 年全年预算部门费用，此费用用于检查核对 2012 年预算的相对合理性，原则上所有费用在 2012 年全年预计数字的基础上 2013 年预算增长不超过销售收入增长的比率。部门费用预算的模板详见附件，关于预算会计科目的解释请见“预算科目解释” 。图表 12 部门费用预算模板21 IT 费用预算IT 预算由信息系统部经理负责，需要按季度提供以下项目的预算：电脑设备折旧费计算机软件使用费IT 设备维护修理费部门人员相关费用宽带电信费用电脑备件费公司网站维护费IT 相关费用做来一个费用整体向受益成本中心分配，分配的原则是各部门的计算机台数。22 设施及公共费用预算行政经理负责所有公共设施费用预算内容和相关的分配原则如下：费用项目 分配原则电费 占地面积蒸汽费 占地面积水费 人头数房租 占地面积Version 1预算指导手册Page 13 of 15物业费 占地面积班车费 人头数电话费 人头数快递费 人头数修理费 人头数保洁费 人头数保安费 人头数办公用品费 人头数租花费 人头数23 资本性支出预算资本性支出指单位价值在 2000 元以上，使用年限一年以上的资产支出。本项支出分成本中心填报，由部门经理负责，具体格式和填报要求详见附件。图表 13 资本性支出预算24 折旧预算折旧费用预算按现有固定资产 2013 年预计折旧和 2013 年新增固定资产预计折旧分别计算。具体计算方法详见附件。图表 14 2013 年折旧预算方法25 保修费/销售返利/存货损失准备和其他直接成本预算与产品相关的重要直接成本分产品单独预算，不进成本中心。各项成本预算的方法如下：费用项目 预算依据 预算比率 预算金额保修费 销售收入 5%销售返利 销售收入 3.5%存货损失 存货金额 1.5%坏帐损失 应收帐款余额 1%26 预算损益表、资产负债表、现金流量表预算损益表、资产负债表、现金流量表的格式见附件模板，财务主管负责对超过 10%的差异进行解释分析。图表 15 主预算报表Version 1预算指导手册Page 14 of 1527 主预算源文件汇总路线图为保证源文件与主预算文件和一致性和准确性，由财务部会计主管负责绘制主预算文件汇总路线图详见附表。图表 16 文件汇总路线清单28 预算正确性检查清单正确性检查清单是为确保预算汇总和计算过程的正确性而设立的检查核对清单，它将每一预算重要项目的源文件数据与主预算文件的汇总引用结果进行比较核对，从而发现差异，削除差异，从而确保预算计算和汇总过程的正确性。2013 年预算正确性检查清单详见附表。图表 17 预算结果检查核对清单29 预算结果数据查询工具最终的分