老板财务难题解决方案-账前消化培训讲义.ppt

1、1,2,老板财务难题 解决方案 账 前 消 化,3,跳出管理看财务 从哲学角度看财务 六大财务关系的辨证思维 从财务角度解决企业的管理问题,4,老板财商,你请谁上车？ “谜语罐头”打开市场！ 免费花生与柠檬冰水 “失恋玫瑰”生财 老板财商：是老板驾御金钱的潜质，是一种认识、管理和积聚财富的能力。包括观念、知识、行为三个层次。 穷人缺的不是金钱而是财商 老板要有富人的习惯和思维方式,5,问题,美国著名调查公司统计证明：人类70%的烦恼都与金钱有关，但人们在处理如何挣更多的钱和理财时却有90%以上的人很盲目。 您单位做一套账，还是两套账？ 税务局来查账，您担不担心？ 您平时看不看账和报表？,6,案

2、例1,科利华借壳上市(宋朝弟) 结论：1、赚取资本利润 2、现代财务管理能够给企业带来财富增值,7,案例2,爱多VCD-胡志标,8,财务管理决定企业兴衰,三个概念 财务生存 财务经营 财务利润 三个核心 财务管理是企业管理的核心 财务管理制度是企业制度的核心 理财能力是老板企业管理能力的核心,9,企业发展的四个阶段及老板的四种类型,原始积累阶段 业务型老板（凭的是管理经验）：以业务为中心的财务思维，只重视挣钱不重视管钱 二次创业阶段 管理型老板（凭的是管理技术）：以管人为中心企业管理，开始重视财务手段的使用 投资扩张阶段 投资型老板：以筹集使用资金为中心，有意识的选择更为赚钱的行业进行投资 资

3、本利润阶段 领袖型老板（凭的是管理哲学和管理艺术有思想的企业家）：以管理思想为中心，寻找并提炼出自己理论体系支撑企业的生存发展，驰骋于资本市场赚取资本利润。,10,老板的三次自我超越,学会理财才能获得财务上的自由。 财富的增长很大程度取决于你理财和投资的方法与能力的提高 业务型-管理型 管理型-投资型 投资型-领袖型,11,老板自我超越的8个财商瓶颈,瓶颈一：,12,怎 ？么 ？办 ？,13,解决老板财务管理瓶颈的 16字方针,账 前 消 化 账 外 运 筹 账 内 规 范 一 账 统 领,14,财务目标的设定,财务主体 财务目标的设定原则： 规避财务风险，获取最大利益 企业理想的财务目标 现

4、象：资金流转顺畅、税负合理、人员素质高、制度健全、运行高效、资产结构合理、盈利能力强 定性：有效性、盈利性、阶段性、多元主体性、矛盾性、安全性、合理性、规范性、合法性、 定量：存货和应收帐款周转率、资产负债率、流动比率、整体税负是否安全合理、能否及时提供报表、财务制度健全否、岗位是否健全、人职匹配吗、利润率 财务主体：多样性 实现条件：财务目标明确、理财文化先进、指导思想正确、人员素质匹配、制度建设完善、老板财商高,15,财务目标的特点,财务目标的次级性 财务目标的合理性：企业的内在需求 财务目标的合法性：内外因素的约束 财务目标的矛盾性：合法性与合理性冲突。 财务目标的空间性矛盾 财务目标的

5、时间性矛盾 不同阶段 同一阶段不同时期的财务目标：生存期、发展期、成熟期、二次创业期、做强做长企业的财务目标，做强-强大的财务体系保证；做长-企业树立长远的财务目标 内部部门利益目标的矛盾,16,矛盾的解决-老板财务管理十六字方针,解决矛盾的原则：利益与风险的平衡 时间性矛盾-帐前消化、 空间性矛盾-账外运筹 规范性-账内规范、 合法性-一账统领 十六字方针内在联系 财务目标的合理性的实现：-帐前消化账外运筹；财务目标的合法性、规范性：账内规范、一账统领。帐前消化账外运筹是前提和条件，账内规范、一账统领是结果和目标。,17,账 前 消 化,18,SYH案例,为什么张老板公司工商局年检没有通过

6、一般纳税人转正时被取消资格？ 。,19,案例分析 由企业的实际情况决定的 张老板在前面做生意，小李在事后算账 老板决策和小李算账时没有考虑到工商年检和税务转正的问题 企业的财务指导思想出现了问题 经理事中算账 会计事后算账 他们谁也不事前不算账,20,知识背景,工商局年检要求20%,一般纳税人转正180万,2%税赋,有限责任的含义,21,传统做账方法的弊端,过 程：生意开票做账 弊 端 事后算帐 真实但不合理 财务结果不可逆转 账后认帐 前账整理是倒做账 财务票据难以寻找 新旧账目差异难以衔接,22,事后算账 事前算账 ？,23,目标控制做账法,24,分 析,过 程：账前消化-生意过程合同控制

7、-开票管理-财务核算-财务分析-信息反馈 特 点：事前算帐 关键点：账前消化,25,目标控制做账法的意义,目标控制做账法是对传统做账方法的突破 传统做账方法：客观性原则与责权发生制原则等是客观与主观性的双重要求 目标控制做账法强调的是在不违背客观性基础上的主观能动性的发挥 财务处理的客观性、合法性与合理性的是企业财务管理的必然要求 哲学意义上讲，客观决定主观，主观对客观具有反作用 目标控制做账法不违背会计核算原则,26,帐的功能 财务目标,必然目标：工商、税务、企业内部 管理目标 可能遇到目标：银行贷款、企业上市,对内：企业管理 对外：工商、税务、银行,27,账前消化的重要性,账前消化案例（

8、1） 账前消化案例（ 2）,28,账前消化案例（1 . 1）,SYH案例3万元注册的小公司为何交3.5万元房产土地税 。,29,账前消化案例（1 . 2）,案例分析 该问题造成的原因就是两位出资人对于税法不熟悉，在租赁经营场所时，他们忽略了城镇土地使用税和房产税的缴纳问题。 我国税法规定：城镇土地使用税的纳税义务人为拥有土地使用权的单位和个人，当拥有土地使用权的单位和个人不再土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。房产税的纳税义务人为产权所有人，如果产权所有人不在房屋所在地的，有房产代管人或者是使用人纳税。 当年应缴纳城镇土地使用税29072030元；房屋的年租金为28万元，当年应缴

9、纳房产税2800001233600元，两者共计35630元。,30,账前消化案例（1 . 3）,“生亿行”建议 许多中小企业在设立时都没有考虑到将来的税收缴纳问题，因此，上述现象显得非常普遍。中小企业在设立时一定要注意到设立中的许多小细节，在诸如租赁房产等问题上，一定要注意这些事件给企业未来的纳税带来怎样的影响，这些问题的解决都会直接影响到企业将来的收益及现金流量。,31,账前消化案例（ 3.1 ）,SYH 案例企业创业期不开工资有了所得税怎么办？,32,账前消化案例（ 3.2）,案例分析 企业所得税的征税对象为企业的经营所得，通俗的讲，也就是收入与成本的差额。这个差额越小，企业纳税就越少，差

10、额越大，企业的纳税就越多。而且工资是企业成本的一部分，所以，在创业期间发放工资有助于合理的提高企业的成本水平，其目的就是可以合理的减少所得税额。 税法规定：工资的核算应该在当月进行，本月没有核算的，本来每个月可以进入成本的工资从会计核算的角度不能再补提，只能是在一个月中进行核算。这样就使个人调节税大幅度提高，对股东、法人和企业都不利。,33,账前消化案例（ 3.3）,“生亿行”建议 从企业所得税纳税角度看，无论公司是否 赢利，在开办之处都应该及时的核算工资。,34,“白话”房产税和土地使用,房产税=房屋租赁费*12% （出租房屋） 房产税=房屋原值（1-30%）1。2% （自用房屋转做自己经营

11、用） 土地使用费=面积*土地等级价 企业注册中注意的问题 个人房屋无偿使用 税务局核定 须办理房屋出租许可证 5%的综合税率,35,账前消化四步曲,账前消化企业战略目标 账前消化企业组织框架 账前消化企业的合同 账前消化企业的票据,36,第二计：账前消化企业战略目标,前 提： 明确企业战略目标， 建立企业组织， 完善企业制度 财务战略目标 确定主要目标，兼顾其他目标 财务目标的度的掌握 消化的原则 28原则（主要矛盾） 消化的内容 内、外部矛盾的消化 股东利益与财务目标矛盾消化 营销与财务矛盾消化 通过财务预算最终形成企业财务指标体系,37,SYH案例(4.1)：二次创业企业,38,SYH案例

12、(4.2)：二次创业企业,企业诊断：企业战略目标 银行贷款 一般纳税人转正 财务诊断： 财务体系不规范 资产负债率过高（银行贷款要求70%） 税负太低（1%） 亏损较大,39,SYH案例(4.3)：二次创业企业,形成财务方案 规范财务体系 清理三角债降低负债率 平衡税负 设立高新技术企业，解决赢利与上税的矛盾 通过财务预算确定财务指标 资产负债率低于70% 税负达到1% 赢利600万左右 60%的技术性收入、5%的研发费用 财务核算和财务分析执行、分析、反馈财务方案 指派主管会计每月核算分析,40,第三计：账前消化企业组织框架,企业组织框架与财务体系 总分机构 部门核算 项目核算 企业组织框架

13、与财务协调 财务部与其他部门的关系 企业组织框架与财务人员 人员结构与组织框架,41,SYH案例(5.1)：账前消化企业组织框架,42,SYH案例(5.2 ) ：账前消化企业组织框架,企业诊断 地域原因各个企业位置分散，给企业管理带来困难 企业对外扩张战略 财务诊断 企业没有利用好财务手段为企业管理服务 财务建议 改变原组织框架将北京企业改造成管理咨询公司，控股地方的各个公司，形成集团公司框架 财务内部模拟集团公司核算，为企业管理提供依据,43,账前消化案例（2.1）,SYH 案例 公司组织形式的选择对企业将来的影响,44,账前消化案例（2.2）,公司的会计给他列出了下面的一张表格。,45,账

14、前消化案例（2.3）,案例分析 公司制企业 在有纳税所得的情况下要交纳企业所得税（税率分别为18，27和33三档） “二次征税问题”：公司制企业在将税后利润分配给企业投资人的时候，企业投资人还要根据分得的红利缴纳个人所得税，税率为20。 个人独资企业 个人所得税（税率为5档超额累进税率）。 公司制企业与个人独资企业法律责任的差异,46,账前消化案例（2.4）,“生亿行”建议 我们建议投资者在设立企业的时候，一定要从自己的实际情况出发，慎重选择注册的企业类型。如果您只是希望赚取一定利润，并不期望将企业做大做强，那么应该选择个人独资企业或合伙企业的形式，如果您希望将企业从弱到强、从小到大的发展，做

15、出一番大的事业，那么您应该选择公司制组织形式。当然，具体的选择不应该仅根据这一条来做出决断。我们期望作为投资者的您从自身实际情况出发，选择一个最适宜的企业组织形式。,47,“白话”税法-个调税,老板怎样给员工发工资 个调税1200元起征点与企业所得税960元的区别 工资与劳务的区分 社会保险的税前扣除,48,“白话”税法-个调税,49,“白话”税法-个调税,劳务费税率 1000元以下；3% 4000元以下： （每次收入额-800）*20% 4000元以上：每次收入额*（1-20%）*20%,50,第四计：账前消化企业的合同,合同与财务目标 合同与税务筹划 合同与现金流量 合同与票据取得 合同与

16、财务核算,51,SYH案例(7.1)账前消化企业的合同,300万放在哪？,52,SYH案例(7.2)账前消化企业的合同,财务建议 营业税和增值税分两个公司核算 合同以两个公司同时签订 节省： 增值税:300000000/1.17*17%- 50000=385897.43 营业税：3000000*3%=90000 节省:385897.43-90000=295897.43,53,第五计：账前消化企业的票据,真实性 合法性 完整性 及时性,54,账前消化案例（ 4.1 ）,SYH 案例虚设注册资本的危害 。,55,账前消化案例（ 4.2 ）,案例分析 从法律上讲：虚设实收资本是违法行为 从公司的法定

17、义务上讲，有限责任公司意味着出资人是以出资额为限对公司债务承担民事责任，公司是以公司资产总额为限对公司债务承担民事责任。在虚设实收资本的情况下，公司的资本数额是虚假的，那么导致的直接后果就是公司无力承担它应负的民事责任， 财务角度：虚设实收资本将直接导致账务处理无法进行。,56,三角债对财务的影响,三角债严重 收入不能及时确认，开具票据 支出不能及时取得票据 账务与业务处理严重脱节，核算不实 企业的血液现金流循环不畅 解决方案 选择信用度好的企业合作 合同签定时注意避免规避三角债的问题 稳健的财务政策与营销政策的协调 加强清债力度,57,账 外 运 筹,58,福布斯2005年纳税痛苦指数,依据

18、：公司税率、个人所得税税率、财富税率、增值税率、雇主和雇员的社会保障贡献 排名 法国第一 中国第二 中国强劲竞争对手印度排名四十三 最不痛苦的是阿拉伯酋长国 痛苦指数与吸引外资成反比，但是中国除外,59,SYH案例：合理避税不在账内而在账外,60,诊断：上述情况造成企业所得税税基增大，增值税税赋高。该企业的税务问题如果仅仅从企业内部来考虑，没有什么较好的办法。 结果：经过对企业外部环境的重新整合，使该企业的所得税税基大大减少，增值税税赋明显降低。 企业评语：“生亿行”的建议对我们这个行业都具有借鉴作用。,61,账-税收载体 账内-税法控制范围 24个税种 设立：房产税 没挣钱：流转税 挣钱：所

19、得税 重复征收：个调税 不大不小：印花税 结论： 账内避税空间有限 等于钻税法的空子,账内避税的局限性,62,主动为企业营建外部纳税空间,企业账外空间被忽略 企业账外空间搭建的随意性 账外环境的重新选择 账外环境的重新整合 账内避税与账外避税的统一,63,账外运筹案例（1.1）,SYH 案例 改善公司纳税环境税务筹划 。,64,账外运筹案例（1.2）,案例分析 该企业的税务问题不是企业自身原因是由于企业外部纳税环境造成的，只有改善这种环境才有可能解决企业的税务问题,65,账外运筹案例（1.3）,“生亿行”建议 经与企业当地税务机关协商，将该企业的所得税定额征收该为定率征收，降低了企业所得税,6

20、6,高新过后怎么办,无形资产的增大 重新设立企业,67,“白话”税法-所得税,企业有了利润才上的税 所得税 0 7.5% 15% 18% 24% 27% 33% 征收方式：定额和定率征收 缴纳方式：季度预缴，年终汇算清缴,68,账外运筹的九个空间,69,账外运筹案例（2）,企业外部环境的选择 例如：高新技术企业的优惠政策 国内企业从投资年度3减3免 外资企业开始获利年度起免征所得税2年 双软企业的增值税优惠3%以上即征即退 减免期后按15%所得税 对单位后个人从事技术转让、开发、咨询、服务取得的收入免征营业税,70,账外运筹案例（ 3）,设置分支机构中的避税问题,71,经营品种空间,经营品种的

21、组合,72,“白话”税法-增值税,上升到刑法的税种 增值税 纳税义务人：共和国境内销售或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税义务人盖整个工业商业以及工业性作业。适用于内外资所有企业 应纳税额计算=销项税进项税 实行不含税价计税：价税分开 划分小规模纳税人和一般纳税人，对小规模纳税人实行简易征收办法 实行生产型增值税 销售额与税负的要求：180万、100万、30万 2%,73,“白话”税法-增值税,增值税纳税人身份的选择 小规模与一般纳税的概念 选择前提 客户的需要 企业自身的核算能力 6%-54.54% 4%-30.77% 税务筹划 小规模销售额达到一般纳税规模时怎么

22、办? 一般纳税的增值税销售额达不到180万或100万的要求怎么办?,74,“白话”税法-增值税,稽查方法 计算机选案 随机抽查 举报、转办情报交换 立案标准 偷税、逃避追缴税、骗取出口退税、抗税、以及为纳税人和扣缴义务人非法提供账户、发票、证明或其他方便，导致税收流失的 不查税额在5000-20000元以上的 造假、代开发票,75,“白话”税法-增值税,76,“白话”税法-增值税,大于上述的，或者两次行政处罚又偷税的提交司法机关处以3年以下有期徒刑或者拘役，处以偷税金额5倍以下罚款 偷税100000元（十万）或偷税额占应纳税额不到30%的，由税务机关追缴税款，提交司法机关处以3年以上7年以下有

23、期徒刑，处以偷税金额5倍以下罚款,77,账外运筹案例（5）,关联交易、转移定价与税务筹划 关联交易：有利益关联的企业非正常交易 转移定价：以高于或低于市场的价格交易，以达到避税的目的 国家规定：参照独立企业重新定价核算 税务筹划,78,账外运筹案例（6）,SYH案例业务链再造 某典当公司为了业务需要，在典当业而外又注册两个公司，一个是投资公司，一个是拍卖公司，这样做的道理何在？,79,账外运筹案例（7）,体制空间 各个不同地区的政策不同 同一个省不同地区的政策差异 基本帐户的保留 营业执照变更后，三年没变税务登记，又变回来了 年检时的工商与税务不连网 税务与银行的不连网,80,不同法人主体空间

24、,经营品种的拆分,81,区域空间,国际体制空间 影子公司 国内区域差异 各个不同地区的政策不同 同一个省不同地区的政策差异,82,合同空间,总包分包还是挂靠 合同的签定 总包的营业税代扣带缴,83,账外运筹综合案例,案例：12.3%的税负如何降到5%,84,方案： 1、品种空间-源头分流 2、外部整合-下岗优惠政策 3、提炼核心产品-成立高新（2030万的赢利指标） 4、合同空间 5、账目设置-部门独立、项目核算 6、营销与财务矛盾的消化-三角债 7、财务制度完善-财务与其他部门的配合 8、账内规范,85,账内空间的使用,账与账之间的空间 账目处理的尺度掌握 会计思路避税 成本核算方式的改变

25、毛利率法 先进先出、后进后出 科目的灵活运用 其他应收与短期投资 纳税节奏的控制 业务节奏控制-核算节奏,86,账 内 规 范,87,案例： 。,88,白花了300万人民币 。,89,账内不规范的现象,业务与核算脱节 账目 不健全 帐、表、凭证不相符 核算原则前后不一致 签字缺乏或不规范 票据不规范 白条、收据入帐 自制凭证缺乏 账内违法逃税,90,账内不规范的原因,指导思想局限 没有账前消化-事后算帐 没有账外运筹-账内避税 没有解决账前相互矛盾的财务目标 财务体系不健全 制度的不完善 票据的取得不合法 人员素质不高,91,怎样规范企业帐目,转变思想 帐前帐外消化后的明智可行选择 一个铁律：

26、帐内规范 交作业 与工商税务打交道的尺度“非干不可的事情还是干好为妙” 企业整体管理的需要 没有查不出来的账 健全财务体系 完善制度 取得合法票据 提高人员素质,92,第十五计：财务体系的建立,财务体系：财务管理体系、财务核算体系、纳税事项管理 企业不同阶段的财务管理模式 原始积累阶段出纳和会计； 二次创业阶段主管、出纳、会计； 投资扩张阶段财务总监、财务主管、出纳、会计； 资本利润阶段：财务专家团队、财务总监、财务主管、出纳、会计,93,第十六计：制度建设,案例：王老板的企业为什么丢发票 现金的内部控制制度 报销制度 发票管理制度 支票管理办法 存货管理制度 盘点制度 档案管理制度,94,现

27、金内控制度的建立,收支两条线 支出预算 收入预算 流程图 说明,95,现金控制系统流程图,业务部门 分管会计 会计主管 稽核 出纳,原始凭证,审批,审编,审核,收付,记账,复核,记账,核对,清点,清查,收付凭证,原始凭证,原始凭证,现金结存表,盘点报告单,现金送存簿,明细账,总账,存档,收付凭证,现金日记账,收付凭证,原始凭证,96,现金控制系统流程图说明,97,第十九计：好会计的四个标准,忠诚可靠 财务人员的基本职业道德 老板以身家性命相托 头脑灵活 会计的呆板无法适应现代企业的需要 现代财务管理要求灵活性与原则性兼顾 技能高超 财务专业知识过硬 具备一定的企业管理经验 善于沟通 做的好还得

28、说的好,98,一 账 统 领,99,SYH案例：两套账害的张老板关门倒闭,100,SYH案例：两套账害的张老板关门倒闭,分析：看是用人问题，实际是两套账害了张老板,101,两套帐产生的原因,企业为什么做两套账 割裂目标，化解矛盾 两套账的会计处理难题,102,两套账的危害,违反会计法、税法及其他相关法律 不利于企业整体目标的管理和实现，内外两套账都是片面记录企业业务，不能全面真实反映企业的情况 对股东和会计都不利 损坏国家和企业的长远利益,103,一 账 统 领,含义 高手做帐只用一套 如何转化两套帐的性质 十二字方针的必然结论 怎样实现：老板财务管理七大财商,104,老板财务管理七大财商,老

29、板财商之一：学习财务管理 老板财商之二：借用外脑 老板财商之三：善于管理财务人员 老板在财务管理内容和职责 财务人员的主要特点 老板与财务人员沟通困难 财务岗位的设置及职能 管人管到点上-对不同财务岗位人员的管理,105,老板财务管理七大财商,老板财商之四：掌握必要财税知识 老板财商之五：学会财务分析 老板财商之六：老板的理财哲学 老板财商之七：老板的个人合法收入,106,老板财商之一：学习财务管理,跳出专业看财务 专业问题通俗化、复杂问题简单化 财务管理：钱从那来？钱向那去？钱运转的如何？钱生钱没有？ 跳出财务管理看财务 从企业外部环境和企业管理角度看财务 企业外部环境决定企业管理 企业管理

30、决定财务管理 财务管理是企业管理的二级子系统，是企业外部环境的三级子系统,107,老板财商之二：借用外脑,省心：免去人员管理的麻烦；省力：坐在家里享受服务；又省钱：成本低廉，只相当于专职会计的成本的30%-40% 法律关系明确 专家团队综合服务 财务代理情况下的企业财务模式 缺点和不足,108,知识点一：现代财务管理的特点,电脑在财务领域的宽泛使用：做账、申报到管理全部使用电脑，对财务人员的要求越来越高 企业要做强做大就要赚取资本利润 财务管理已经渗透到企业管理的各个环节、企业管理决策对财务数据的依赖性越来越强 公司法税法等法制越来越健全，违法成本加大，企业必须在合法的基础上合理运筹财务 财务

31、管理发展的必然趋势：专业财务代理替代某些专职财务岗位,109,老板财商之三-善于管理财务人员（1）,老板在财务管理内容和职责 公司的财务治理结构：出资者财务、财务总监财务、财务经理财务。财务决策老板；财务参谋和管理-财务总监；财务执行-财务核算等人员 内容：行为管理和价值管理 职责：财务决策、财务管理、财务监督、财务激励,110,财务人员的主要特点,老板财商之三-善于管理财务人员（2）,111,老板对会计的三个不知道 不知道怎样选拔会计人员：选用没有标准（现行职称的弊端 不知道怎样使用会计人员，使用方法不当，老板专制式财务管理的理念 不知道怎样考核会计人员，考核缺乏依据 老板与财务人员沟通困难

32、 老板与会计人员思维角度的差异 责权发生制与收付实现制的区别 用业务管理思维方式来进行财务管理 会计借贷式思维方式与先思维直线思维的差异,老板财商之三-善于管理财务人员（3）,112,老板财商之三-善于管理财务人员（4）,老板与财务人员的思维差异,113,财务岗位的设置及职能,老板财商之三-善于管理财务人员（5）,114,老板财商之三-善于管理财务人员（6）,老板对不同财务岗位人员的管理点 对出纳的管理 支票-章的管理 现金-备用金余额的限制和坐收坐支 对会计的管理 管科目以上的事情 对主管的管理 对人品的把握 财务管理指导思想的确定,115,老板财商之四-掌握必要财税知识,三张报表简述 五个

33、“三件事”及其内在联系 老板怎么看帐 老板向会计学看三张报表 从老板角度看三张报表,116,三张报表简述,三张报表简图 三张报表的关系： 资产负债表是总表；利润表反映经营结果；现金流量表是资金流量,117,资产负债表简表,趣谈资产负债表看老板的个人行事风格 右边看融资策略和实力 左边看企业的生产、经营策略,118,利润表简表,公式：利润=收入成本费用,利 润,成本费用,收 入,119,现金流量表简表,现金流量表构成,筹资活动的现金流量,投资活动的现金流量,经营活动的现金流量,120,五个“三件事”,企业经营管理活动三件事-确定目标、寻找资金、生产经营 财务管理三件事-投资、融资、使用 现金流量

34、表三件事-投资、筹资、经营 资产负债表和损益表三件事-资产负债表左边筹资，资产负债表右边资金使用，损益表是从投资结果看投资 财务分析三件事-获利能力（投资结果）、偿债能力（体现筹资）、运营能力（资金使用）,121,确定目标,寻找资金,生产经营,投资,融资,使用资金,企业经营活动三件事,五个“三件事”的内在联系（1）,财务管理三件事,122,筹资活动的现金流量,经营活动的 现金流量,投资,融资,使用资金,现金流量表三件事,五个“三件事”的内在联系（2）,财务管理三件事,投资活动的现金流量,123,资产负债表右边融资,资产负债表左边资金使用,投资,融资,使用资金,资产负债表和损益表三件事,五个“三

35、件事”的内在联系（3）,财务管理三件事,损益表是从经营结果看投资,124,偿债能力,运营能力,投资,融资,使用资金,财务分析三件事,五个“三件事”的内在联系（4）,财务管理三件事,获利能力,125,老板怎么看帐（一）,新会计法中老板的职责 会计法规体系 会计制度种类以及使用范围,126,老板怎么看帐（二）,会计是干什么的 会计核算的基本前提 会计核算的六大要素 会计要素之间的相互关系 会计核算的一般原则 会计科目的分类,127,老板怎么看帐（三）,借贷式记帐方法 什么是帐 借贷式记帐各类帐户变化表 帐目处理流程 老板如何看现金和银行存款日记帐,128,老板向会计学看资产负债表,概念和作用 概念

36、：反映企业在报表日的财务状况，是静态报表，时点报表 原理：会计等式 作用：反映企业资产结构、资金来源结构、判断变现和偿债能力 资产=负债+所有者权益 资产由上至下流动性减少排列,129,资产,其他资产,无形资产,长期投资,固定资产,所有者权益,长期负债,流动负债,资产合计,负债和所有者权益合计,流动资产,负债及所有者权益,账户式资产负债表结构,130,货币资金：现金、银行存款、其他货币资金。 短期投资：企业购买的各种能随时变现的持有时间不超过一年的股票、债券等，减去计提跌价准备或的净额。 应收票据：反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票（不包括已经向银

37、行贴现或背书应收票据）。 应收股息:反映企业因进行股权投资和债权投资应收取的现金股利和利息，应收其他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据“应收股息”科目的期末余额填列。,131,应收账款：反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 “其他应收款”项目:反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提

38、的坏账准备期末余额后的金额填列。,132,“存货”项目:反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。本项目应根据“在途物资”、“材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。 “待摊费用”项目:反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。摊销期限在1年以上(不含1年)的其他待摊费用，应在本表

39、“长期待摊费用”项目反映，不包括在本项目内。本项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“长期待摊费用”科目中将于1年内到期的部分，也在本项目内反映。,133,“其他流动资产”项目:反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产，本项目应根据有关科目的期末余额填列。 “长期股权投资”项目:反映企业不准备在1年内(含1年)变现的各种股权性质投资的账面余额。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额填列。,134,“长期债权投资”项目:反映企业不准备在1年内(含1年)变现的各种债权性质投资的账面余额。长期债权投资中，将于1年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下“1年内到期的长期债权投资”项目单独反映

40、。本项目应根据“长期债权投资”科目的期末余额分析填列。 “固定资产原价”和“累计折旧”项目:反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价应在会计报表附注中另行反映。这两个项目应根据“固定资产”和“累计折旧”等科目的期末余额填列。,135,“工程物资”项目，反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。 “在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的账面

41、余额。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额填列,136,“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“一”号填列。 “无形资产”项目，反映企业持有的各项无形资产的账面余额。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额填列。,137,“长期待摊费用”项目，反映企业尚未摊销的摊销期限在1年以上(不含1年)的各种费用。长期待摊费用中在1年内(含1年)摊销的部分，应在本表“待摊费用”项目填列。 本

42、项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于1年内(含1年)摊销的数额后的金额填列。 “其他长期资产”项目，反映企业除以上资产以外的其他长期资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。,138,“短期借款”项目，反映企业借入尚未归还的1年期以下(含1年)的借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。 “应付票据”项目，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。 “应付账款”项目，反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。本项目应根据“应付账款”科目所属各有关明细科目的期末

43、贷方余额合计填列；如“应付账款”科目所属各明细科目期末为借方余额，应在本表内增设“预付账款”项目填列。,139,“应付工资”项目，反映企业应付未付的职工工资。本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列。如“应付工资”科目期末为借方余额，以“一”号填列。 “应付福利费”项目，反映企业提取的福利费的期末余额。本项目应根据“应付福利费”科目的期末余额填列。 “应付利润”项目，反映企业尚未支付的现金股利或利润。本项目应根据“应付利润”科目的期末余额填列。,140,“应交税金”项目，反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。本项目应根据“应交税金”科目的期末贷方余额填；如“应交税金”科目期末为借方余额

44、，以“一”号填列。 “其他应交款”项目，反映企业应交未交的除税金、应付利润等以外的各种款项。本项目应根据“其他应交款”科目的期末贷方余额填列；如“其他应交款”科目期末为借方余额，以“一”号填列。 “其他应付款”项目，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。,141,“预提费用”项目，反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”科目的期末贷方余额填列。如“预提费用”科目期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映，不包括在本项目内。 “其他流动负债”项目，反映企业除以上流动负债以外的其他流动负债。 “长期借款”

45、项目，反映企业借入尚未归还的1年期以上(不含1年)的借款本息。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。,142,“长期应付款”项目，反映企业除长期借款以外的其他各种长期应付款。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额填列。 “其他长期负债”项目，反映企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债，包括企业接受捐赠记入“待转资产价值”科目尚未转入资本公积的余额。本项目应根据有关科目的期末余额填列。 上述长期负债各项目中将于1年内(含1年)到期的长期负债，应在“1年内到期的长期负债”项目内单独反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额减去将于1年内(含1年)到期的长期负债后的金额填列。,143

46、,“实收资本”项目，反映企业各投资者实际投入的资本总额。本项 “盈余公积”项目，反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。其中，法定公益金期末余额，应根据“盈余公积”科目所属的“法定公益金”明细科目的期末余额填列。 “未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“一”号填列。,144,从老板角度看资产负债表（1）,资金循环过程 资金投入-生产-资金产出 资产负债表 利润表 三个资金循环 现金流量表的,145,从老板角度看资产负债表（2）,寻找资金 实受资本 短期、长期借款 公司设

47、立 长期待摊费用 建设厂房、购买设备 固定资产 购买原材料准备生产 存货,146,从老板角度看资产负债表（3）,企业生产过程中支付的工资、福利 应付工资 应付福利费 企业对外的投资 短期投资 长期投资 购买土地、软件等 无形资产 企业向税务机关交税 未交税金（应交税金）,147,从老板角度看资产负债表（4）,建设厂房、购买设、备购买原材料所欠款或提前付的钱 应付帐款 预付帐款 未付、已付与生产经营无关的钱 其他应付款 其他应收款 提前收到或支付的钱 预收款 预付款,148,老板向会计学看利润表,“主营业务收入”项目，反映企业主要经营业务所取得的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”科目的发生额

48、分析填列。 “主营业务成本”项目，反映企业主要经营业务发生的实际成本。本项目应根据“主营业务成本”科目的发生额分析填列。,149,“主营业务税金及附加”项目，反映企业主要经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“主营业务税金及附加”科目的发生额分析填列。,150,“其他业务利润”项目，反映企业除主营业务以外的其他业务取得的收入，减去所发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等支出后的净额。本项目应根据“其他业务收入”、“其他业务支出”科目的发生额分析填列。 “营业费用”项目，反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用，商品

49、流通企业如不单独设置“管理费用”科目，发生的管理费用也在本项目中反映。本项目应根据“营业费用”科目的发生额分析填列。,151,“财务费用”项目，反映企业发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。 “投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列；如为投资损失，以“一”号填列。,152,“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入和支出。这两个项目应分别根据“营业外收入”科目和“营业外支出”科目的发生额分析填列。 “利润总额”项目，反映企业实现的利润总额。如为亏损总额，以 一”号填

50、列。,153,“所得税”项目，反映企业当期发生的所得税费用。本项目应根据“所得税”科目的发生额分析填列。 “净利润”项目，反映企业实现的净利润。如为净亏损，以“一”号填列。,154,从老板角度看利润表（1）,企业取得的收入 主营业务收入 营业外收入 其他业务利润 投资收益,155,从老板角度看利润表（2）,企业购进原材料进行生产 成本 生产与经营过程中发生的费用 营业费用 管理费用 财务费用,156,从老板角度看利润表（3）,经营的最终结果 利润总额 净利润 利润是怎样分配的 利润分配顺序 亏损弥补 计提公积 股东分配利润,157,从老板角度看利润表（4）,怎样计算税金 营业税 城建税及教育费

51、附加 企业所得税,158,老板向会计学习现金流量表,现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资 现金流量，是指现金的流人和流出。,159,经营活动产生的现金流量,“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(含销售收入和应向购买者收取的增值税额)，包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料

52、等业务收到的现金，也在本项目反映。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。,160,“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除了销售商品、提供劳务收到的现金以外的其他与经营活动有关的现金流入。如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。,161,“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购人材料、商品、接受劳务支付的现金(包括增值税进

53、项税额)，以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。本期发生的购货退回收到的现金应从本项目内减去。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“主营业务成本”等科目的记录分析填列。,162,“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。本项目可以根据“应付工资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。,163,“支付的各项税费”项目，反映企业

54、按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。不包括计入固定资产价值的税费、实际支付的耕地占用税等，也不包括因多计等原因于本期退回的各项税费。本项目可以根据“应交税金”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。,164,“支付的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等，其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填

55、列。,165,投资活动产生的现金流量,“收回投资所收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金。以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。本项目可以根据“短期投资”、“长期股权投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。,166,“取得投资收益所收到的现金”项目，反映企业因股权性投资和债权性投资而取得的现金股利、利息，不包括股票股利。本项目可以根据“现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目的记录分析填列。,167,“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目，反映企业处

56、置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。本期借款所收到的现金。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。,168,“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。本项目可以根据“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。,169,“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租

57、入固定资产支付的租赁费。借款利息和融资租人固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中反映。本项目可以根据“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。,170,“投资所支付的现金”项目，反映企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。本项目可以根据“长期股权投资”、“长期债权投资”、“短期投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。,171,“支付的其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金