2014版企业所得税年度纳税申报表.ppt

1、企业所得税2014年度培训,康保县国家税务局,目录,1、财政性资金 2、税务鉴证 3、资产损失 4、减免税备案 5、新政策（加速折旧） 6、核定征收工作 7、新所得税年度申报表,财政性资金(文件),财政性资金定义 是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款,财政性资金,财政性资金必须符合以下三个条件才可以免税 资金拨付部门出具的文件 资金拨付部门出具的资金使用管理办法 该笔资金单独核算的证明,注意： 用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；

2、用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。,税务鉴证,一、必须做税务鉴证的情况 1、需要税务机关审批的资产损失税前扣除项目；资产损失专项申报 2、房地产开发企业开发产品完工后，在进行年度纳税申报时，该项开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间的差异项目； 3、企业上年度亏损，本年度又发生亏损的，其本年度的所得税汇算清缴项目(小型微利企业除外)； 当年亏损额在20万元（含）以上的企业年度所得税汇算清缴项目(小型微利企业除外)。,资产损失所得税税前扣除,*企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。

3、为本年度汇算清缴结束之前，即次年5月31日前。 企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年 （2011年25号公告）,资产损失所得税税前扣除,下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除： （一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失； （二）企业各项存货发生的正常损耗； （三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； （四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； （五）企业按照市场公平交易原则，

4、通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。 前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。,资产损失所得税税前扣除,具有法律效力的书面文件 （一）司法机关的判决或者裁定； （二）公安机关的立案结案证明、回复； （三）工商部门出具的注销、吊销及停业证明； （四）企业的破产清算公告或清偿文件； （五）行政机关的公文； （六）专业技术部门的鉴定报告； （七）具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明； （八）仲裁机构的仲裁文书； （九）保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据； （十）符合法律规定的其他证据。,资产损失所得税税前扣除（申报资

5、料）,（一）有关会计核算资料和原始凭证； （二）资产盘点表； （三）相关经济行为的业务合同； （四）企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料； （五）企业内部核批文件及有关情况说明； （六）对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明； （七）法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。,资产损失所得税税前扣除,此处注意，资产损失中，所申报的损失应该为净损失。 例如 汽车发生事故，已报废。 应核定为专项申报 如果汽车到了使用年限，报废，则应核定为清单申报 汽车报废损失= 汽车原值-已折旧-报废车出售价格-保险（其他）赔偿 Ps：清单申报为分局自行核查，申报

6、资料为分局自行保管，将核查报告报至税政股。专项申报为县局核查。,减免税备案,（1）资料清单。下一级国税机关上报备案资料时，应按备案资料的审核顺序列出备案资料名称。 （2）企业所得税减免税备案表，企业声明项要有法定代表人签字及企业公章，备案机关签署审核意见时应包括:审核意见、审核人员签字、备案日期、单位公章。 （3）审核报告。分局上报备案资料时应出具备案事项审核报告，内容应包括：企业基本情况、可享受的税收优惠政策依据、优惠年度、优惠金额、备案资料、备案意见等、审核人员签字并加盖公章。 （4）企业备案申请。备案申请中应说明企业基本情况，符合优惠条件的文件规定，并加盖公章。 （5）企业报送的备案资料

7、中，是复印件的，应加盖企业公章。,减免税备案,免税收入： （一）国债利息收入； （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； （四）符合条件的非营利组织的收入。,减免税备案,免征、减征企业所得税： （一）从事农、林、牧、渔业项目的所得； （二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； （三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得； （四）符合条件的技术转让所得； （五）本法第三条第三款规定的所得。,减免税备案,小型微利企业认定标准： 1、工业企业资产总额小

8、于等于3000万 其他企业资产总额小于等于1000万 2、从业人数 工业小于等于100 其他企业小于等于80 该从业人数为年度平均人数 3、应纳税所得额小于等于30万,减免税备案,关于小型微利企业享受减免税优惠的说明 所得税预缴享受标准 1、非新办企业，按上一年度是否符合条件确定享受政策 应纳税所得额小于10万，则享受应纳税所得额减半并减按20%税率征收， 若应纳税所得额小于10万小于30万，则只能享受减按20%税率征收。 资产总额、从业人数也按照上一年标准确定。 汇算清缴时对企业该年度各项指标进行重新核定，若不符合小微企业条件，则进行补税处理。,加速折旧新政策,本次新政策主要涉及3个方面 1

9、、6大行业（见文件）2014年购进或建造的固定资产 允许不低于税法规定折旧年限60%，缩短折旧年限。 2、所有企业，用于研发仪器、设备不超过100万，可以一次性扣除，超过100万允许不低于税法规定折旧年限60%，缩短折旧年限。6大行业中小微企业，可以扩大折旧范围：用于研发和生产经营共用的仪器、设备。 3、所有企业，持有的原值不超过5000元的固定资产，2014年1月1日以后可以一次性扣除。,加速折旧新政策,企业享受已享受国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知（国税发200981号）规定的固定资产加速折旧优惠政策的，不得享受本次优惠政策。,核定征收工作,根据市局2014年6

10、3号文件规定，以下三种情况可以核定征收 1、连续三年以上亏损的（含当年亏损）； 2、三年以上微利微亏或跳跃性盈亏； 3、所得税贡献率相对于同行业纳税人同期明显偏低的,核定征收工作,县局根据市局要求，针对我局现状，提出以下要求 1、2014年核定征收企业在2015年重新核定中，原则上不进行变更。如需变更，必须写报告说明。 2、根据市局2014年63号文件规定，县局尽量采用核定征收对企业进行管理。保证我局2015年核定面达到50%。,汇算清缴新系统,1、纳税人在使用网上办税系统过程中，遇到软件下载、升级以及纳税申报问题，可访问税友软件河北分公司网站或拨打技术服务热线（4007112366）；在软件安装或升级完成后，可通过软件内置的填报说明、操作手册、政策链接功能解决相关使用问题。 2、该系统不提供补充申报功能，补充申报仍需去大厅。,新申报表,1、填写 企业所得税年度纳税申报表填报表单。根据实际情况在需要填写的表格前打勾。对大多数普通企业来说需要填写表格比原来要少。 2、企业基础信息表 录入要准确、严格。 告知企业去总局网