成本费用管理.ppt

1、成本費用管理 版本:REV.A,目錄 1.成本定義 2.成本核算 3.成本分析 4.成本管理,成本管理,1.資源是什么是企業的競爭導向是可資獲取利潤的 一切包括但不限于時間、人才、技術、資金、土地、廠房、設備、政治、礦產.,資源項目之間的優先順序,因各人各企業狀況不同而有異. Foxconn企業在資源競爭中有自己獨特訴求.,一.成本之定義,2.成本之定義,甚麼是成本? 資產是企業所擁有和控制的能為其獲得利益資源, 而成本 是企業資產在經營過程中的一種損失.,一.成本之定義,1.直接人工 2.直接材料,運輸費 折舊費 水電費 包裝費 物料消耗 間接人工 租金支出 模具費用 雜項購置 其他等,3.

2、狹義成本指企業生產過程中的:直接材料,燃料及動力,直接人工,制造費用.,3.制造費用,一.成本之定義,4.廣義成本不僅包括企業產品的生產經營成本,同時也指企業的各項費用,如銷售費用,管理費用等. 費用要素:外購材料,外購燃料及動力,工資,福利,折舊,稅金,其他支出.,企業經營過程中包括物的耗費(勞動對象,勞動手段),及人的耗費(活勞動).,一.成本之定義,1.建立成本核算制度: 規范成本核算流程, 准確及時提供管理資訊,成本資料檔案化.依照公司的業務特性及組織方式,依據一般公認會計原則及處理程序,結合管理資訊的需要,遵照經濟法規及公司規章, 作為成本人員處理成本核算的法規. 防止弊端與錯誤,二

3、.成本核算,2.成本核算前提 1).會計期間: 采用公歷年制; 會計年度:從每年1月1日起至同年12月31日止; 會計月份:從月年1日起至同月底止; 2).會計主體: HON HAI PRECISION INDUSTRY CO.,LTD. 3).會計基礎:權責發生制; 4).會計報表:分日報,月報,季報,年報,桉規定編制; 5).記賬本位幣: H.H.法人: NTD 匯率:由財會部制定; 6).成本核算要素:材料成本,人工成本,制造費用; 7).成本計算方法: 標準成本核算法下的:分步法;分批法;,二.成本核算,3.成本計算作業細則 成本結算采用標准成本會計制度,通過計算實際成本與標准成本的差

4、異. 3-1.成本核算所需表單(內生管) P.O. ;進貨驗收單;發料單;退料單;領料單;報廢單;生產日報表:入庫單;轉撥單(出入). 3-2.投入產出核算 3-2-1.按BOM結購關係展開工令排配,即分批法核算中的批次,實際生產中通過工令發料,退料,報廢等產生材料消耗數量,套用標準單價即成實際消耗材料成本. 3-2-2.由生產單位依不同的料號/工令填制生產日報表產生不同的人工工時或機器工時作為分攤標準,再按既定工費率分別核算出各成本對象的人工成本及制造費用.,二.成本核算,3-2-3.成本月結時月底/月初線上未完成工令結案之存貨無論其形態先作數量盤點,再按其形態按BOM還原成材料成本+人工成

5、本+制造費用. 3-2-4.由入庫單核算出完工產品各料號/工令的數量套用標準單價即成半成品/成品成本.若將此成本按BOM進行還原即是標準成本核算的逆向.同時,若上述1. 2.3.均無異常與4.的結果相等. 3-3.平衡關係及差異分析 3-3-1.成本核算基本平衡式 本月產出=期初在制+本月投入-期末在制 在理想管理模式上是如此,只是目標.,二.成本核算,3-3-2.實際工作中上述等式不等,存在 差異=本月產出-(期初在制品+本月投入-期 末在制品) (差異為正數表示節約,為負數表示超支) 分析產生差異因一般有(以超支為例): 作業人員技術水平不夠,管理人員水平不夠,設備故障, 模治具故障,停工

6、待料,制程不合理,換線,標準成本本身需作修正. 針對上述問題分別進行檢討,提出改善措施並加以切實執行.,二.成本核算,1.成本分析定義 是位於成本核算及成本控制的中間環節,起到承上啟下的作用,承上是指對成本核算的總結.啟下是對成本控制提供決策訊息,指導下期成本管理提供切實可比資料.,三.成本分析,2.成本分析基本方法 2-1.比較分析法: 絕對比較;相對比較 2-2.因素分析法: 以各產品結構(產量,結構,單位成本)或同一產品組成要素(量差,價差)進行分析. 2-3.線性分析法: 以現有各種相關指標分析其相關性得到其直(或曲)線規律從而獲得過去及未來發展形式.,三.成本分析,3.成本分析分類

7、3-1.全部產品成本分析. 從總體上揭示產品成本完成情況,有利於抓住主要矛盾.適用於比較分析法. 3-2.可比產品成本分析. 對可比產品成本降低計劃完成因素:產量,結構與單位成本三要素進行分析其完成計劃情況. 3-3.主要產品成本分析. 即“量差乘以計劃價格,價差承以實際數量”,三.成本分析,4.成本分析運用 材料用量差異分析 費用分析 價格差異分析 庫存分析 工作效率分析 經營預測及實際達成分析,三.成本分析,差異分析簡析,價差主要來源于原物料標準成本與實際採購價格對照的差異 量差主要來源于原物料按BOM展開之標準消耗與實際消耗之間的對照差異 效率差主要來源于實際產出之標準工時與實際投入工時

8、之間的對照差異反映設備人力等成本之管理及利用狀況,三.成本分析,企業生產經營過程中,按照既定的成本目標對企業經營過程中的一切成本進行嚴格的計算,調節和監督,及時揭示偏差,並採取有效措施糾正差異,使企業的實際經營成本被限制在預定範圍之內.目標: 幫助企業獲得競爭力; 提高資源利用率; 降低產品本,增加企業盈利.,1.成本控制指:,四.成本控制,童謠一首,三輪車跑得快 上面坐個老太太 要五毛給一塊 你說奇怪不奇怪,不能積非成是必須撥亂反正,不能積非成是 必須撥亂反正,四.成本控制,二.成本控制方法,從以下幾方面進行 1).依MRP系統建立內部牽制作業. 2).依成本發生順序管制點控制. 3).依成

9、本費用習性專項管理 4).構成成本費用因素管理 5).建立及完善監督稽核功能.,四.成本控制,四.成本控制,1).內部牽制制度作業流程建立及完善.,訂單排配,採購,進貨檢驗,進貨發貨,領用生產入庫,出貨銷售,進貨發貨,收款/付款,MRP管制系統,2).成本發生順序管制點控制.,請購:必要性管理,預算管理,料號,數量 價格,時間等管理.嚴加控制無意識請購.,採購:貨比三家,e-biding,廠商管理,成交條件,合同,售後服務.,驗收:品質,功能檢查,包括對物理性質:數量,規格,尺寸,重量等;及化學性質酸鹼度,氣味等檢查,結報:審核單據合理,合法性:匹配性,權限主管簽核到位,交易性質規範.稅務要求

10、,四.成本控制,3).依成本費用習性專項管理,1.存貨管理,2.人工成本管理,3.生產性費用,4.非生產性費用,四.成本控制,1.材料成本控制(JIT管理) 責任單位:工程,採購,生產,經管 1.1.嚴格控制材料消耗數量 合理設計產品,採用先進工藝; 制定消耗定額,實行限額發料; 加強儲運管理,控制材料損耗.,四.成本控制,1.2. 努力降低材料採購成本 嚴格控制材料購買價格; 控制材料採購費用; 提倡採用新材料.,四.成本控制,2.人工成本控制 責任單位:企業各部門 2.1.制定合理的勞動強度:設定目標,明確責任,提高積極性. 產量定額:在單位時間內必須完成合格的產品的產量標準; 工時定額:

11、是指生產每一單位產品所需消耗的勞動工時標準.,四.成本控制,2.2.加強監督管理: 除計時工資和計件工資外,還採用: 超額分段累計計件工資制; 崗位技能工資; 動態工資制.,四.成本控制,3.業務費用控制: 3.1.自行負擔 核定傭金比率時,把業務費用的支出考慮在內,一並歸到傭金項目中,不得另行申報.,3.2.限額報銷 3.2.1.逐項限額法:逐項業務支出設定標準. 3.2.2.總額限制法:一段時間內,業務人員費用總額不得超過某一標準.,四.成本控制,4.綜合費用控制:,4.1.制定費用定額:預算管理. 4.2.實行歸口分級管理:依費用發生單位負責管理. 4.3.嚴格控制日常開支.,四.成本控制,4).構成成本費用因素管理,價格管理: 1.三家比價 2.E-BIDING 3.料工費展開報