基本经济业务的核算.ppt

1、第四章 基本经济业务的核算 （十分重要）,第1节 工业企业主要经济业务内容,1.资金筹集经济业务,2.材料采购经济业务,3.产品生产经济业务,4.产品销售经济业务,5.财务成果计算与分配经济业务等,第2节 资金筹集业务的核算,1.账户设置关注性质、结构、明细账户设置、对应关系 （1）“实收资本”账户 （2）“银行存款”账户 （3）“固定资产”账户 （4） “无形资产”账户 （5） “短期借款”账户 （6） “长期借款”账户,2、核算举例： 东吴公司于2000年1月份成立，有关资金筹集业务如下： 例1，收到甲公司用货币资金400万向企业投资，存入银行存款。 会计分录： 借：银行存款 400万 贷

2、：实收资本甲公司 400万 例2，收到乙公司用设备向企业投资，价值800万。 会计分录： 借：固定资产 800万 贷：实收资本乙公司 800万 例3，收到丙公司用商标权等向企业投资，经专家评估确认，价值为700万。 会计分录： 借：无形资产商标权 700万 贷：实收资本丙公司 700万,例4，向工商银行借入款项220万，存入其在银行的存款户。其中，六个月期的借款为50万，两年期的借款为170万。 会计分录： 借：银行存款 220万 贷：短期借款 工商银行 50万 贷：长期借款 工商银行 170万,第3节 供应过程业务的核算,1. 材料采购实际成本的构成 （1）买价 （2）采购费用,2.账户设置

3、关注性质、结构、明细账户设置、对应关系 （1）“原材料”账户 （2）“在途物资”账户 （3）“应付账款”账户 （4）“应付票据”账户 （5）“预付账款”账户 （6）“应交税费”账户,3、核算举例： 东吴公司属于增值税一般纳税人企业，2011年12月份，有关材料采购业务如下： 例1，向前进公司购入甲材料一批，不含税价20万，增值税3.4万，合计23.4万，已取得增值税专用发票。材料已收到并入库，款项已通过银行存款支付。 会计分录： 借：原材料甲材料 20万 借：应交税费应交增值税（进项税额） 3.4万 贷：银行存款 23. 4万,例2，向胜利公司购入乙材料一批，不含税价10万，增值税1.7万，合

4、计11.7万，已取得增值税专用发票。材料已收到并入库，款项尚未支付。 会计分录： 借：原材料乙材料 10万 借：应交税费应交增值税（进项税额） 1.7万 贷：应付账款胜利公司 11. 7万,例3，向光明公司购入甲材料一批，不含税价50万，增值税8.5万，合计58.5万，已取得增值税专用发票。款项已通过银行存款支付，材料尚未收到。 会计分录： 借：在途物资甲材料 50万 借：应交税费应交增值税（进项税额） 8.5万 贷：银行存款 58. 5万,例4，接例3，向光明公司购入的甲材料一批已收到，并验收入库。 会计分录： 借：原材料甲材料 50万 贷：在途物资甲材料 50万,例5，向南方公司购买乙材料

5、一批，按照合同规定，用银行存款预付购料款30万。 会计分录： 借：预付账款南方公司 30万 贷：银行存款 30万,例6，收到南方公司发来的乙材料一批，不含税价40万，增值税6.8万，合计46.8万，已取得增值税专用发票。材料已收到并入库，余款已通过银行存款支付。 会计分录： 借：原材料乙材料 40万 借：应交税费应交增值税（进项税额） 6.8万 贷：预付账款南方公司 30万 贷：银行存款 16.8万,例7，向北方公司购入甲材料一批，不含税价60万，增值税10.2万，合计70.2万，已取得增值税专用发票。材料已收到并入库，已用银行存款支付购货款20.2万，其余开出一张面值为50万，期限3个月，不

6、带息的商业汇票给北方公司。 会计分录： 借：原材料甲材料 60万 借：应交税费应交增值税（进项税额） 10.2万 贷：银行存款 20. 2万 贷：应付票据北方公司 50万,第4节 生产过程业务的核算,1.生产费用与生产成本的含义 生产费用：企业在一定时期内为生产产品而发生的生 产耗费。 生产成本（制造成本）：按一定种类和数量的产品进 行归集计入产品成本的生产费用。是对象化了的费用。,2.生产费用内容及其计入产品生产成本的一般程序,3.账户设置关注性质、结构、明细账户设置、对应关系 （1）“生产成本”账户 （2）“制造费用”账户 （3）“管理费用”账户 （4）“应付职工薪酬”账户 （5）“累计折

7、旧”账户 （6）“累计摊销”账户 （7）“库存商品”账户,4、核算举例： 东吴公司属于增值税一般纳税人企业，生产A、B两种产品，2011年12月份，发生下列有关业务： 例1，生产A产品领用甲材料100000元，生产B产品领用甲材料120000元，生产车间一般耗用甲材料5000元，厂部管理部门耗用乙材料10000元 。 会计分录： 借：生产成本A产品 100000 生产成本B产品 120000 制造费用 5000 管理费用 10000 贷：原材料甲材料 225000 原材料乙材料 10000,例2、厂部王刚出差预借差旅费800元，付以现金。 会计分录： 借：其他应收款王刚 800 贷：库存现金

8、800,例3、用银行存款支付2012年的财产保险 费12000元。 会计分录： 借：预付账款财产保险费 12000 贷：银行存款 12000,例4、开出现金支票从银行存款中提取现金24000元，备发工资。 会计分录： 借：库存现金 24000 贷：银行存款 24000,例5、用现金发放上述工资24000元 。 会计分录： 借：应付职工薪酬工资 24000 贷：库存现金 24000,例6、王刚出差回公司报销差旅费750元，余款交回现金。 会计分录： 借：管理费用差旅费 750 库存现金 50 贷：其他应收款王刚 800,例7、用银行存款支付厂部办公费500元，车间办公费220元。 会计分录： 借

9、：管理费用办公费 500 制造费用办公费 220 贷：银行存款 720,例8、计提应由本月份负担的短期借款利息2000元。 会计分录： 借：财务费用利息支出 2000 贷：应付利息 2000,例9、摊销应由本月份负担的财产保险费1000元，其中，厂部600元，车间400元。 会计分录： 借：管理费用财产保险费 600 制造费用财产保险费 400 贷：预付账款财产保险费 1000,例10，用银行存款支付第四季度短期借款利息6000元，平时已按月预提。会计分录： 借：应付利息 6000 贷：银行存款 6000,例11、分配本月份工资费用24000 元，其中生产A产品工人工资为8000元，生产B产品

10、工人工资为10000元，厂部管理人员工资为4000元，车间管理人员工资为2000元。 会计分录： 借：生产成本A产品 8000 生产成本B产品 10000 制造费用 2000 管理费用 4000 贷：应付职工薪酬工资 24000,例12、按工资总额的14%计提职工福利费。 会计分录： 借：生产成本A产品 1120 生产成本B产品 1400 制造费用 280 管理费用 560 贷：应付职工薪酬职工福利费 3360,例13、用银行存款购入一台设备50000元，并投入生产使用。 会计分录： 借：固定资产设备 50000 贷：银行存款 50000 购买无形资产如何处理？,例14、用银行存款支付本月份水

11、电费6000元，其中厂部4000元，车间2000元。 会计分录： 借：管理费用水电费 4000 制造费用水电费 2000 贷：银行存款 6000,例15、计提本月份固定资产折旧，计8000元，其中：厂部固定资产折旧3500元，车间固定资产折旧4500元。 会计分录： 借：管理费用折旧费 3500 制造费用折旧费 4500 贷：累计折旧 8000 无形资产摊销如何处理？,关于固定资产折旧问题的说明： 性质：固定资产在使用过程中的价值损耗。 提取方法：月末时计算提取计入成本费用，公式： 固定资产账面原值规定的折旧率 核算上的特殊做法：设立“累计折旧”账户，专门记录已提取的折旧额（使“固定资产”账户

12、一直保持原值）。,例16、职工张强生病报销医药费80元，付以现金。 会计分录： 借：应付职工薪酬职工福利费 80 贷：库存现金 80,例17、将本月份制造费用分配计入A、B产品的生产成本。（按生产工人工资比例分配） 制造费用=5000+220+400+2000+280+2000+4500 =14400元 制造费用分配率=14400（8000+10000） =0.8 A产品应负担=8000 0.8 =6400元 B产品应负担=10000 0.8 =8000 元,会计分录： 借：生产成本A产品 6400 生产成本B产品 8000 贷：制造费用 14400,例18、本月共生产A产品100件，已全部加

13、工完成并验收入库，生产B产品120件，尚未完工。结转完工A产品生产成本。 A产品的总成本 =100000+8000+1120+6400 =115520 元 A产品的单位成本 = 115520 100 =1155.20（元/件）,会计分录： 借：库存商品A产品 115520 贷：生产成本A产品 115520,第5节 销售过程业务的核算,1.销售过程核算的主要内容 （1）销售收入的取得 主营业务 其他业务 （2）销售成本的结转 （3）销售费用的发生 （4）销售税金的核算 （5）销售款项的结算,2、账户设置注意：性质、结构、明细账户设置、对应关系 （1）“主营业务收入”账户 （2）“主营业务成本”账

14、户 （3）“营业税金及附加”账户 （4）“销售费用”账户 （5）“其他业务收入”账户 （6）“其他业务成本”账户 （7）“应收账款”账户 （8）“应收票据”账户,3、核算举例：,东吴公司属于增值税一般纳税人企业，2011年12月份，发生下列有关业务： 例1、销售A产品50件，单价1500元，增值税税率17%，价税合计87750元，款项已收存银行。 会计分录： 借：银行存款 87750 贷：主营业务收入 75000 应交税费应交增值税（销项税额） 12750,例2、销售A产品20件给丙公司，单件1500元，增值税税率17%，价税合计35100元，款项均未收到。 会计分录： 借：应收账款丙公司 3

15、5100 贷：主营业务收入 30000 应交税费应交增值税（销项税额） 5100,例3、销售A产品40件给丁公司，单价1500元，增值税税率17%，价税合计70200元，已收到丁公司开出并承兑的六个月期，面值为70200元的商业汇票一张。 会计分录： 借：应收票据丁公司 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税费应交增值税（销项税额） 10200,例4、销售库存多余乙材料一批，售价20000元，增值税3400元，款项已收存银行。 会计分录： 借：银行存款 23400 贷：其他业务收入 20000 应交税费应交增值税（销项税额） 3400,例5、用银行存款支付销售A产品的运输费、广告费等

16、18000元。 会计分录： 借： 销售费用 18000 贷：银行存款 18000,例6、结转本月销售A产品的销售成本， A产品单位成本为1155.20/件。 则： 销售总成本=1155.20（50+20+40） =127072元 会计分录： 借： 主营业务成本 127072 贷：库存商品A产品 127072,例7、结转本月销售乙材料的成本为16000元。 会计分录： 借： 其他业务成本 16000 贷：原材料乙材料 16000,例8、按本月销售收入（含材料销售）的1计算应交的城市维护建设税。 城市维护建设税=（75000+30000+60000+20000）1=185元 会计分录： 借： 营业

17、税金及附加 185 贷：应交税费应交城市维护建设税 185,第6节 财务成果的核算,1.利润的形成 公式： 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 其中： 营业利润=主营业务收入+其他业务收入+投资收益（减投资损失）+公允价值变动收益（减公允价值变动损失）-主营业务成本-其他业务成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失 利润总额-所得税费用=净利润,2、利润的分配 企业实现的净利润应按下列顺序分配： （1）弥补以前年度的亏损 （2）提取10%的盈余公积 （3）向投资者分配股利 经上述分配后，如有剩余，则为未分配利润。 公式： 年末未分配利润=年初未分配利润+本年实现

18、的净利润-本年已分配的利润,3、账户设置注意：性质、结构、明细账户设置、对应关系 （1）“本年利润”账户 （2）“利润分配”账户 （3）“所得税费用”账户 （4）“投资收益”账户 （5）“营业外收入”账户 （6）“营业外支出”账户 （7）“盈余公积”账户 （8）“应付股利”账户,4、核算举例：,东吴公司2011年12月份，发生下列有关业务： 例1、用银行存款支付违法经营的罚款1000元。 会计分录： 借： 营业外支出-罚款支出 1 000 贷：银行存款 1 000,例2、因职工违反劳动合同而向职工收取的违约金20000元，存入银行。 会计分录： 借：银行存款 20000 贷：营业外收入-罚款收

19、入 20000,例3、收到被投资单位分来的投资利润40000元，存入银行。 会计分录： 借：银行存款 40000 贷：投资收益 40000,例4、接第四、五节，将本月损益类科目结转“本年利润”。 会计分录： （1）结转收入类科目： 借：主营业务收入 165000 其他业务收入 20000 投资收益 40000 营业外收入 20000 贷：本年利润 245000,（2）结转费用类科目： 借：本年利润 188167 贷：主营业务成本 127072 其他业务成本 16000 营业税金及附加 185 销售费用 18000 管理费用 23910 财务费用 2000 营业外支出 1000,例5、计算并结转

20、全年应交的所得税，所得税税率为25%。已知东吴公司1-11月份已经实现利润600000元。 则： 全年实现的利润总额 =600000+（245000-188167） =656833元 全年应交所得税=65683325%=164208.25元,会计分录: 借:所得税费用 164208.25 贷:应交税费应交所得税 164208.25 同时: 借:本年利润 164208.25 贷:所得税费用 164208.25,例6、结转全年实现的净利润。 全年实现的净利润 =利润总额-所得税费用 =656833-164208.25 =492624.75元 会计分录： 借:本年利润 492624.75 贷:利润分配未分配利润 492624.75,例7、按全年净利润的10%计提盈余公积。 全年应提盈余公积 = 492624.7510% = 49262.475元