某上市公司财务管理内部控制制度

*公司财务管理内部控制制度第一章 总 则第二章 会计核算组织第三章第四章 会计人员的岗位责任制财务人员轮岗管理第五章第六章主要会计政策及程序目录财务信息系统第七章 会计核算基础工作规定第八章 一般会计业务处理程序第九章 资金营运控制程序第十章 会计报告制度第十一章 会计档案的管理第十二章 会计工作的交接1第一章 总 则第一条 为适应公司发展的需要，统一会计核算标准，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法 、 公司法 、 企业会计准则制定本制度。第二条 本制度适应于股份有限公司及下属企业、控股企业。第三条 会计核算以企业持续、正常的生产经营活动为前提。第四条 会计核算应当划分会计期间，分期结算帐目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度和月份。年度、季度和月份的起讫日期采用公历日期。第五条 会计核算以人民币为记帐本位币。第六条 会计记帐采用借贷记帐法。第七条 会计记录的文字使用中文。第八条 会计核算应以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。第九条 会计核算应符合国家宏观经济管理要求，满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经济管理的需要。第十条 会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。第十一条 会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。如确有必要变更，应当将变更的情况、变更的原因及其对企业财务状况和经营成果的影响，在财务报告中说明。第十二条 会计核算应当及时进行。第十三条 会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和利用。第十四条 会计核算应当以权责发生制为基础。第十五条 收入与其相关的成本、费用应当相互配比。第十六条 会计核算应当遵循谨原则的要求，合理核算可能发生的损失和费用。第十七条 各项财产物资应当按取得时的实际成本计价。物价变动时，除国家另有规定者外，不得调整其帐面价值。第十八条 会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出，凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资2本性支出。第十九条 财务报告应当全面反映企业的财务状况和经营成果。对于重要的经济业务，应当单独反映。3筹资管理第二章 财务管理工作的组织第一条 财务管理组织机构的设立股份有限公司财务管理总部财务总监会计主管 财务管理出 纳资金调度成本管理销售管理往来管理存货管理往来帐会计成本费用固定资产 会计档案管理 审 核财务经理4第二条 财务部的职责(一)根据国家财务制度和财经法规，结合本公司实际情况，制定适用的财务管理办法。(二) 负责公司日常财务核算，参与公司的经营管理，围绕公司的经营发展规划和工作计划，组织各部门编制收支计划，编制公司的月、季、年度营业计划和财务计划，定期对执行情况进行检查分析，并负责审核各项费用支出、工资定额等核算工作，做好监督资金的收取与支出的合理、合法性。(三) 根据公司资金运作情况，合理调配资金，确保公司资金正常运转。负责开展融资工作及联系按揭业务和公司体系内资金的统筹管理和调拨，有效的筹划和运用公司的资产、资金。(四) 搜集公司经营活动情况、资金动态、营业收入和费用开支的资料并进行分析、提出合理化建议，定期向总经理报告，为公司经营发展提供参考依据。(五) 严格财务管理，加财务监督，督促财务人员严格执行各项财务制度和财经纪律。(六)负责公司现有资产管理工作，全公司各项财产的登记、核对、抽查和调拨，按规定计算折旧费用，保证资产的资金来源。(七)定期检查财务计划、费用预算执行情况，监督各部门的财务活动，分析存在问题，查明原因，即时解决，负责制定并审核公司总部及下属公司年度经济指标和年终完成情况。(八) 参与公司及各部门对外经济合同的签订工作。(九) 负责公司及下属公司和合作公司委派的财务人员的业务培训和考核，参与财务人员的任用与调配。(十)负责公司税务登记及税务年审、工商年审的工作。(十一)负责审核下属公司有关的工程项目合同、地盘检查工作和参与招标工作等。 (十二) 收入有关单据审核及帐务处理；各项费用支付审核及帐务处理；应收帐款帐务处理；总分类帐、日记帐等帐簿处理；财务报表及会计科目明细表；(十二) 统一发票报缴工作；企业所得税核算及申报工作；营、印税冲退工作及事务处理；资金预算工作；财务盘点工作。(十三)保守公司财务机密、维护公司利益。(十四)积极配合财政、税务、银行、证监会、会计师事务所等有关部门了解、检查财5务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。(十四) 完成领导交办的其它工作。第三条 财务部责权划分办法(如表 2-1)页次 事 由 董事长 总经理 副总经理或 财务总监 财务经理 会计主管 承办员 备 注一 计划与制度：1.财务管理制度的制定与修订。 2.预算制度的制定与修订。 3.预算制定的制定下修订。 4.会计制度及其作业处理程序的制定与修订。 二 财务管理：1.资金的筹措与运用。 2.总分公司资金的调度。 3.年度预算工作的筹划与预算的汇编。 4.年度预算的审定。 5.年度总预算的控制。 6. 各单位库存现金或零用金限额的核定。 7.各单位使用经费的核拨。 8.应付帐款的支付。 9.银行开户与信用额度合同的签订。 10.银行信用额度的运用。 11.票据承兑与贴现的办理。 12.有价证券与契据的移转。 13.结算与决算报表的编送。 三 帐项处理及审核：1.薪资的核发。 2.各项税款的报缴。 3.帐目的结算与申报。 4.各单位原始凭证的审核。 5.总分公司往来帐项的对核。 6.各单位现金、票据、银行存款及存货的稽核。 7.存货定期盘点的执行。 8.暂收、暂付、预收、预付、员工借支及逾期帐款等悬记帐项的处理。 四 其他：1.税务登记手续的办理。 62.发票的购买与申报。 3.有关政府部门调查表的填报。 4.银行征信用调查表的填报。 说明：“”代表经办、主管或提出；“”代表复核或核转；“”代表核准。7第三章 会计人员岗位责任制第一条 为了落实会计法，实现会计工作规范化，明确会计岗位的职责范围和工作标准，结合集团公司的实际情况，特制定本制度。第二条 会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。第三条 会计人员的岗位设置和责任规定如下：一、会计主管1、贯彻执行国家有关财经法规、政策，组织全组人员完成各项核算工作，检查各岗位职责执行情况，发现问题及时解决。2、根据会计制度合理建帐、复核会计凭证和会计报表。确保报出的会计报表和其他会计资料，数据真实、准确、可靠，并进行财务状况分析，组织编写财务情况说明书。3、建立财产清查制度，组织参与财产清查盘点，认真填好盈亏报表，及时报批处理，达到帐、卡、物相符。4、对债权债务要监督检查，发现问题要及时处理，确实解决不了的，应向领导提出解决问题的建议。5、严格执行各项投资、成本、资金、经费计划。6、参加有关会议，以经营管理活动中当好领导参谋。7、建立正常的学习、检查制度，学习有关法规、规章制度。8、按规定使用印章。二、出纳岗1、负责掌管库存现金（含外币） ，银行和结算中心存款（含外币） ，其他货币资金以及有价证券。按国家现金管理规定的范围收支和使用现金。遵守结算纪律，按银行规定办理转帐结算业务。2、设置银行和结算中心存款（含外币）日记帐、现金日记帐和其他货币资金明细帐。并按照业务发生顺序逐日逐笔登记现金日记帐，做到日清月结，帐款相符。不坐支，不以“白条”抵库存现金，不得保存帐外现金。按日编制资金报表，月终帐面余额与银行帐单逐笔核对，并编制银行存款余额调节表。83、根据审核后的收付款凭证，据实办理收付款项业务。4、妥善保管预留银行的法人印章，严格按规定使用印章及签发支票，保证货币资金的安全。5、负责票据管理。业务需要领取空白支票时，必须经领导批准，注明限额，并做好领用和销号手续，如发现支票遗失，应立即向领导报告并负责按银行规定手续办理挂失；负责设立备查薄，进行空白收据登记管理，及时办理领用和注销手续；根据业务需要负责签发发票，做好发票保管工作，严格发票的领退手续，不得出借、毁损发票；以上票据作废时，负责加盖“作废”戳记。三、往来帐核算岗1、负责各项应收、预付款项和应付款项的管理，按会计制度进行往来帐款的明细分类核算，简要记录主要经济事项、经办人、发生时间、对象名称等资料，便于清帐。2、按有关规定或合同控制应收、预付款的限额和时间，实行跟踪管理，随时清理核对和结算。每季度将各项应收和预付款项等余额和帐龄、原因列表报有关领导和上级财务主管部门，并提出清理措施。3、严格内部单位往来款项清算核对制度，发生转帐业务时，必须以“转帐通知单”通知对方列帐。保证内部单位往来款相互一致。4、按会计制度规定核算长期投资，及时清理摧收投资收益，年中和年末必须与对方核对相符。四、生产、工程成本和费用岗1、负责生产、工程成本、销售费用、管理费用、财务费用、汇兑损益、营业外收支、投资收益核算管理。2、按会计制度规定和生产对象、工程项目、费用用途建立明细分类核算，以便编制会计报表。3、根据会计制度正确进行各项费用的归集和分配，正确选择合理的分配方法和标准，合理分摊成本和费用。4、购置固定资产和经费报销，严格执行规定的审批制度和有关费用开支标准，实行计划和定额管理。5、按时编制各种成本报表和管理费用表，并分析存在的问题，提出措施控制成本和费9用。五、审核岗1、熟练掌握财经制度，遵守财经纪律，根据“两则” 、 “两制”结合本公司实际，实施内控审查复核制度。2、审核范围是：货币资金的收付；费用开支和报销；收入、费用、成本的核算；财务成果的计算和分配；对外解交税利和报出的会计报表。3、审核内容是：经济活动成立依据是否完善，原始凭证是否合法，原始凭证和记帐凭证数字是否一致，会计科目运用是否正确，凭证上有关人员签字手续是否齐全，帐表是否相符。对不合法的原始凭证不予受理，对记载不准确不完整的原始凭证予以退回，要求更正补充，并及时报告领导。4、对经费、成本、工程支出和拨款结算，要掌握执行计划、合同、预算、进度，发现不符合计划和有关规定的，要予以纠正，并及时报告领导处理。六、固定资产岗（含在建工程）1、拟定执行固定资产管理办法，会同有关部门对固定资产的购建、转让、评估、清查、报废等工作进行管理，建立固定资产明细分类帐及固定资产卡片，正确计提折旧。2、编制固定资产目录，参与固定资产清查，负债盈、亏报表审查汇总和帐务处理，做到帐、卡、物相符。清查发现的问题应及时报告领导。3、对入帐的固定资产，除国家明确规定外，不得任意变动。4、对在建工程建立明细分类帐，进行建造合同档案管理，月底作下月资金支付明细表（按建造合同） ，并报审核岗。七、总帐、报表岗1、根据记帐凭证汇总登记总帐。2、月末编制科目余额平衡表，并与明细帐户核对相符，及时编制会计报表。保证会计报表、总帐、明细帐三相符。3、按照规定定期结帐，年初建立新帐。4、编写会计报表编制说明书，连同会计报表交领导审阅。八、会计档案管理岗101、负责统一管理保存会计档案，进行科学分类、登记造册、集中保管和有序存放。2、负责做好会计档案的日常管理、检查和安全防范工作。3、负责设立借阅档案登记薄，办理会计档案的借阅登记手续，监督检查和清点档案的收回情况。4、按照会计档案管理制度要求，负责向计划财务部领导提出销毁建议，列具销毁清单，做好销毁记录和撰写销毁报告。5、会计凭证要按月装订，与会计凭证有关的文件除已作为会计凭证附件外，也要进行整理、归类，同会计凭证一并保管。九、财务管理岗1、贯彻国家和省、市颁发的各项财务制度和会计制度及有关开支标准的规定，结合实际补允制度贯彻执行实施办法和有关财务管理办法。2、负责对本单位所属企业和内部核算单位的财务会计工作进行监督、检查和指导等工作。3、根据企业领导要求组织编报本单位财务计划，布置直属、控股企业和单位编报年度财务计划，并检查所属单位的计划完成情况。4、参与制定经营责任承包指标，确定利润分配方案，监督检查利润分配的真实性合法性。5、按规定及时上交和催收所属单位应交利润和借款。6、汇总编报本单位月、季、年合并会计报表及编写财务分析报告。定期和不定期对本单位经济活动情况进行分析，并向公司领导提出分析报告。7、贯彻税务法规，依法办理有关税务申请和交纳工作。8、参与一年一度的财务报告审计检查，并提供有关资料。9、组织财务会计人员业务培训，考核财务会计人员。10、完成公司的领导交办的其他工作。11第四章 财务人员轮岗管理第一节 总 则第一条 为提高整个集团财务人员的综合素质，完善内部约束机制，提高会计核算和管理水平，建立财务人员定期轮岗制度,制定本管理规定。第二节 轮岗范围第二条 集团各所属企业财务部门内部各岗位的财务人员之间，各所属企业财务总监、财务负责人之间，单位财务人员之间进行定期岗位轮换。第三条 各单位财务内部各岗位的财务人员包括：出纳岗位、稽核岗位，成本核算岗位、总帐岗位、业务帐核算等所有岗位的财务人员。第三节 轮岗期限第四条 各单位财务总监、财务负责人应根据本单位财务人员的工作表现和实际情况编制轮岗计划，有计划地对本单位财务人员进行定期轮岗。岗位轮换必须在不影响正常工作的开展和保证工作的连续性的前提下进行。第五条 各单位的财务人员在同一岗位上连续工作满2年的，应当根据实际情况有计划、有顺序地进行内部岗位轮换，必要时也可以适当延长或缩短轮岗年限，但需要延长期限的最长期限1年，并上报集团财务管理部备案。第六条 各单位财务总监、财务负责人在该单位、该事业部连续工作满2年后，在集团所属各单位、各事业部之间进行轮岗。第七条 各单位财务人员原则上在同一单位连续工作3年后,在各单位财务岗位之间进行轮岗。特殊情况岗位需要调整的，根据工作需要随时个别调整。第四节 轮岗申请第九条 各单位内部财务人员的轮岗工作由本单位自行决定，在轮岗时须提前把轮岗人员的详细情况，包括：会计人员的基本情况、原来从事的会计岗位、拟从事的会计岗位等提报集团财务管理部审批备案。第十条 各单位财务负责人、财务总监轮岗时须经过财务管理部和集团总裁的批准后方可轮岗。12第十一条 各单位财务人员需要适当延长轮岗年限的,应将延长的原因及时提报集团财务管理部。第五节 轮岗工作交接第十二条 各单位财务人员之间轮岗时必须按各单位财务人员的交接程序进行交接.及时办理交接手续。第十三条 各单位财务负责人、事业部财务总监轮岗时必须按集团关于财务负责人的交接程序交接，及时办理与原单位的移交手续，交接清楚完毕后按时到新单位报到。第十四条 各单位财务负责人负责轮岗记录的登记，记录轮岗人员、时间、原因、岗位变化情况等详细情况。第六节 监督考核第十五条 各轮岗的财务人员必须服从轮岗分配，不得以各种借口抵制轮岗，财务人员无正当理由，拒不轮岗的，调离财务工作岗位。第十六条 对未编制本单位财务人员轮岗计划，由于轮岗造成工作中断、混乱的单位财务负责人、财务总监给予罚款50-500元，造成重大损失的要追究其他相关责任。第十七条 对符合轮岗条件但没有进行财务人员轮岗的单位财务负责人、财务总监给予罚款50-200元，并限期整改。第十八条 对未按轮岗交接要求进行轮岗的单位财务负责人、财务总监给予罚款50-200元，并限期整改。第十九条 对按轮岗规定有计划地进行财务人员轮岗的单位财务负责人、财务总监给予50-200 元的奖励。第二十条 本规定自发布之日起执行。13第五章 重要会计政策第一条 会计制度：执行中华人民共和国财政部颁布的企业会计准则 、 企业会计制度及其补充规定。第二条 会计年度：自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止为一个会计年度。第三条 记账本位币：以人民币为记账本位币。第四条 记账基础和计价原则：会计核算以权责发生制为记账基础，资产以历史成本为计价原则。其后如果发生减值，则按规定计提减值准备。第五条 外币业务核算方法：会计年度内涉及的外币经营性业务，按当日中国人民银行公布的汇率折合为人民币入账。期末货币性项目中的非记账本位币余额按期末中国人民银行公布的汇率进行调整。由此产生的折算差额除筹建期间及固定资产购建期间有关借款发生的汇兑差额资本化外，作为汇兑损益记入当年度财务费用。第六条 现金等价物的确定标准：将持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资视为现金等价物。第七条 短期投资核算方法：短期投资在取得时以实际成本计价。持有期间所获得的现金股利或利息，除取得时已记入应收账项的现金股利或利息外，以实际收到时作为投资成本的回收，冲减短期投资的账面价值。期末按成本与市价孰低法计价，依投资总体（投资类别或单项投资）对市价低于成本的差额提取短期投资跌价准备，并计入当年度损益类账项。出售投资的损益于出售日按投资账面值与收入的差额确认。 第八条 坏账核算方法：坏账确认标准1、债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项;2、债务人逾期未履行偿债义务超过三年而且有明显特征表明无法收回的应收款项。坏账准备的计提方法和标准对坏账核算采用备抵法。于期末按照应收款项余额（包括应收账款和其他应收款）,分账龄按比例提取一般性坏账准备。对账龄为一年以内的提取比例为 1%，一至三年的为5%，三年以上的为 30 %；对有确凿证据表明不能收回或挂账时间太长的应收款项采用个别认定法计提特别坏账准备，计提的坏账准备计入当年度管理费用。14第九条 存货按房地产开发产品和非开发产品分类。房地产开发产品包括已完工开发产品、在建开发产品、出租开发产品和拟开发土地，非开发产品包括原材料、库存商品、低值易耗品。各项存货按实际成本计价，低值易耗品在领用时按一次性摊销。年末在对存货进行全面盘点的基础上，对存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时、或销售价格低于成本等原因，预计其成本不可收回的部分按单项按其可变现净值低于成本的差额提取存货跌价准备。房地产开发产品的可变现净值是指单个开发成本开发产品在资产负债表日以估计售价减去估计完工成本及销售所必需的估计费用后的已完工开发产品是指已建成待出售的物业在建开发产品是指尚未建成以出售或出租为开发目的的物业出租开发产品是指以出租方式经营的物业出租开发产品在预计可使用年限之内扣除10%的预计净残值后按25 年分期摊销拟开发土地是指所购入的已决定将之发展为出售或出租物业的土地，项目整体开发时全部转入在建开发产品，项目分期开发时将分期开发用地部分转入在建开发产品，后期未开发土地仍保留在本项目。公共配套设施按实际成本计入开发成本，完工时摊销转入住宅等可售物业的成本，但如具有经营价值且开发商拥有收益权的配套设施单独计入出租开发产品或已完工开发产品。第十条 长期投资核算方法：长期股权投资a.长期股权投资的计价长期股权投资的初始投资成本按投资时实际支付的价款或确定的价值计价。b.收益确认方法对占投资单位有表决权资本总额 20%以下或虽占投资单位有表决权资本总额 20%（含20%）以上，但不具有重大影响的长期投资采用成本法核算；对占投资单位有表决权资本总额 20%(含 20%)以上或虽占投资单位有表决权资本总额不足 20%，但具有重大影响的长期投资采用权益法核算。15采用成本法核算的，在被投资单位宣告发放现金股利时确认投资收益，但该投资收益仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的被投资单位宣告分派的现金股利超过上述数额的部分，作为初始投资成本的冲回冲减投资的账面价值；采用权益法核算的，以取得被投资单位股权后发生的净损益为基础，在各会计期末按应分享或应分担的被投资单位实现的净利润或发生的净亏损的份额，确认投资收益，并调整长期股权投资的账面价值。处置股权投资时，将投资的账面价值与实际取得价款的差额，作为当期投资收益。长期投资减值准备期末对长期投资逐项进行检查，如果长期投资的市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于投资的账面价值，则对可收回金额低于长期投资账面价值的部分计提长期投资减值准备，首先冲抵该项投资的资本公积准备项目，不足冲抵的差额部分确认为当期损失。对已确认损失的长期投资的价值又得以恢复的，则在原已确认的投资损失的数额内转回。第十一条 固定资产计价及其折旧方法：固定资产指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等，以及不属于生产、经营主要设备的，单位价值在人民币 2000 元以上并且使用年限在两年以上的资产。固定资产以实际成本或重估价值为原价入账。固定资产的折旧采用平均年限法计算，并按固定资产的类别、估计经济使用年限和预计残值（原值的 10%）确定其折旧率如下：资产类别 使用年限 年折旧率房屋建筑物 35 年 2.57%电子设备 5 年 18%运输工具 8 年 11.25%其他设备 5 年 18%固定资产减值准备期末固定资产按账面价值与可收回金额孰低计价，对由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致固定资产可收回金额低于账面价值的，按单项固定资产可收回16金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备。第十二条 在建工程核算方法：在建工程指兴建中的厂房与设备及其他固定资产，按实际成本入账，其中包括直接建筑及安装成本，以及于兴建、安装及测试期间的有关借款利息支出及外汇汇兑损益。在建工程在达到预定可使用状态时，确认固定资产，并截止利息资本化。在建工程减值准备期末对在建工程进行全面检查，若在建工程长期停建并且预计在未来 3 年内不会重新开工，所建项目在性能上、技术上已经落后并且所带来的经济效益具有很大的不确定性，或其他足以证明在建工程已经发生减值的，按可收回金额低于账面价值的差额计提在建工程减值准备。第十三条 借款费用：借款费用包括因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额。开发房地产物业、购建固定资产，借款费用在房地产物业竣工、购建固定资产达到可使用状态之前可以利息资本化；当所开发房地产物业竣工、购建固定资产到达可使用状态后停止利息资本化。若开发房地产物业、购建固定资产发生非正常中断并且连续时间超过3 个月，暂停利息资本化将其确认为当期费用，直至开发或购建活动重新开始。其它的借款费用均于发生当期确认为财务费用。第十五条 收入确认原则：房地产销售在房产完工并验收合格，签定了销售合同，取得了买方按销售合同约定交付房产的付款证明时(通常收到销售合同金额 20%或以上之订金或 /及已确认余下房款的付款安排)确认销售收入的实现。物业出租按与承租方签定的合同或协议规定的承租方付租日期和金额确认房屋出租收入的实现。销售商品在将商品所有权上的重要风险和报酬转移给买方，不再对该等商品实施继续管理权和实际控制权，与交易相关的经济利益能够流入企业，相关的收入和成本能够可靠地计量时确认营业收入的实现。提供劳务以实际已提供的劳务确认相关的收入，在确认收入时以劳务已提供，与交易17相关的价款能够流入，并且与该项劳务有关的成本能够可靠计量为前提。第十六条 所得税的会计处理方法：所得税会计处理采用应付税款法。 第六章 财务信息系统第一节 总 则第一条 为强化公司财务管理信息系统管理，提升财会电算化工作水平，根据铁道部财务会计管理信息系统专项规划和财务会计管理信息系统管理办法 ，结合公司财务管理信息系统工作特点，制定本实施细则。 第二条 公司财务会计管理信息系统遵循铁路信息化总体规划 ，坚持统一领导、统一规划、统一标准、统一资源、统一管理的原则。第三条 公司财务管理信息系统工作的目标是：以会计核算为基础，逐步建立统一、科学、经济合理，并具有辅助预算、支持决策和办公自动化功能的财务信息网络系统。 第二节 人员分工及岗位职责制度第四条 认真学习和贯彻落实铁道部“会计电算化管理办法” 、 “会计电算化工作规范”和财务会计管理信息系统的有关规定，精通本单位财务会计业务，计算机的能力要符合会计电算化上岗要求。第五条 按照上级主管部门要求，做好本单位会计软件应用项目的推广应用工作。第六条 公司总会计师或计划财务部部长组织领导本单位财务管理信息系统工作，主持拟定财务管理信息系统工作规划，协调各部门之间关系，并按照本实施细则，结合本单位实际，做好人员的分工和职责权限的落实。第七条 公司设置会计电算化岗位。公司财务管理信息网络系统设置系统管理员、财务信息管理员（成本） 、财务信息管理员（工资） 、安全管理员。各管理员按照铁道部信息化管理要求，具备相应资质。第八条 会计电算化岗位责任制：（一）计划财务部部长负责会计电算化的全面工作，享有财务软件的所有操作权限。（二）财务负责人（电算主管）：负责协调公司财务管理信息系统的总体运行工作。18具体职责包括： 1.负责本单位会计电算化岗位的设定和分配，结合本单位情况确定每个人员的职责； 2.组织本单位财务管理信息系统的实施工作，对工作的进度、数据安全负总责； 3.负责组织本单位财务管理信息系统的普及工作。 4.研究本单位的需求，组织本单位财务管理信息系统工作向深度、广度发展。 （三）系统管理员：负责公司财务管理信息系统的技术管理工作。职责包括： 1.根据软件功能及铁道部标准编码，确定本单位的系统应用模式； 2.负责系统软件、硬件、网络、数据库及财务软件的所有技术问题，保障系统的正常运行，负责软硬件的配置、更换、保管、维护和升级台账的建立健全和登记工作。3.掌握网络服务器及数据库的超级口令，负责服务器的硬软件资源分配，监控网络的运行； 4.掌握系统管理员权限，按财务负责人的书面要求，为其他人员分配使用权限，对财务数据的安全保密负责； 5.管理财务数据，负责进行数据的备份、恢复，重要数据要备份双份，存放在两个不同的地点，并要定期进行检查、复制； 6.负责所有管理和维护、升级等工作，事前做好必要的安全技术措施。 （四）稽核：享有凭证审核、凭证记帐和结帐的权利，负责对输入计算机的会计数据（记帐凭证和原始凭证等）进行审核。对打印输出的凭证、帐簿、报表进行核对确认。（五）财务信息管理员（成本）：享有科目录入、科目审核和科目结转的权利；享有报表管理录入、修改的权利；享有查询的权利；享有固定资产管理系统的操作权限。（六）财务信息管理员（工资）：对工资管理系统享有操作的权限；对住房公积金管理系统具有操作权限。（七）出纳员（安全员）：对各类会计软件享有查询的权限，不享有修改的权限。第九条 系统管理员在变动前必须办理交接手续，接替人员应认真接管移交工作。 具体要求如下：（一）由计划财务部部长负责监交。19（二）交接完毕以前的系统管理维护工作由现任系统管理员负责。（三）交接完成后由监交人员及交接的双方签字，并作为会计档案存档。 （四）移交清单包括的内容：1.网络服务器口令；2.数据库超级口令；3.公司财务管理信息系统管理员口令；4.每年的历史数据备份；5.本年的所有的数据备份；6.系统软硬件的配置、更换、保管和升级台账；7.所有版本的公司财务管理信息系统软件；8.所有版本的数据库管理系统软件及版本授权证书和序列号；9.其他应交接的内容。（五）对交接内容应进行上机测试，确保交接质量。上述几项口令应最后交接。一旦交接，接替人员应立即更换所有口令，并开始承担系统管理员的所有工作。 第十条 一般操作人员的岗位交接，应在移交清册中列明操作员口令及密码，会计数据媒体及有关资料、实物等。 第三节 软件开发与实施第十一条 按照铁道部统一布署，使用铁道部统一推广的财务会计管理信息系统。第十二条 公司如根据实际工作需要自行开发一些应用软件，必须遵守铁道部制订的统一标准和规范，并报上级主管部门批准。系统开发完成后，须经过系统调试、试点运行、人员培训和技术审查后，方可正式推广运用。系统技术审查工作由铁道部主管部门负责组织。公司自行开发应用软件未经技术鉴定、上级主管部门批准、铁道部备案，不能使用。第十三条 财务会计管理信息系统软件及全套文档资料、会计数据按会计档案进行管理。根据铁道部的统一安排，负责组织财务会计管理信息系统在本单位的实施。每年双备份会计数据，形成电子档案，并按年度建立文件目录。计划财务部财务信息化管理员负责管理。第四节 软硬件管理制度20第十四条 财务管理信息系统的硬件、软件的选用由主管该项工作的财务负责人全权负责。 第十五条 计划财务部对财务管理信息系统所用硬件设备进行统一管理，具体工作由系统管理员负责。第十六条 财务管理信息系统所用设备、软件的购置应坚持技术先进和经济合理原则。第十七条 维护不同版本的完整性、独立性，确切掌握各版本使用情况，防止出现版本的混淆。 第十八条 认真组织软件的升级工作。一般应在同一个会计期间内一次性更换所有在用软件，升级前通知各用户，对功能改动部分加以说明。 第十九条 财务会计信息系统计算机硬件更换、系统及应用软件升级时，必须采取安全技术措施，对原程序和数据库实行双备份并存不同地点。 第二十条 制定具体的防病毒措施。所有来历不明的媒体介质在使用前必须经过病毒检测，安全管理员对财务系统所有在用计算机必须定期进行清病毒检测。使用网络要严防病毒通过网络传播。办公用计算机禁止装入游戏软件。 第五节 操作管理制度第二十一条 会计岗位权限包括软件功能权限、科目使用权限、报表使用权限及其他权限。公司根据各会计岗位工作内容制定会计岗位权限标准。各操作人员都应参加计算机信息管理专业技能培训，熟悉系统各项操作。第二十二条 系统管理员负责依据财务负责人签字通过的会计岗位权限标准，对各会计岗位分配权限。第二十三条 各操作人员必须设置自己唯一知道的口令，并定期更换口令。口令的安全由操作人员自己负责，操作人员发现自己口令被修改或删除应及时向财务负责人报告，财务负责人可委托系统管理员会同信息化管理员，查明原因后再做处理。网络服务器及数据库口令的安全由系统管理员负责。 第二十四条 操作人员离开系统时应退出系统或进行系统封锁，操作人员对自己帐号下的所有操作负完全责任。 21第二十五条 会计输入数据后，收付款凭证由稽核人员审核签章，财务负责人审核签章后交由出纳人员审核并办理收付款业务。第二十六条 所有机器产生的凭证、帐簿、报表等会计资料，必须以书面形式打印出来，打印结果必须清楚。所有打印出的凭证、帐簿、报表，要按会计工作规范的要求，经制单人员、稽核人员、记帐人员、会计主管签字或盖章后生效。稽核人员对打印件签字或盖章，必须与机器内数据核对一致后进行。第二十七条 每天发生的业务，应当天登记入帐。帐簿根据实际情况和工作需要按月或按季按年打印，并保持帐页的连续性。 第二十八条 使用财务管理信息系统时，不能删除中间的凭证。 第二十九条 结帐时，要规定结帐时间、结帐顺序。产生上报报表以后不能再录入本月凭证，必须保证帐表的一致。报表上报以前必须进行报表校验（勾稽关系检查） ，检查通过后才能上报。上报报表必须以书面及磁介质（或网络传递）两种方式进行。 第三十条 系统管理员应定期检查工作日志，核实操作人员的主权时间、操作内容等。第六节 系统维护管理制度第三十一条 系统维护管理是指为保障系统正常运行而进行的对硬件、网络、数据库、操作系统、财务软件及相关办公自动化软件进行的安装、修正、更新版本、扩展、备份等操作以及对软件应用模式的设计及实施工作。系统的维护管理工作由系统管理人员负责进行。未经系统管理员授权，其他人员不得进行系统维护操作。系统应用和维护过程中，禁止以任何方式对数据库内数据进行直接修改，只能运用规定的方法进行留有痕迹的修改。 第三十二条 系统运行时，应获得充分的维护保障。系统发生影响正常运行的故障时，系统管理员应及时给予处理。月末、年末时更应立即给予解决。属于系统优化或不影响正常业务流程的问题，系统管理员可视工作需要决定解决的时间。对于系统运行环境变化、单位核算方式变化、管理需求变化等问题，系统管理员应进行合理的预计，提前规划，制定实施方案，确保系统的平稳运行。 第三十三条 所有接入财务虚拟专用网络计算机的IP地址应符合铁道部统一规划，禁止在财务虚拟专用网络上运行与财务业务无关的服务。系统运行中出现故障或出现不明意22义的提示时，操作人员应保护现场，及时与系统管理员联系。由于操作人员擅自处理故障而引起的后果由操作人员自己负责。 第七节 信息安全保障制度第三十四条 财务信息的安全是指信息不丢失、不损毁、不向无关人员泄露、不被非法修改。保障信息的安全要从技术和管理两个方面着手，做好安全保密工作。财务会计管理信息系统中的关键信息实行数字加密传输和保存。第三十五条 财务数据的备份或保存介质可采用移动硬盘、磁带、光盘等。网络服务器在引进时必须配置可读写光盘机或其他存储介质。备份介质要做好防磁、防火、防潮和防尘工作。第三十六条 系统管理员经常对系统中的数据进行备份，以便在计算机发生故障时可将数据恢复到最近状态。数据备份的目标是防止任何时间发生的硬、软件故障以及人为失误造成的数据损毁。数据备份模式为：（一）每月备份、最近三个月月末的备份；（二）每半年的备份；（三）每年备份双份以上，存储于不同的地点。第三十七条 严禁未经授权将财务数据拷贝出系统，转给无关的人员或单位；严禁未经授权进行数据恢复或转入操作；参与系统开发及实施人员应管理到位且必须签订相关保密协议。第三十八条 财务管理信息系统软件的有关源程序及设计文档由系统管理员负责保管。第三十九条 公司根据铁道部主管部门制定的系统安全应急预案，制定本单位应急预案，并按预案要求进行日常演练和响应启动。操作人员发现软硬件故障时，不得自行处理，应通知系统管理员，由系统管理员按规定的故障处理流程处理。发现影响财务会计管理信息系统的安全隐患时，应及时报告并采取安全保护措施。第八节 信息档案管理制度第四十条 财务管理信息系统档案包括：（一）每年一次的数据库备份；23（二）财务软件升级前的数据库备份；（三）打印输出的经过盖章签字的会计资料；（四）每年一次的经系统管理员签字的系统管理维护记录本；（五）所有版本的系统、网络、数据库、软件；（六）软件的开发文档、源程序；（七）其他应该存档的资料或数据。第四十一条 打印输出的凭证、报表、帐簿等各种会计资料的保存按财政部会计档案管理办法执行。数据库的备份要永久保留。以磁、光等介质保存的数据的档案必须有双份备份，并分别存于不同地点，并按照有关规定保存在温湿度适宜、阳光不直射，不能被损害的场所。第四十二条 以磁介质存储的数据应每年更换新的介质，进行再拷贝。第四十三条 本章及内容按照财政部会计档案管理办法执行。第九节 附 则第四十四条 本办法由计划财务部负责解释，自发布之日起实施。24第七章 会计核算的基础工作规定第一条 为适应公司经济的发展,充分体现会计集息的可检验性,特制定本规定。第二条 会计科目的运用及帐户的设置、按 企业会计制度执行,不得任意更改或自行设置、个别企业因业务需要新增科目时,须报公司财务部批准。第三条 凭证一般采用记帐凭证或收、付、转凭证。第四条 会计核算组织程序：采用科目汇总表核算程序，科目汇总表核算组织程序图式。(一) 根据审核后的原始凭证填制记帐凭证；(二) 根据记帐凭证汇总编制科目汇总表；(三) 根据科目汇总表登记总分类帐；(四) 根据原始收、付款凭证登记现金日记帐和银行日记帐；(五) 根据记帐凭证及所附的原始凭证登记各明细分类帐；(六) 月终,根据总分类帐和各明细分类帐编制会计报表。科目汇总表核算组织程序的特点是：先定期(5 天或 10 天) 将所有记帐凭证汇总编制成汇总表,然后再根据科目汇总表登记总分类帐。科目汇总表的编制方法是：根据一定时期的全部记帐凭证，按照相同科目归类，定期(5 天或 10 天) 汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在科目汇总表的相关栏内，以反映全部会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额。第五条 记帐规则(一) 记帐须根据审核过的会计凭证。除按照会计核算要求进行转帐时，用记帐员写的转帐说明作记帐依据外，其它记帐凭证都必须以合法的原始凭证为依据。没有合法的凭证，不能登记帐簿，且每张记帐凭证必须由制单、复核、记帐、会计主管分别签名，不得省略。(二) 记帐凭证和帐簿上的会计科目以及子、细目用全称,不得随意简化或使用代号。(三) 会计分录的科目对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录，不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套分录。25(四) 明细帐应随时登记，总帐定期登记，一般不超过 10 天。(五) 每一笔帐须记明日期、凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能过分简略,以保证第三者能看清楚。(六)记帐发生错误，用国家规定方法更正。(七)红字冲帐除了用于更正的错误外，还可以用于下列事项：1.经济业务完成后,发生退回或退出；2.经济业务计算错误而发生多付或多收；3.帐户的借方或贷方发生额需要保持一个方向；4.其它必须冲销原记数字的事项。(八) 各帐户在一张帐页记满后接次页时,需要加计发生额的帐户 ,应将加计的借贷方发生总额和结出的余额记在次页的第一行内,并在摘要栏“承前页” 。(九) 月、季、年度末，记帐后应办理结帐，为了便于结转成本和编制会计报表，需要发生额的帐户，应分别结出月份、季度和年度发生额，在摘要栏注明“本月合计” 、 “本季合计”和“本年合计”的字样。(十) 编制会计报表前，必须总帐和明细帐记载齐全，试算平衡，每个科目的明细帐各帐户的数额相加总和同该科目的总帐数额核对相符。不准先出报表，后补记帐簿。(十一) 年度更换新帐时，需要结转新年度的余额，可直接过到新帐各该帐户的第一行,并在摘要栏内注明“上年结转”字样。必要时，详细注明余额组成内容，在旧帐的最后一行数字下而注明“结转下年”的字样。结转以后的空白行格包括不结转余额的帐户，划一条斜线注销或盖戳注销。第六条 结帐、对帐(一) 结帐是结算各种帐簿记录，它是在一定时期内所发生的经济业务全部登记入帐的基础上进行的，具体内容如下：1.在结帐时，首先应将本期内所发生的经济业务记入有关帐簿。2.本期内所有的转帐业务，应编成记帐凭证记入有关帐簿，以调整帐簿记录，如待摊、预提费用应按规定标准予以摊销提取。3.在全部业务登记入帐的基础上，应结算所有的帐簿。(二) 对帐是为了保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符。具体内容如下:261.帐证核对：是指各种帐簿(总帐、明细帐以及现金和银行存款日记帐等) 的记录与会计凭证(记帐凭证及其所附的原始凭证) 的核对，这种核对主要是在日常编制凭证和记帐过程中进行。月终如果发现帐帐不符，就应回过头来对帐簿记录与会计凭证进行核对，以保证帐证相符。2.帐帐核对：每月一次，主要是总分类帐各帐户期末余额与各明细分类帐帐面余额相核对，现金、银行存款二级帐与出纳的现金、银行存款日记帐相核对，会计部分各种财产物资明细类帐期末余额与财产物资管理部门和使用部门的保管帐相核对等。3.帐实核对分两类：第一类现金日记帐帐面余额与现金实际库存数额相核对，银行存款日记帐帐面余额与开户银行对帐单相核对，要求每月核对一次