2019年中级审计师《理论与实务》试题及答案(卷一)

1、2019年中级审计师理论与实务试题及答案（卷一） 1.【单选题】(历年真题)按照审计法的规定，我国国家审计的法律责任包括()A.行政责任和民事责任B.行政责任和刑事责任C.刑事责任和民事责任D.行政责任、刑事责任和民事责任【答案】B【解析】考点为审计法律责任。中华人民共和国审计法所规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。2.【单选题】(历年真题)下列有关国家审计法律责任的表述中，正确的是()A.以民事责任为主B.以刑事责任为主C.以赔偿责任为主D.以行政责任为主【答案】D【解析】国家审计人员的法律责任。国家审计是以行政责任为主的法律责任，也包括相应

2、的刑事责任，但不包括民事责任。3.【单选题】(历年真题)下列关于审计法所规定法律责任的表述，正确的是( )A.法律责任的范围涉及国家审计、内部审计和社会审计B.法律责任的主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员C.法律责任以行政责任为主，民事责任为辅D.法律责任包括刑事责任、行政责任和民事责任【答案】B【解析】审计法是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员。4.【单选题】(历年真题)下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是()。A.是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任B.是以行政责任为主的法律责

3、任，也包括相应的刑事责任和民事责任C.法律责任的主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员D.是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任【答案】B【解析】是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，不包括民事责任。1. 单选题】根据审计署关于内部审计工作的规定，领导内部审计机构开展工作的应当是()A.本单位的财务经理B.本单位的财务部门C.本单位的监事会D.本单位主要负责人或者权力机构【答案】D【解析】考点为审计署关于内部审计工作的规定。内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。2.单选题】历年真题)按照审计署关于内部审计工作的规

4、定，超出内部审计机构权限的是()A.参与研究制定本单位的有关规章制度B.检查有关计算机系统及其电子数据和资料C.提请公安、监察、财政等机关予以协助D.提出追究违法违规单位和人员责任的建议【答案】C【解析】参见内部审计机构权限 11 条。第 10 条权限是提出纠正、处理违法违规行为的意见和改进管理、提高绩效的建议。3.【单选题】对于执行审计署关于内部审计工作的规定的各单位，当内部审计发现重大违纪违法问题线索时，以下处理不正确的是()。A.向本单位党组织、董事会(或主要负责人)报告B.向上一级单位的内部审计机构报告C.将相关资料报送同级审计机关备案D.向本级人民政府报告【答案】D【解析】针对重大违

5、纪违法问题线索，在向本单位党组织、董事会(或主要负责人)报告的同时，应当及时向上一级单位的内部审计机构报告，同时应当将重大违纪违法的问题线索等资料报送同级审计机关备案。4.【单选题】以下针对内部审计机构的说法中，不正确的是()。A.针对所有事项均可以向社会购买审计服务B.向社会购买审计服务时，应当由内部审计机构对采用的审计结果负责C.所需经费应当列入本单位预算D.内部审计机构负责人应当具备审计、会计、经济、法律或者管理等工作背景【答案】A【解析】A：除涉密事项外，可以根据内部审计工作需要向社会购买审计服务，并对采用的审计结果负责。5.【多选题】在国家机关、事业单位、社会团体中，内部审计机构应向

6、哪个机构负责是( )。A.本单位党组织B.董事会C.监事会D.审计委员会E.财务负责人【答案】AB【解析】国家机关、事业单位、社会团体的内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构，应当在本单位党组织、董事会(或主要负责人)直接领导下开展内部审计工作，向其负责并报告工作。6.【多选题】以下属于内部审计机构职责的有()。A.对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督B.对国有金融机构的资产、负债、损益，进行审计监督C.对本单位及其所属单位固定资产投资项目进行审计D.对本单位及其所属单位经济管理和效益情况进行审计E.对本单位及其所属单位内部控制及风险管理情况进行审计【答案

7、】CDE【解析】AB 属于国家审计的职责。7.【多选题】按照现行审计署关于内部审计工作的规定，内部审计机构的权限有()。A.检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘查实物B.检查有关计算机系统及其电子数据和资料C.向政府有关部门通报或向社会公布审计结果D.对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，作出临时制止决定E.提出纠正、处理违反违规行为的意见及改进经营管理、提高经济效益的建议【答案】ABDE【解析】选项 C，属于国家审计的权限。8.【多选题】下列各项中，属于内部审计机构应当履行的职责有()。A.对本单位及其所属单位财政财务收支进行审计B.对本单位及其所属单位固定资产投资项目进行

8、审计C.对本单位的领导人履行经济责任情况进行审计D.对社会审计机构为本单位出具的相关审计报告进行核查E.对本单位及其所属单位的境外机构、境外资产和境外经济活动进行审计【答案】ABE9.【多选题】下列各项对内部审计结果运用的表述中，正确的是()。A.被审计单位负责人为整改第一责任人B.单位对内部审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题，应当及时分析研究、制定和完善相应管理制度C.内部审计机构应当加强与内部纪检、巡查巡视、组织人事等其他内部监督力量协作配合，建立信息共享、结果共用、重要事项共同实施、问题整改问责共同落实等工作机制。D.系统内各单位的内部审计结果和发现的重大违纪违法问题线索，在向本单位党

9、组织、董事会(或主要负责人)报告的同时，应及时向上一级单位的内部审计机构报告。E.对内部审计发现且纠正的问题应在审计报告中反映。【答案】ABCD【解析】内部审计结果运用1.国家审计机关、事业单位、社会团体等单位应当建立健全审计发现问题的整改机制，被审计单位负责人为整改第一责任人2.被审计单位应及时整改，并将整改结果书面告知内部审计机构3.单位对内部审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题，应当及时分析研究、制定和完善相应管理制度4.内部审计机构应当加强与内部纪检、巡查巡视、组织人事等其他内部监督力量协作配合，建立信息共享、结果共用、重要事项共同实施、问题整改问责共同落实等工作机制5.内部审计结果及

10、整改情况应当作为考核、任免、奖惩干部和相关决策的重要依据。6.系统内各单位的内部审计结果和发现的重大违纪违法问题线索，在向本单位党组织、董事会(或主要负责人)报告的同时，应及时向一级单位的内部审计机构报告。单位对内部审计发现的重大违纪违法问题线索，应按照管辖权限依法依规及时移送纪检察机关、司法机关。7.国家机关、事业单位、社会团体等单位应将内部审计计划、工作总结、审计报告、整改情况以及发现的重大违法违纪问题线索等资料报同级审计机关备案。审计机关应对其进行分析，并作为编制年度审计项目计划的参考依据。另外：对内部审计发现且纠正的问题不再在审计报告中反映。1.【单选题】审计人员发现，甲公司财务人员赵

11、某负责根据收到的支票填写银行进账单，下列工作还可以由赵某承担的职责是()。A.将填写的银行进账单送存银行B.进行现金监盘C.登记银行存款总账D.编制银行存款余额调节表【答案】A【解析】根据“根据收到的支票填写银行进账单”判断，赵某是出纳。B：监盘是审计人员的工作，出纳需要参与盘点。C 和 D 所述工作均需要出纳以外的人员办理。2.【单选题】被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是( )A.出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记B.报销单据的填制和审核分离C.支票与印章由不同人保管D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制【答案】A【解析】现金、银行存款日记账和总账应由

12、不同的人员登记。3.【单选题】(历年试题)下列选项中，能由同一个人承担的是()A.会计记录与审核B.现金支付的审批与执行C.现金日记账与现金总账记录D.现金保管与现金日记账记录【答案】D【解析】现金保管和现金日记账记录是出纳的职责。4.【单选题】(历年试题)被审计单位下列货币资金业务的内部控制制度中，与银行存款无直接关系的是( )A.每日清点现金，做到账实相符B.当日收入的现金及时送存银行C.对货币资金业务实施内部审计D.货币资金收支与记账岗位分离【答案】A【解析】A 仅与现金有关。5.【多选题】审计人员对被审计单位货币资金业务内部控制进行评价时，认为下列职责应分离的有()。A.登记现金日记账

13、与登记银行存款日记账B.登记银行存款日记账与核对银行对账单C.登记银行存款日记账与保管空白支票D.保管空白支票与保管财务印章E.登记现金日记账与登记现金总分类账【答案】BDE6.【多选题】下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有()A.定期核对检查B.严格职责分工C.控制坐支规模D.严格财产实物控制E.严格授权批准【答案】ABDE【解析】控制活动要素-业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。7.【多选题】下列各项中，与货币资金相关的实物控制包括( )A. 出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，要限制其他人的接近。B. 在企业内部，现金的收取和支付要尽可能集中

14、办理，收到的现金要及时解缴银行，防止坐支现金C. 作废的法定票据，应当按照规定予以保存，不得随意处置或销毁D. 财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人保管E. 定期盘点现金，做到账实相符【答案】ABCD【解析】实物控制限制接近货币资金及相关单据。1.设置现金、支票、账簿保管设施，防止失窃。出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，要限制其他人的接近。2.在企业内部，现金的收取和支付要尽可能集中办理，收到的现金要及时解缴银行，防止坐支现金3.企业应明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用;作废的法定票据，应当

15、按照规定予以保存，不得随意处置或销毁;超过法定保管期限可以销毁的票据，可以销毁的，在履行审核手续后销毁，但应当建立销毁清册并由授权人员监销。4.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人保管。严禁一个保管支付款项所需的全部印章控制活动要素业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。主要考点 2：货币资金的主要风险1.【多选题】货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险的可能包括()A.虚假的余额或交易导致银行存款余额的存在或交易的发生存在重大错报风险B.未采用正确的折算汇率导致外币交易计价错误C.期末银行存款收支存在大额的截止性错误D.未披露限制使用的大

16、额银行存款E.销售收入没有记入正确的会计期间【答案】ABCD【解析】货币资金业务交易、账户余额和列报的认定层次的主要风险的可能包括：1.虚假的余额或交易导致银行存款余额的存在或交易的发生存在重大错报风险。2.大额的外币交易和余额，可能存在处币交易或余额未被准确记录的风险。如因未采用正确的折算汇率导致外币交易计价错误。3.期末银行存款收支存在大额的截止性错误。如银付企未付、企收银未收等。4.未按规定对货币资金作出恰当披露。例如，未披露限制使用的大额银行存款。2.【多选题】当出现下列情况时，可能表明存在舞弊风险，审计人员应保持警觉( )A.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模

17、式不同B.在没有经营业务的地区开立银行账户C.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”期末银行存款收支存在大额的截止性错误D.存在银行未达款项E.开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持【答案】ABCE【解析】货币资金审计中需要保持警觉的主要情形(存在以下事项或情形时，可能表明存在舞弊风险)：1.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同;2.库存现金规模明显超过业务周转所需资金;3.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配;4.在没有经营业务的地区开立银行账户;5.企业资金存放于管理层或员工个入账户;6.货币资金收支金额与现金流量表不匹配;7.不能提供银行对账单或银行

18、存款余额凋节表;8.存在长期或大量银行未达账项;9.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”;10.违反货币资金存放和使用规定(如上市公司未经批准开立账户转移募集资金、未经许可将募集资金转作其他用途等);11.存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务;12.被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证。此外，审计人员在审计其他财务报表项目时，还可能关注到其他一些也需要保待警觉的其他事项或情形：1.存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来;2.长期挂账的大额预付款项;3.存在大额自有资金的同时，向银行高额举债;4.付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应

19、商名称不一致5.开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持;6.银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理。1.【多选题】下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测评的有()A.审阅被审计单位货币资金相关制度规定B.抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人员C.检查货币资金收付凭证的管理情况D.向与被审计单位有业务往来的银行进行函证E.使用分析性复核方法(分析方法)检查货币资金总体合理性【答案】ABC【解析】调查了解货币资金内部控制;抽查收款凭证;抽验付款凭证;抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对;抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表;查阅制度职责分工;检查货币资金收

20、付凭证的管理情况;评价货币资金业务内部控制。2.【多选题】(历年试题)下列各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有()A.抽取付款凭证审查有无审批签字B.检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确C.观察支票与印章的保管是否分离D.分析每个月银行存款变动趋势是否存在异常E.监督盘点库存现金【答案】ABCE【解析】货币资金内部控制测评：1.调查了解货币资金内部控制;2.抽查收款凭证;3.抽验付款凭证;4.抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对;5.抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表;6.查阅制度职责分工;7.检查货币资金收付凭证的管理情况;8.评价货币资金业务内部控制。此外，现金监盘

21、程序是用作控制测试还是实质性程序3.【多选题】下列各项关于现金监盘过程的说法，正确的有()A. 审计人员观察现金盘点计划的遵循情况，以及记录和控制现金盘点结果的情况抽取付款凭证审查有无审批签字B. 审计人员检查现金以确定其是否存在，并检查现金盘点结果。C.通过监盘审计人员获取有关盘点程序可靠性的审计证据。D.审计人员现金监盘属于实质性程序，不能用于控制测试程序E.存在多处的现金，要同时进行监盘【答案】ABCE【解析】D.现金监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断。审计人员可以将现金监盘同时用作内部控制测和实质性程序。主要考点：现金与

22、银行存款审计目标和方法1.【单选题】下列有关现金监盘的表述，正确的是()。A.现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行B.现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行C.现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表D.出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要违规问题【答案】B【解析】A：在会计主管人员和审计人员在场的情况下，由出纳亲自清点现金，并做出记录。C：出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”。D：应首先进行调查。2.【单选题】审计人员检查现金日记账时，通过审阅日记账摘要栏可以初步判断()。A.现金收付业务是否合法B.对方会计科目的使用是否正确C.收

23、入的现金有无坐支现象D.现金日记账是否序时登记【答案】A3. 单选题】审计人员发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符时，应采取的最有效审计程序是()A.抽查支票和汇票有无及时解缴银行B.分析定期存款占银行存款的比例C.抽查大额银行存款支出业务的资金去向D.检查该银行账户的银行存款余额调节表【答案】D4.【单选题】审计人员审查库存现金时，发现账面结存 4 298.20 元，实际库存 3 028.20 元，另有已支付的 150 元劳务费和已报销的 520 元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是()A.库存现金短缺 1 270 元B.库存现金短缺 670 元C.库

24、存现金短缺 600 元D.库存现金溢余 600 元【答案】C【解析】4 298.20-150-520-3 028.20= 600 元。5.【单选题】(历年真题)下列各项中，可用于证实现金收支截止期正确的审计程序是( )A.对库存现金实施监督盘点B.核对现金日记账和总账余额C.审查资产负债表日前后一段时间的现金收支原始凭证D.分析比较当年各月现金余额变动趋势的合理性【答案】C【解析】选项 ABD 均不能证实现金收支截止期是否正确。6.【单选题】(历年试题)下列关于库存现金监盘的表述中，错误的是()A.应采取突击方式进行监盘B.出纳和会计主管应在盘点表上签字C.由出纳自行盘点，会计主管和审计人员在

25、旁边观察监督D.对存放于不同地点的现金，应分别安排不同的监盘时间【答案】D【解析】对于所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。7.【单选题】(历年试题)在核实货币资金收支截止期时，审计人员发现被审计单位经常会采取下列做法，其中属于高估期末银行存款账面余额的是()A.将决算日前已收到尚未解缴银行的银行汇票列入当期银行存款借方B.将决算日当天收到并送存银行的银行汇票列入当期银行存款借方C.将决算日后签发的银行支票列入当期银行存款贷方D.将决算日当天签发的银行支票列入当期银行存款贷方【答案】A【解析】决算日不结账，将决算日后收到的银行存款计入财务报表的货币资金项目;年终前未解缴银行的收入

26、汇票与支票或在途存款列入银行存款会导致高估期末银行存款账面余额。8.【多选题】在现金收付业务的审查中，检查库存现金日记账的要点有()。A.验算加总额，检查是否存在差错B.审阅摘要栏，检查现金收付业务是否合法C.检查发生额，检查现金收付金额是否过大D.检查每日余额，看其是否超出了规定的限额E.检查收支业务是否符合截止期要求【答案】ABCD【解析】E：针对截止的问题，仅仅检查库存现金日记账是难以获取有效证据的，应当检查决算日前后一段时间内现金收支原始凭证，确定有无跨期处理事项。9.【多选题】下列各项，能够验证被审计单位某笔定期存款是否真实存在的审计程序是()。A.检查银行对账单B.向存入款项的银行

27、函证C.获取银行定期存款存单D.核对银行存款日记账与总账E.分析定期存款占存款总额的比例【答案】ABC【解析】D 检查记账是否出错，E 检查定期存款的总体合理性10. 多选题】 历年试题)为了核实货币资金收支的截止期，审计人员应当实施的审计程序有( )A.核对货币资金总账与日记账B.分析近三年货币资金年末余额变动情况C.检查决算日前未送存银行的支票及其收入记录日期D.查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查在此序号前的支票是否均已入账E.检查决算日后银行对账单第一周的银行存款收支，与银行存款日记账进行核对【答案】CDE【解析】选项 AB 并不针对截止期的审查。11.【多选题】下列有关银行存款函

28、证的表述，正确的有()。A.应向账户已结清，但被审计单位在本期办理过存贷款业务的银行函证B.函证过程应由审计人员控制C.对已获得银行对账单的开户银行可以不函证D.对银行存款余额为零的开户银行可以不函证E.函证银行存款余额时，一般采用否定式函证【答案】AB12.【多选题】下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有()。A.银行存款余额为零的开户银行可以不函证B.对已获得银行对账单的开户银行可以不函证C.函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息D.一般采用否定式函证E.应向账户已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函【答案】CE【解析】审计人员应当向在本年存过款的所有银行发函，包括已结清和零余

29、额账户。银行存款函证的方式为积极式函证。13.【多选题】(历年真题)下列各项中，属于应在库存现金盘点表中反映的事项有()A.盘点日现金日记账结余数B.盘点日银行存款日记账结余数C.实际库存现金监盘数D.库存现金溢缺情况E.盘点日已开具但未发出且未入账的现金支票金额【答案】ACD【解析】选项 B 银行存款不是实物资产不适用盘点的方法。选项 E 现金支票属于银行存款核算范畴。14.【多选题】(历年试题)审计人员收到举报，称某被审计单位领导擅自决定将本企业 500 万元资金借给其他单位周转使用，资金随后被归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。为核实此问题，审计人员应实施的程序包括()A.抽查库存现

30、金日记账记录，追查至收付款凭证B.到被审计单位开立银行查询账户交易记录C.将银行对账单与银行存款日记账核对D.对银行存款日记账和总账进行核对E.抽查应收账款明细记录，检查相关凭证【答案】BC【解析】AE 与银行存款无关，D 总账明细账是否相符与支出内容无关。15.【多选题】(历年试题)下列关于向有关开户银行函证的表述，正确的有()A.询证函应包括银行账户开户及存款信息B.了解是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票C.要求银行直接回函至审计人员D.可以证实银行存款但不能证实银行借款E.本期已注销存款账户的银行也应函证【答案】ABCE【解析】函证银行存款和借款同时进行函证。16.【多选题】审计人员对库

31、存现金实施监盘时，下列做法中正确的有( )。A.在非资产负债日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施情况B.尽量安排在营业开始前或营业结束后C.事先通知出纳员做好准备，以节约盘点时间D.在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳员清点E.“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字【答案】ABDE【解析】对库存现金监盘应采取突击式检查。1.【单选题】下列各项中，针对国家审计机关的设置，说法不正确的是()。A.审计机关是代表国家行使审计监督权的行政机关，它具有法律赋予的独立性和权威性B.我国的审计机关分为国务院和地方两级C.地方审计机关在上一级审计机关

32、的领导下组织领导本行政区的审计工作D.审计署是最高国家审计机关受国务院总理领导【答案】C【解析】C：地方审计机关分别在本级人民政府、上一级审计机关的领导下组织领导本行政区的审计工作。2.【单选题】下列各项中，针对国家审计机关的设置，说法错误的有()。A.我国国家审计机关是根据宪法设置的B.市级以上各级人民政府设立审计机关C.地方审计机关分别向本级人民政府和上一级审计机关报告工作D.审计机关根据工作需要，经本级人民政府批准，可以在其审计管辖范围内设立派出机构【答案】B【解析】B：县级以上各级人民政府设立审计机关。宪法规定：国务院设审计署，是中华人民共和国的最高审计机关,在国务院总理领导下,依法组

33、织领导全国的审计工作,对国务院各部门和地方各级政府的财政收支、对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支进行审计监督。审计署对国务院负责，向其报告工作。县级以上地方各级人民政府设立审计机关。3.【单选题】(历年真题)下列行为中，超出国家审计机关权限的是()。A.要求被审计单位提供预算或者财务收支计划B.提请公安、监察、财政等机关予以协助C.要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告D.废止被审计单位制定的与国家法律相抵触的规定【答案】D【解析】审计机关有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告、社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有

34、关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。因此 A 选项、C 选项正确。审计机关履行审计监督职责，可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助，B 项正确。审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门财政收支财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正，有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理，故 D 错误。4.【单选题】以下不属于国家审计机关指导、监督内审职责范围的是()。A.对内部审计工作情况进行指导B.推动单位建立健全内部审计制度C.统筹安排审计计划D.监督内部审计职责履行情况【答案】C【解析】C：指导内部审计统筹安排审计

35、计划。5.【单选题】(历年真题)下列各项中，符合授权审计要求的是()。A.审计机关授权某国有企业内部审计机构对该企业财务收支进行审计B.审计署授权地方审计机关对某国际组织贷款项目财务收支进行审计C.审计署授权地方审计机关对当地市属的一家国有企业财务收支进行审计D.审计机关授权某会计师事务所对某政府投资建设项目情况进行审计【答案】B【解析】A、D 错误：授权审计的双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系;C: 当地市属的一家国有企业财务审计不在它的职权范围内。B 正确：审计机关对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。6.【多选题】按照审计法的规定，下列各项中，属于审计

36、机关职责的有()。A.对所有单位内部审计工作进行业务指导和监督B.对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督C.对政府部门管理的社会保障基金进行审计监督D.制定财务会计准则，培训会计人员E.对国际组织和外国政府援贷款项目的财务收支进行审计监督【答案】BCE【解析】A：对依法属于审计机关审计监督对象的单位的内部审计工作进行监督。选项 D，不属于审计工作的范畴。7.【多选题】下列关于审计机关管辖范围的表述，正确的有()。A.审计机关根据被审计单位的财政、财务隶属关系或国有资产监督管理关系确定管辖范围B.涉及国家重大机密的军品科研和生产单位由项目或单位所在地的省级审计机关负责审计C.上级审计机关对下级

37、审计机关审计管辖范围内的重大审计事项可以直接进行审计D.上级审计机关可以将其审计管辖范围内的部分审计事项授权下级审计机关审计E.军队系统的审计管辖范围由中国人民解放军审计署和国家审计署共同协商确定【答案】ACD【解析】B：涉及国家重大机密的军品科研和生产单位的审计新书没有列出。E：军队系统的审计管辖范围由中国人民解放军审计署确定，报审计署备案。8.【多选题】下列各项中，属于国家审计机关任务的有()A.接受委托，起草、修改审计法律、行政法规草案B.研究制定审计工作方针、政策，确定审计工作重点C.设计财务会计制度，培训会计人员D.担任会计顾问，提供管理咨询E.根据规定指导、监督内部审计工作【答案】

38、ABE【解析】CD 属于社会审计组织的业务范围。9.【多选题】根据审计法的规定，下列各项中属于审计机关权限的有()A.要求被审计单位提供运用计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据B.经县级以上人民政府审计机关负责人批准，查询被审计单位在金融机构的账户C.冻结被审计单位在金融机构的有关存款D.制止被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证和会计账簿等资料的行为E.向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果【答案】ABD【解析】冻结被审计单位在金融机构的有关存款不属于审计机关权限。E 新书删掉10.【多选题】(历年真题)下列各项中，属于国家审计机关权限的有()A.检查被审计单位财务收支电子数据系

39、统B.参与研究制定被审计单位内部的规章制度C.要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告D.向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果E.建议有关部门纠正该部门制度中与法律、行政法规相抵触的规定【答案】ACE【解析】选项 B 属于被审计单位的管理层的责任，国家审计没有该权限，D 新书删掉11.【多选题】(历年真题)按照审计法的规定，下列各项中，属于审计机关职责的有()A.对内部审计工作进行业务指导和监督B.对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督C.对政府部门管理的社会保障基金进行审计监督D.制定财务会计准则，培训会计人员E.对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督【答案】AB

40、CE【解析】参见国家审计相关职责的规定。12.【多选题】针对我国审计机关，下列说法中不恰当的有()。A.审计机关分为国务院和地方两级B.地方审计机关对上级审计机关和本级人民政府负责并报告工作C.审计机关可以对被审计单位中违反法律法规的个人进行处分和处罚D.审计机关需要对内部审计工作进行领导与监督E.审计机关需要对社会审计机构出具的所有审计报告进行核查【答案】CDE【解析】选项 C，审计机关对个人没有没有处分和处罚权;选项 D，审计机关可以对内部审计进行“指导”而非“领导”;选项 E，审计机关仅对属于审计机关审计监督对象的社会审计机构出具的审计报告进行核查。13.【多选题】下列对我国国家审计机关

41、的管辖范围表述正确的是()。A.领导干部经济责任审计依照干部管理权限确定。B.地方审计机关主要领导干部的经济责任审计，由本级党委与上一级审计机关协商后，由上一级审计机关组织实施。C.审计机关之间对审计管辖范围有争议的，可以由争议双方协商解决，协商不成的报请共同的上级审计机关确定D.审计机关的审计管辖范围，根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定。E. 审计署根据工作需要统一组织或授权派出机构和地方审计机关对中央被审计单位进行审计，不受已划定审计管辖范围和审计分工的限制。【答案】ABDE【解析】 C. 审计机关之间对审计管辖范围有争议的，由共同的上级审计机关确定。【考点】审

42、计抽样的基本程序和样本选取方法1.【单选题】以下因素中与样本量呈反向关系的是()。A.总体容量B.总体项目差异C.审计结论的精确限度D.审计结论的可靠性程度【答案】C【解析】其余选项均为正向关系。2.【单选题】针对样本的选取方法，以下说法中不恰当的是()。A.简单随机选样法总体中的每一项目都有均等的机会被选中B.系统选样也称等距选样法C.抽样间距=总体容量/样本量D.分层选样法与简单随机选样法、系统选样法一样，都是一种独立的样本选择方法【答案】D【解析】D：分层选样法并非一种独立的样本选择方法，必须结合简单随机选样法等方法使用。3.【单选题】下列因素中，不影响审计抽样样本量的是：A.总体容量B

43、.总体项目差异C.样本选取方法D.审计结论的精确限度【答案】C【解析】统计抽样样本量的确定受四个因素影响：总体容量、总体项目差异、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度。4.【多选题】分层选样法的优点包括：A.减少样本的非抽样风险B.将样本的选择与总体中的关键项目联系起来C.将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代表性D.对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性E.无偏见地选取样本项目【答案】BCD【解析】分层选样法是按照一定标准将总体划分为若干层次或类型。然后再对各层次或各种类型的项目进行随机选样。优点包括将样本的选择与总体中的关键项目联系起来，针对不同的层次采用适当的审计技术;将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代表性;对于