个体税收社会化综合治税的思考

个体税收社会化综合治税的思考个体税收社会化综合治税是社会化综合治税的一部分，是以法律为依据，充分利用社会资源，运用多种手段和有效形式，有效调动政府各相关部门和社会各界的协税护税积极性，共同对个体税收征管全过程进行综合治理。 近年来，随着经济的发展，个体经济发展迅速，个体税源显现出范围广、分布散和经营隐蔽等特点，按照目前税务机关的征管方式和征管力量尚不能完全适应形势发展需要，因此在一定程度上对个体工商户尚未实施有效的税务管理，导致了国家税收的流失，扰乱了正常税收征管秩序，不利于公平竞争经济环境的建立。因此，依托政府力量，构建协税护税组织、社会各部门共同参与治税显得尤为迫切和重要。现就结合我区个体税收征管现状谈几点建议。一、当前*区个体税收征管现状及社会化综合治税存在的问题（一）*区个体税收征管现状目前*区个体税务登记总户数为*户，其中营业税户*户，增值税户*户；营税户达起征点户数*户，增值税户达起征点户数*户，综合达点率为*%。我区负责个体征管人员*人，人均户管量*余户。从以上数据可以看出，首先户多人少是*区个体税收工作的最显著特点；其次，漏征漏管现象依然存在，根据市工商局提供的数据目前*区办理营业执照个体户近万余户（此数据包括部分个体工商业户未按规定办理注销营业执照户数） ；第三，税款核定不到位，*区座落于市中心地段，根据目前*区个体工商业户的成本费用推算，个体工商业户的达起征点率不高。（二）*区个体税收社会化综合治税现状及存在的问题*区始终将协护税工作作为个体税收工作的一项重要内容，*年在全区实行由区财政聘用部分人员协助税务部门进行个体税收的管理。*年*月又将个体协护税工作延伸到各街道，并将个体税收任务下达至各办事处，建立了有效的奖励机制。今年五月份，建立了国、地税联合征管机制，联合开发一套征管软件，并与区政府签定个体零散税收委托代征协议，实行增值税户与营业税分类管理，逐步完善社会化综合治税机制。但个体税收社会综合治税仍存在一定的问题和不足：一是各部门对协税护税工作认识不足。长期以来，协税护税工作都是以税务部门为主，相关部门的协税护税意识不强，主动性不够，工作流于形式，甚至片面地认为协税护税工作是替税务机关出力，推行此项工作只会造成自身人力物力的不必要支出。再因个体税收占总的税收比重小，花的精力多但收效不大，使各部门对协护税工作重视不够。二是协税护税组织的结构不够完善。目前*区仅实行了财政、税务机关、街道办事处三级协税护税组织管理形式。而社会化综合治税应由政府牵头，会同司法、财政、工商、税务、银行、卫生监督、文化体育等部门组成，而目前这一级组织并没有完全建立。三是协税护税组织成员的整体业务素质不高。*区目前负责协税护税人员大部分由区国资委改制企业留守人员组成，虽然政治素质比较高，但由于他们缺乏相应的税收知识，这些都会影响到协税护税组织作用的发挥。四是税收管理员对协税护税组织成员工作的指导不力，工作不到位。税收管理员是协税护税工作的组织者和实施者，在协税护税组织中起着连接税务部门和各协护税部门的作用。但由于税收管理员对协税护税的业务指导不地位，没有起到应有的作用。二、实现社会化综合治税重要性（一）实现社会化综合治税有利于加大纳税宣传力度，增强公民的纳税意识的需要。现阶段由于公民依法纳税意识比较淡薄，自觉依法申报纳税行为远未达到法制水平，广泛开展税收宣传是增强公民依法纳税意识的最有效途径。尽管税务部门坚持不懈地开展税收宣传，并且每年国家还规定有法定的税收宣传月，但单凭税务机关有限的力量，纳税宣传的力度肯定不够。例如我区*年*月在全区散发致全区个体工商户一份信及纳税人须知*余份，此类工作如果单凭借税务管理人员是无法完成。（二）实现社会化综合治税是优化税收法制环境，加强和谐社会建设的需要。个体零星税源漏征漏管现象在一定范围内的存在，不仅侵蚀了税基，而且影响正常的税收经济环境，造成不公平竞争，不利于当前和谐社会的建设。因此，必须采取有力措施，为全社会经济良好发展营造公平、公正、公开的税收法制环境。尽管税务部门是税收执法的唯一合法机关，但税务部门在开展税收执法工作中，有很多方面需要各部门、社会各界及广大群众的协助才能够顺利进行。如执行强制或税收保全措施需要公安等职能部门的协助；开展税务稽查需要相关部门或个人提供线索、举证。（三）实现社会化综合治税是加强税源税基控管，堵塞税收征管漏洞的需要。由于个体零星税源牵涉面广、工作量大，仅仅依靠税务部门的力量远远不够，只有走政府主导、部门协作的道路，借助社会力量，才能从源头上加强对个体零星税源的控管，有效堵塞税收漏洞。*年*月我区建立协税护税组织后，在下半年对全主要街道开展清查漏征漏管户工作，共清理办证*户，另我区通过与文管办信息比对，*年网吧补办证*户，月增收税款*万余元。*年*月我区又实行了与国税联合办公的工作机制，截*月底重新核定增值税户*户，月核定税款*万余元，核定达起征点率明显提高。这即方便纳税人，又使国地税信息交换更为通畅。（四）实现社会化综合治税是加强税务队伍建设，监督广大税务人员廉洁从政的需要。协护税的另一个重要内容就是监督税务人员廉洁自律，使广大税务干部树立聚财为国、执法为民宗旨，增强依法征税、依法行政的意识，提高抵制腐败行为的自觉性。三、社会化综合治税的几点建议一要建立以政府为领导的，各部门共同参与的综合治税领导机构，加强协护税组织的建设，进一步拓展协护税的范围。另外可以在专业化市场或工商业集中地赋予一定部门一定环节的税收征管义务，通过政府协调和部门干预，凡是便于实施税款征收的部门以及具有代扣代缴义务的企事业单位都要参与代征或代扣代缴，并纳入税收征管体系，实施规范化管理，以加强源泉控管，降低税收成本。二要健全完善各项协税护税工作制度。一是建立工作例会制度。应一季度召开一次由各成员单位参加的协税护税工作例会，广泛听取各成员单位的意见。例会要以加强沟通为原则，以交流信息为基础，以巩固和提高协税护税成效为目的，搞好信息通报。二是健全工作联络制度，一线税收管理员要通过与协税护税工作人员的日常联系，了解辖区户管情况，对一些有异常情况的纳税户做到心中有数；要通过协税护税工作人员配合，开展经常性的税源普查登记工作，建立户籍税源登记薄，实行税源动态监督管理；要通过协税护税工作人员协助，落实税法宣传活动内容，围绕提高公民纳税意识，开展税收法规的普及性、针对性的宣传教育，从而提高纳税人的遵从度。三是建立信息交换制度。要逐步建立健全信息交换平台，实现涉税信息的传递和管理。税务要与工商、国税、文化、卫生等相关部门要建立健全工作联系制度。工商部门按季向税务部门传递企业、单位和个体开业、变更、注销登记情况；国税、地税之间要建立科学、有效、快捷的信息组织，及时处理税源监控信息，通过联合办证和联合办公等形式，最终实现对共管户的联合管理。四是要建立业务培训制度，要定期举办培训班，使培训工作经常化、制度化，我们不仅对协税护税人员宣传最新的税收政策和措施，而且对协税护税成员单位定期发放最新的税收资料，让更多的人了解税收知识，能够跟上税收事业的发展。三要建立部门间业务相互关联、相互制约机制强化部门联动。将税收业务纳入相关部门业务环节，抓住相关部门在实施管理过程中易于形成税收义务或便于控管的业务环节，使部门间业务形成系统的执法流程，建立一种互相联系，互相制约的执法或管理机制，通过机制制约促使纳税人履行纳税义务。四要充分调动协税护税组织成员的工作积极性。实行考核激励制度，要建立完善对组织成员的考核机制，坚持对其工作业绩的考核，根据其平时的工作情况，确定其考核成绩，对于工作开展较好者，可以给予一定的精神与物质的奖励，以鼓励先进，鞭策后进，更好地促进协税护税工作落