行政事业单位培训(新).ppt

1、,行政事业单位财务管理培训,主讲人：叶秋红 2011.08.20,政府收支分类科目介绍,2007年，财政部发布了政府收支分类科目改革方案，标志着我国政府会计在收支分类科目上实现与国际接轨，极大推进了会计改革的进程。从2007年改革以来一直到现在，政府收支分类科目体系几经调整，不断完善。按照通行的国际规则，政府支出分类体系分支出功能分类科目和支出经济分类科目。,支出功能分类科目：,一 支出功能科目如何设置,根据政府职能分类 按部门活动设置项级科目 按行业类别设置科目 按资金的来源设置项级科目 按保障范畴设置科目,根据政府职能分类,类、款级科目设立都是从政府职能出发，可以清晰的反映出政府的行为活动

2、。支出功能分类不是按部门分类，部门分类是机构分类，重在明确责任主体，支出分类是职能分类，着重说明政府在做什么，比如说区妇联办的机关幼儿园，也纳入学前教育的职能分类，而不在群团事务。,按部门活动设置项级科目,人大部门支出在人大事务反映，根据活动性质，人大事务下又细分项级科目，人大的基本支出如人员工资、公用经费等在行政运行科目支出，专项活动支出如人大会议、代表培训以及一些代表工作可以按其活动的性质归集到人大事务下人大会议、人大立法、代表培训等相应的项级科目支出，每个项级支出科目都可以清晰的看出资金使用的内容和方向,按行业类别设置科目,如在商业服务业事务下，按照行业内容分设了以下款级科目。 商业流通

3、事务 商业服务业等事务 旅游业管理与服务支出 涉外发展服务业支出等,按资金的来源设置科目,专项资金和政府性基金支出，收和支是呈对应关系，以收定支。如在教育类下单独设项目反映教育费附加安排支出。排污费支出在污染防治下设置排污费安排的支出。政府性基金包括地方教育附加安排的支出、土地出让金收入安排的支出、城市公用附加费安排的支出、育林基金支出、地方水利建设基金支出等。,按保障范畴设置科目,单位离退休工资属于社会保障的范畴，所有政府部门离退休人员工资、活动经费等都在归口管理的行政单位离退休和事业单位离退休两个科目反映，不按部门进行分开。基本医疗保险缴费纳入国家医疗保障的范畴，单位缴交的医疗保险一律通过

4、医疗卫生大类下行政单位医疗和事业单位医疗科目反映。单位为职工交纳的住房公积金均通过住房保障支出大类下的住房公积金科目反映，购房补贴通过购房补贴支出功能分类科目。,二 支出功能科目特点,支出分类范围完整,分 类 标 准 规 范,科目设置层层明细,便于国际比较交流,涵盖了所有的财政性资金，包括预算内外以及社会保险基金在内的所有政府支出,确保集中、直观反映政府职能活动，说明政府究竟做了什么，把钱花在了哪些方面,充分体现了预算科学化、精细化管理的需要。,这套支出功能分类科目与国际货币基金组织的功能分类类级科目相比，虽然粗细程度有所区别，但总体框架可分类原则基本一致，这就为同口径下的国际分析比较创造了有

5、利条件。,支出功能分类和支出经济分类其实是一种交叉的关系，支出功能分类是按照政府职能对政府支出进行的分类，经济分类是按照交易性质对政府支出的分类，两者从不同侧面、不同环节多维反映政府的支出。,支出经济分类科目设置按照简便、实用的原则，分类、款两级。具体有12类，100多款，类级科目包括：工资福利、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、转移支付、基本建设支出、其他资本性支出等。款级科目是对类级科目的细化。,四、支出经济分类科目的使用说明,三 支出功能分类科目和经济分类科目的关系,反映单位开支的在职职工和编制外长期聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险,01款 基本工资,02款 津

6、贴补贴,06款 伙食补助费,07款 绩效工资,99款 其他工资 福利支出,工资福 利支出,03款 奖 金,04款 社会保障缴费,05款 伙 食 费,行政事业单位购买商品和服务支出，也就是平时说的公用经费,商品和 服务支出,01款 办公费,02款 印刷费,03款 咨询费,05款 水 费,04款 手续费,06款 电 费,07款 邮电费, , ,对个人和家庭的补助,主要反映政府用于对个人和家庭补助支出,01款 离休费,02款 退休费,04款 抚恤金,05款 生活补助,06款 救济费,07款 医疗费,08款 助学金,11款 住房公积金,13款 购房补贴,99款 其他对个人和家庭的补助支出,对企事业单位

7、的补贴,主要反映政府对企业、事业单位及民间非赢利组织的补贴。,如企业的土地出让金补助、高新技术退税、项目补助、项目贴息等如财政拨付到主管部门，功能支出分类科目在科学支出、土地出让金支出等。,01款 企业政策性补贴 03款 企业贴息 99款 其他对企事业单 位的补贴支出,基本建设支出,反映各级发展与改革部门集中安排的一般预算拨款用于购置固定资产、站略性和应急性储备、土地和无形资产，以及购置基础设施、大型修缮所发生的支出。,01款 房屋建筑物购建,02款 办公设备购置,03款 专用设备购置,05款 基础设施购置,06款 大型修缮,07款 信息网络购置,08款 物资储备,13款 公务用车购置,19款

8、 其他交通工具购置,99款 其他基本建设支出,反映非各级发展与改革部门集中安排的用于购置固定资产、战略性和应急性储备、土地和无形资产，以及购置基础设施、大型修缮和财政支持企业更新改造发生的支出,下设的款级科目和基本建设支出大类下的款级科目基本一致，不同的是增加了09土地补偿、10安置补助、11地上附着物和青苗补偿、12拆迁补偿这些从土地出让金安排的支出。,所谓“三公”经费实际上就是对经济分类科目因公出国（境）费用、公务接待费用、公务用车运行维护费、公务用车购置科目进行分析统计。在记上述明细帐时，属于会议开支餐费伙食费等的列会议费，会议费支出要附会议通知、会议签到表、会议录。因公出差出差费用、外

9、出就餐费列差旅费。购买土特产品等根据用途列招待费、办公费和其他商品服务支出。其他商品服务支出内容较多则必须设明细帐。给上级部门代购物品，如果上级部门直接汇钱来，则直接从暂付款科目核算。 根据今年省财政厅关于填报2009-2011年三公经费支出统计表的通知“三公”经费资金来源的统计口径是： 1.填列用财政拨款以外的当年其他资金安排的支出，不含用结余结转资金安排的支出。 2.财政拨款资金仅包括通过一般预算收入安排的资金，不包括通过基金预算收入安排的资金。 3.相关数据填报口径应与报送本级纪检部门数据口径保持一致。,五、“三公”经费统计口径,行政事业单位会计核算,单位首先按照总帐科目设置总分类帐，根

10、据政府收支分类改革方案，收入类、支出类会计科目按支出功能分类和支出经济分类分别设置明细账。固定资产按资产类别应设置固定资产台帐。出纳会计设置支出日记帐，银行存款、现金日记帐。,401财政补助收入科目明细账设置，在该科目下设置“基本支出”和“项目支出”二级明细科目，并在“基本支出”和“项目支出”下按支出功能分类的“项”级科目设置，这些科目明细帐余额必须财政总预算会计支出帐进行对帐，年底要求科目、金额完全一致。,具体实务举例,1、文化局发放6月份工资65000元，由财政直接统发。凭财政部门盖章工资表和入帐通知书。 其中：机关20000元 借：事业支出-基本支出-基本工资 8000元 基本支出-津贴

11、补贴 12000元 贷：财政补助收入-基本支出-行政运行 20000 文化馆25000元 借：事业支出-基本支出-基本工资 9000元 -基本支出-绩效工资 11000元 贷：财政补助收入-基本支出-群众文化 20000元 文物所5000元 借：事业支出-基本支出-基本工资 2000元 -绩效工资 3000元 贷：财政补助收入-基本支出-文物保护 5000元 离退休15000元 借：事业支出-基本支出-事业单位离退休 15000元 贷：财政补助收入-基本支出-事业单位离退休 15000元,具体实务举例,2、6月份文化局图书馆购买9000元图书，实行直接支付。 借：事业支出-项目支出-其他资本性

12、支出 9000元 贷：财政补助收入-项目支出-图书馆 9000元 同时做固定资产增加分录： 借：固定资产-图书 9000元 贷：固定基金 9000元 3、6月份财政直接拨付中心文化站建设资金26万元 借：银行存款 260000元 贷：财政补助收入-项目支出-群众文化 260000元 4、将收到26万资金支付施工单位 借：事业支出-项目支出-基础设施建设-乡镇文化站 260000元 贷：银行存款 260000元,注意：实行国库集中支付后，支付中心实行零余额帐户，财政资金只能通过国库集中支付系统上线支付。少数资金如“民生工程”资金考虑资金拨付率，会有一部分拨会计核算中心帐户,具体实务举例,6、支付

13、物业临时工资1000元、支付网络租赁费500元，财政专 户直接支付 借：事业支出-基本支出-物业管理费 1000元 -租赁费 500元 贷：事业收入-基本支出-行政运行 1500元 7、本日报销差旅费2000、招待费2500、购买办公用品2000，一 般预算直接支付 借：事业支出-基本支出-办公费 2000元 -差旅费 2000元 -公务接待费 2500元 贷：财政补助收入-基本支出-行政运行 6500元 8、如果办公费2000元因故退回，单位凭支付中心开据的退款通知书将原会计分录用红字调减。下次支付时在进行列支。,月底，出纳会计和核算会计要进行对帐。单位和支付中心、业务科室就银行存款和财政支

14、出功能科目的类、款、项进行对帐，核实无误后编制会计报表。出具的会计报表包括资产负债表、收入支出表、经费支出明细表。在下月月初报送财政部门和其他报表使用者。,财政国库集中支付系统一般在12月25日前停止支付，在这几天里，支付中心、业务科室和预算单位有一个帐务整理期，用于处理未达账项等事宜。在整理期结束后，区财政局职能科室、区财政国库支付中心、预算单位之间、上下级预算单位之间就财政资金按功能分类科目类、款、项进行核对，要求核对一致。此时，单位一年的收支核算基本结束，转入年终决算。行政单位的年终决算是将拨入经费、经费支出科目转如结余，基本支出收支结余转一般节余，项目支出收支结余转专项结余。,事业单位

15、基本一致，基本科目如下：,收入转结余 借：财政补助收入-基本支出-行政运行 -一般行政管理事务 -文物保护（等） -项目支出-图书馆 -文物保护 -博物馆（等） 贷：事业结余-基本支出结转 -项目支出结转-图书馆等 借：事业收入-基本支出-行政运行 贷：事业结余-基本支出结转 支出转结余 借：事业结余-基本支出结转 -项目支出结转-图书馆等 贷：事业支出-基本支出 -项目支出,一般财政拨款收入形成的结余结转下年继续使用，实行国库集中支付后，财政支出数和财政拨款收入数一致，收支正好相抵，这部分结余一般为零。如有结余，结转下年使用。非财政拨款结余中除按照规定需要结转下一年度继续使用的资金外，可以按

16、照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额；国家另有规定的，从其规定。根据事业单位财务规则： 事业结余余额转结余分配 借： 事业结余 贷：结余分配 最后分析结余分配科目余额，按规定转入事业基金的转入事业基金。 借：结余分配 贷：事业基金 年终决算后，编制年度会计报表，其中资产负债表分结算前、结算后。并按财政部门要求编制部门决算。,行政事业单位实际管理中,应注意的问题,1、认真把握配置原则。 2、严格执行登记和处理的管理规定。 3、固定资产的报废和转让。 4、固定资产的清查盘点。,非税收入征收按政办（2007）7号关于印发徽州区非税收入管理改革实施方案的通知

17、要求执行，运用非税收入征收管理软件系统，实现财政、执收单位和代收银行联网，构建“单位开票、银行代收、财政统管”的非税征管新模式，实现政府非税收入管理信息化，加强对非税收入征管。,行政事业单位财务管理主要也是对项目资金的管理。单位应将不同来源的项目资金根据专项资金的管理制定明确项目的申报、呈批、报帐等管理制度。单位向财政局申请使用项目资金时，应提前向财政部门报送省、市专项资金用款计划表和区级专项资金用款计划，用款计划表要填明科目代码、预算科目名称、专项资金下达的文件号，金额及本次申请的用款数，在资金用途栏里要说明安排的计划具体用途。用款计划要经单位盖章，单位负责人签字。财政部门业务科室在收到单位用款计划后，根据项目资金的使用情况进行初审，并根据资金审批程序向上逐级呈批。,差旅费开支标准。执行政办（2008）23号文件。 出差伙食补助费每人每天补助标准为：省外30元，省内其他市20元，本市区县10元, 本区城区外乡镇5元。 带薪培