2015-2016学年一审计综合练习题

1审计学原理综合复习题1、单项选择题1.编制审汁计划时，注册会计师应对重要性水平作出初步判断，以确定( C )。A.所需审计证据的数量 B可容忍误差 C初步审计策略 D审计意见类型2.下列各项中，与所需审计证据数量成正比例关系的是( C )。A.可接受的检查风险 B管理当局的可信赖程度C具体审计项目的重要性 D审计人员的审计经验3.审计工作底稿的归档期限为( A )。A.审计报告日后的 60 天内 B审计报告日后的 30 天C审计业务终止后的 30 天内 D会计报表日后的 60 天内4.如果资产负债表的重要性水平为 10 000 元，利润表的重要性水平为 15 000 元，则在计划审计工作时，注册会计师应确定( A )为报表层次的重要性水平。A10 000 元 B15 000 元 C5000 元 D25 000 元5.审计人员可接受的审计风险为 5%，评估被审计单位的重大错报风险为 40%，则检查风险为（ D ） 。A. 20% B. 70% C.95 % D.12.5%6.应收账款年末余额为 5 000 万元，注册会计师抽查样本发现金额有 200 万元的高估，高估部分为样本总账面金额的 10%。据此，推断错报为（ B ）万元。A. 200 B. 300 C. 400 D. 5007.（ A ）是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到有效执行的方法。A.穿行测试 B观察 C重新执行 D检查8.下列各项审计程序，非必须执行的是( B )。A了解被审计单位的基本情况 B控制测试 C实质性程序 D编写审计报告9. 会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（ C ）A.聘请其他专业人员帮助 B.转包给其他会计师事务所C.拒绝接受委托 D.减少业务收费10.注册会计师执行会计报表审计业务获取的审计证据中，下列可靠性最强的是（ D ）2A.购货发票 B.销货发票C.采购订货单副本 D.应收账款函证回函11. 对于重要审计项目，不应将（ A ）作为减少必要审计程序的理由。A审计成本的高低或获取审计证据的难易程度B审计效益的高低或获取审计证据的难易程度C审计成本的高低D审计效益的高低 12保管某财产物资的职务和该项财产物资的记录职务应予分离属于（ C ） 。 A. 财产管理控制 B. 授权批准控制 C. 职务分离控制 D. 内部审计控制13. 控制测试的目的是测试（ D ） 。A控制的设计 B.控制是否健全 C.控制的存在 D.控制运行的有效性14应收账款询证函的发出和收回应由（ B ）控制。 A.被审计单位 B.注册会计师 C.被审计单位和注册会计师 D.被审计单位或注册会计师15.注册会计师为了获取实际存在的固定资产均已入账的证据，应当采用的最佳程序是（ A ） 。 A. 以实地为起点，追查至固定资产明细分类账 B. 以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查 C. 先从实地追查至明细分类账，再从明细分类账追查至实地 D. 先从明细分类账追查至实地，再从实地追查至明细分类账16.丁公司某银行账户的银行对账单余额为 1 585 000 元，在检查该账户银行存款余额调节表时，D 注册会计师注意到以下事项：在途资金 100 000 元；未提现支票 50 000 元；未入账的银行存款利息收入 35 000 元；未入账的银行代扣水电费 25 000 元。假定不考虑其他因素，D 注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是( D )。A.1 535 000 元 B.1 575 000 元C.1 595 000 元 D.1 635 000 元17.A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。在获取存货认定的审计证据时,通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货,A注册会计师最可能证实的是（ B ）认定。A.权利和义务 B.计价和分摊 C.存在 D.完整性18.函证银行存款不能实现的目标是（ A ） 。A.确定被审计单位银行存款使用的合法性 B.了解银行存款的存在 C.了解被审单位欠银行的债务 D发现被审单位未登记的银行借款19.注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于.段所述事项的重要性，我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础”的术语，这种审计报告是（ D ） 。3A.无保留意见的审计报告 B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告 D.无法表示意见审计报告 20.不存在相关内部控制时，某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性，审计上称作（ C ） 。A.控制风险 B.检查风险 C.固有风险 D.交易风险21 审计的三方关系人是指( )。A.注册会计师、委托人、被审计单位 B.注册会计师、委托人、责任方C.注册会计师、责任方、预期使用者 D.注册会计师、委托人、预期使用者参考答案：A22 下列有关审计抽样的说法中错误的是( )。A.在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样B.在审计抽样中，抽样风险可以降低至零C.审计抽样中，所有抽样单元都有被选取的机会D.风险评估程序中通常不涉及审计抽样参考答案：B23 在下列有关中国注册会计师协会会员职业道德的表述中，恰当的是( )。A.注册会计师在执行任何业务时，应当从实质上和形式上保持独立性B.保密原则是指会员应当对因职业关系和商业关系而获知的所有客户信息予以保密C.会员应当对客户或工作单位的信息予以保密，但对拟接受的客户或在终止与客户的关系之后的一段时间后没有保密的要求D.注册会计师如果认为业务报告中存在严重虚假或误导性陈述，则不得与这些信息发生牵连参考答案：D24 甲注册会计师在审计中发现被审计单位有可能存在重大错误与舞弊，为了查明导致被审计单位财务报表严重失实的错误与舞弊，主要实施的程序是( )。A.分析程序B.控制测试C.实质性程序D.重新执行参考答案：C25 ABC 会计师事务所接受 E 公司委托审计其 2013 年的财务报表，戊注册会计师任项目合伙人。戊注册会计师于 2014 年 3 月 15 日完成审计工作并出具审计报告，财务报表报出日为 2014 年 3 月 20 日。在本次审计过程中，注册会计师了解到下列事项，其中如果被审计单位不进行调整，将可能影响审计报告意见类型的是( )。A.2014 年 2 月 1 日 E 公司发生重大诉讼，E 公司仅进行了披露4B.2014 年 2 月 10 日 E 公司于 2013 年确认的一笔大额销售被退回，E 公司仅进行了披露C.2014 年 2 月 15 日 E 公司发生企业合并，E 公司仅进行了披露D.2014 年 3 月 14 日开始外汇汇率发生重大变化，E 公司仅进行了披露参考答案：B26 评价会计估计的合理性并确定错报时，下列观点中，错误的是( )。A.注册会计师不需要考虑管理层在财务报表中对估计不确定性的披露存在误导的情形B.当管理层根据其对环境变化的主观判断而改变上期作出会汁估计的方法时，注册会计师基于获取的审计证据可能认为会计估计被管理层错报C.当审计证据支持点估计时，管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计之间构成错报D.当使用区间估计能够获取充分、适当的审计证据时，注册会计师区间估计之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持参考答案：A27 D 注册会计师拟对 A 公司的银行存款余额实施函证，下列程序中正确的是( )。A.询证函列示的“银行存款”余额应根据银行存款明细账的余额填列B.函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行函证C.银行询证函由 A 公司盖章后，由注册会计师签封后由出纳送交银行并取回回函D.对存款余额较小的开户行采用的是消极式函证参考答案：B28 如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师采用的下列程序可能无效的是( )。A.对存货进行分析程序，确认总的差异的金额B.提请被审计单位对已确认的差异进行调整C.进一步执行审计程序，查明差异原因D.如果被审计单位不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程序确定是否在审计报告中予以反映参考答案：A29 组成部分注册会计师为集团审计目的出具审计报告的日期为 2014 年 2 月 15 日，集团项目组出具集团审计报告的日期为 2014 年 3 月 5 日。下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中，正确的是( )。A. 应当自 2014 年 1 月 1 日起至少保存十年B. 应当自 2014 年 2 月 15 日起至少保存十年C. 应当自 2014 年 3 月 5 日起至少保存十年D. 应当自 2014 年 4 月 16 日起至少保存十年答案：C30 下列有关审计证据的说法中，错误的是 ( )。5A. 审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息B. 审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息C. 审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息D. 信息的缺乏本身不构成审计证据答案：D31 下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是( )。A. 实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致B. 实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同C. 实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平D. 如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序答案：C32 下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是( )。A. 注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系B. 在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度C. 对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据D. 在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果答案：A33 注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是( )。A. 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B. 评价遵守相关职业道德要求的情况C. 在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿D. 就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见答案：C34 下列有关舞弊导致的重大错报风险的说法中，错误的是( )。A. 编制虚假财务报告导致的重大错报风险，大于侵占资产导致的重大错报风险B. 舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险C. 所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险D. 收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目答案：A35.下列有关函证的说法中，正确的是( )。A. 如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据6B. 如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量C. 注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低D. 如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序答案：A36.下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是( )。A. 总体项目的变异性越低，通常样本规模越小B. 当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模C. 当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大D. 对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响答案：B37.甲公司财务人员每月与前 35 名主要客户对账，如有差异进行调查。A 注册会计师以与各主要客户的每次对账为抽样单元，采用非统计抽样测试该控制，确定最低样本数量时可以参照的控制执行频率是( )。A. 每月 1 次B. 每周 1 次C. 每日 1 次D. 每日数次答案：D38.下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是( )。A. 应对管理层凌驾于控制之上的控制B. 信息技术一般控制C. 信息技术应用控制D. 对期末财务报告流程的控制答案：C39.下列有关控制环境的说法中，错误的是( )。A. 控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响B. 有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报C. 有效的控制环境可以防止舞弊D. 财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷答案：B40.下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是( )。7A. 完整性B. 发生C. 截止D. 权利和义务答案：A41.下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是( )。A. 与财务报告相关的内部控制均与审计相关B. 与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关C. 与经营目标相关的内部控制与审计无关D. 与合规目标相关的内部控制与审计无关答案：B42.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。A. 审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求B. 审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度C. 审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议D. 财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性答案：C43 下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是( )。A. 控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序B. 注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施C. 如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序D. 如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末答案：D44.下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是 ( )。A. 审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者B. 如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者C. 委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任D. 如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方答案：D45 ABC 会计师事务所接受 E 公司委托审计其 2014 年的财务报表，戊注册会计师任项目合伙人。戊注册会计师于 2015 年 3 月 15 日完成审计工作并出具审计报告，财务报表报出日为 2015 年 3 月 20 日。在本次8审计过程中，注册会计师了解到下列事项，其中如果被审计单位不进行调整，将可能影响审计报告意见类型的是( )。A.2015 年 2 月 1 日 E 公司发生重大诉讼，E 公司仅进行了披露B.2015 年 2 月 10 日 E 公司于 2013 年确认的一笔大额销售被退回，E 公司仅进行了披露C.2015 年 2 月 15 日 E 公司发生企业合并，E 公司仅进行了披露D.2015 年 3 月 14 日开始外汇汇率发生重大变化，E 公司仅进行了披露参考答案：B46 在下列有关中国注册会计师协会会员职业道德的表述中，恰当的是( )。A.注册会计师在执行任何业务时，应当从实质上和形式上保持独立性B.保密原则是指会员应当对因职业关系和商业关系而获知的所有客户信息予以保密C.会员应当对客户或工作单位的信息予以保密，但对拟接受的客户或在终止与客户的关系之后的一段时间后没有保密的要求D.注册会计师如果认为业务报告中存在严重虚假或误导性陈述，则不得与这些信息发生牵连参考答案：D47 甲注册会计师在审计中发现被审计单位有可能存在重大错误与舞弊，为了查明导致被审计单位财务报表严重失实的错误与舞弊，主要实施的程序是( )。A.分析程序B.控制测试C.实质性程序D.重新执行参考答案：C48 审计业务涉及的三方关系人是指( )。A.注册会计师、委托人、被审计单位B.注册会计师、委托人、责任方C.注册会计师、责任方、预期使用者D.注册会计师、委托人、预期使用者参考答案：C49 D 注册会计师拟对 A 公司的银行存款余额实施函证，下列程序中正确的是( )。A.询证函列示的“银行存款”余额应根据银行存款明细账的余额填列B.函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行函证C.银行询证函由 A 公司盖章后，由注册会计师签封后由出纳送交银行并取回回函D.对存款余额较小的开户行采用的是消极式函证参考答案：B50 下列有关审计抽样的说法中错误的是( )。9A.在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样B.在审计抽样中，抽样风险可以降低至零C.审计抽样中，所有抽样单元都有被选取的机会D.风险评估程序中通常不涉及审计抽样参考答案：B51 如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师采用的下列程序可能无效的是( )。A.对存货进行分析程序，确认总的差异的金额B.提请被审计单位对已确认的差异进行调整C.进一步执行审计程序，查明差异原因D.如果被审计单位不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程序确定是否在审计报告中予以反映参考答案：A52 在审计的计划阶段，注册会计师利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险时.所使用的控制风险是( )。A.实际估计水平B.计划估计水平C.实际水平D.计划可接受水平参考答案：B53 Y 公司 2014 年 12 月 20 日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12 月 20 日，出库单和发运凭证日期均为 2015 年 1 月 20 日，但货款已收到。对此 A 注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于 12 月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到 1 月 20 日。下列是 A注册会计师可能采取的措施，正确的是( )。A.可以确认收入，无需进行调整B.不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日C.应实施追加审计程序，以得到进一步的证实D.如果 Y 公司不作适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告参考答案：C54 注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时.下列情形中，对存货跌价准备直接构成影响的是( )。A.受