实用理财 05预算方法.ppt

1、1,财务预算方法,2,主要内容,全面预算的基本概念 经营预算的编制 财务预算的编制 非制造企业预算的编制 弹性预算和零基预算,3,1. 全面预算的基本概念,预算的含义 简单地说，预算就是计划的数量化说明，即用货币金额和数量单位反映企业某个时期的现金收支、资金需求、资金融通、营业收入、成本以及盈利状况和财务状况的一整套财务计划。 全面预算是企业对预算期内的经营决策所定目标的全面综合的财务描述。,4,1. 全面预算的基本概念,预算的作用 协调各职能部门的经济活动 控制各职能部门的经济活动 明确各职能部门的具体工作目标 考核各职能部门的工作业绩,5,1. 全面预算的基本概念,全面预算的内容 经营预算

2、（operating budgets） 专门决策预算（special budgets） 财务预算（financial budgets） 全面预算的编制 全面预算的编制期 通常以1年为期限 年度预算要有分季度数字，其中第一季度还要有分月数字 全面预算一般在下半年到来之前的3个月着手编制。,6,1. 全面预算的基本概念,全面预算的编制程序,7,董事会,总经理,预算管理 委员会,预算执行部门,各部门,各部 负责人,批准战略规划,年度全面预算编制程序,根据年度经营 目标，确定 预算目标,根据预算目标分解 下达预算指标， 确定预算编制 指导思想和要求,根据部门计划 编制部门预算,审 核,汇总、平衡 初步

3、审查,讨论并提出 调整建议,审核,根据建议 调整,审 核,汇总、平衡,质询同意？,审批,审批经营 计划、预算,N,提供分析或 技术支持,根据需要 参加质询,参加质询,确定成文,执行,执行,财务部门,8,1. 全面预算的基本概念,预算管理中的行为问题 参与预算 自上而下式预算 自下而上式预算 预算松弛 不良行为,9,2. 经营预算的编制,全面预算体系 销售预算 以销定产 现金流入 生产预算 产成品盘存公式 直接材料预算 存货盘存公式 现金流出 直接人工预算 现金流出 制造费用预算 固定性制造费用和变动性制造费用 现金流出,10,2. 经营预算的编制,全面预算体系 产品成本预算 单位成本 期末存货

4、成本预算 存货计价方法 销售费用预算 固定性销售费用和变动性销售费用 现金流出 管理费用预算 固定性管理费用和变动性管理费用 现金流出 参考227页案例,11,12,3. 财务预算的编制,财务预算 是指反映预算期内现金收支、经营成果和财务状况的预算。 现金预算 财务费用预算 预计利润表 预计资产负债表,13,3. 财务预算的编制,现金预算 现金收入 现金支出 现金多余或不足 资金的筹集和运用,14,3. 财务预算的编制,预计利润表 预计资产负债表 预计现金流量表 参见233页案例,15,4. 非制造企业预算的编制,商业企业的预算编制 制造业企业使用生产预算，而商业企业则是采用商品采购预算； 商

5、业企业不会用的直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算。 服务性企业的预算编制 销售预算也是预算起点，但不需要编制生产预算，因为销售预算就是生产预算。 非营利性组织的预算编制,16,5. 弹性预算和零基预算,弹性预算的概念 弹性预算的种类 弹性成本费用预算 弹性利润预算,17,5. 弹性预算和零基预算,固定预算和弹性预算比较 固定预算的基本特征 过于机械呆板 不考虑预算期内业务活动水平可能发生的变动，而只按照某一活动水平为基础编制。 可比性差 将实际结果与固定的预算数进行比较，据以进行业绩评价和考核。 弹性预算的基本特征 按可预见的多种业务水平确定不同的预算额； 可比性强 实际业务发生后，按实

6、际值与相应业务量的预算额进行对比，使预算执行情况的评价和考核建立在可比的基础上。,18,Unfavorable variance,固定预算问题,19,弹性预算的编制,20,弹性预算的有效性,21,5. 弹性预算和零基预算,弹性预算的编制程序 选择业务量 对混合成本进行成本性态分析 编制弹性成本预算 公式法 参见239页例9-1 列表法 参见239页例9-2 编制弹性利润预算 因素法 参见240页例9-3 百分比法 参见240页例9-4,22,5. 弹性预算和零基预算,滚动预算 又称连续预算，是不断按照企业外部环境条件和内部变化因素，定期地连续地对预算进行调整，形成滚动方式，使预算经常稳定保持一

7、定期限的预算。 传统定期预算问题 后半期难以预测 预见的某些活动在预算期内往往会有所变动 视野局限在剩余期限，没有长远观念,23,滚动预算示意图,24,5. 弹性预算和零基预算,滚动预算的优点 预算可以根据最新的信息进行更新 保持稳定的未来预测期间 定期预算的优点 节约时间和精力,25,5. 弹性预算和零基预算,零基预算 基本特点是一切从“零“开始，它要求对每一项业务活动从根本上评价其在企业中的地位和作用，对于每一项预算支出，都有重新分析研究它的必要性及其数额，在此基础上，合理分配企业资源。,26,5. 弹性预算和零基预算,增量预算与零基预算 增量预算的缺点 受原有费用项目限制 滋长预算中的“

8、平均主义”和“简单化” 不利于企业未来的发展 零基预算的优点 不受现有费用项目和开支水平的限制 有助于企业内部的沟通、协调 目标明确、分出轻重缓急 有助于企业未来发展 零基预算的不足 工作量较大、费用较昂贵 分配有主观性，易于引起部门间的矛盾 对一些特殊事项的预算可以使用零基预算,27,5. 弹性预算和零基预算,零基预算实施步骤 企业各有关部门根据企业总体目标和部门具体任务，详细讨论预算期内的每一业务的性质、目的，并以零为基础，提出各项业务所需要的费用或开支； 对各部门提出的每一项费用或开支项目进行成本效益分析，权衡轻重缓急，划分成不同等级并排出先后顺序； 按照已排出的等级和顺序，根据预算期内

9、的财力资源分配资源。,28,5. 弹性预算和零基预算,预算松弛（budgetary slack） 指收入的低估和成本的高估 如果企业以预算作为标准评价部门的业绩，那么预算松弛现象就会经常发生。 主要的问题 预算松弛造成预算的不准确 以此为基础的人员、材料、设备、资金的分配就可能高于或低于预期。 预算松弛将会导致更容易出现有利差异 没有动力去降低成本和提高效率 管理人员为维护预算松弛，可能会进行不必要的支出。,29,5. 弹性预算和零基预算,预算松弛的避免方法 三个系数 系数1（奖励系数）系数2（预算系数）系数3（惩罚系数） 系数1是当实际业绩超过预算数时，超过部分的奖励系数，超额奖金加上基本奖

10、金（由系数2确定）为实际业绩超过预算数时获得的总奖金。 系数2是基础奖金的确定系数，基础奖金等于系数2乘以预算水平。 系数3是当实际业绩低于预算数时，对不足部分的惩罚系数。惩罚金额为不足部分乘以系数3。 两个公式 实际业绩等于或超过预算数时 奖金总额=系数2预算额+系数1 （实际额-预算额） 实际业绩低于预算数时 奖金总额=系数2预算额+系数3 （实际额-预算额） 在这种制度下，管理者的预算目标越高并且还能实现，那么奖金也就越高。,30,5. 弹性预算和零基预算,预算松弛的避免方法例题 基本资料 某管理者合理的确定下一年的销售能够达到50,000个单位； 三个系数分别为0.1, 0.2, 0.3。 不同情况 如果预算额为50,000个单位，并且实际业绩等于预算。 奖金总额=0.250000=10,000元 如果管理者低估预算