《会计凭证考证备》PPT课件.ppt

1、第四章 会计凭证,第一节 会计凭证概述,一、会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。,二、会计凭证的作用 （一）记录经济业务，提供记账依据 （二）明确经济责任，强化内部控制 （三）监督经济活动，控制经济运行,三、会计凭 证的种类,原始凭证,记账凭证,业务发生或完成时，经办人取得或填 制，记录或证明经济业务发生或完成 情况的书面证明。,会计人员根据审核无误的原始凭证， 按经济业务内容加以归类，据以确定 会计分录后所填制的书面证明。,第二节 原始凭证,一、原始凭证的概念,原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，是用记录经济业务已经发生或完成的文字凭据

2、。同时也是进行会计核算具有法律效力的原始书面证明。,二、原始凭证的种类,（一）按照其来源不同分类：分为外来原始凭证和自制原始凭证。,1、外来原始凭证，是从外部取得的，供自己使用如各种发票等。,发票，分为普通发票和增值税专用发票。 普通发票有三联次，第一联存根联、第二联发票联、第三联记账联。 增值税专用发票还有抵扣联。,2、自制原始凭证，是自己内部取得的，供自己使用如收料单、差旅费报销单等。,（二）按填制手续及内容的不同分类,按填制的手续及内容的不同，可以将原始凭证分为：一次原始凭证、累计原始凭证、汇总原始凭证。,1、一次原始凭证 一次原始凭证是一次性完成手续的，如各种外来原始凭证等。,2、累计

3、原始凭证 累计原始凭证是在一定时期内多次记录发生的同类型的经济业务的原始凭证。累计多次填制的，陆续完成手续的。如，自制的限额领料单等。,3、汇总原始凭证 汇总原始凭证是指定期根据若干项同类性质的经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。如，收发材料凭证汇总表、差旅费报销单等。,一次凭证,累计凭证,汇总凭证之一,汇总凭证之二,（三）按格式不同分类 原始凭证按格式不同，可以分为通用凭证和专用凭证。 1、通用凭证 通用凭证，是指由有关部门统一印制，在一定范围内使用的具体统一格式和使用方法的原始凭证。如常见的增值税专用发票、银行转账结算凭证等 2、专用凭证 专用凭证，是指单位自行印刷，仅在本单

4、位内部使用的凭证。如，收料单、领料单、工资费用分配表等,三、原始凭证的基本内容,（一）原始凭证名称 （二）填制原始凭证的日期 （三）原始凭证的编号 （四）接受原始凭证单位名称 （五）经济业务内容 （六）填制单位签章 （七）有关人员签章 （八）填制单位名称或填制人姓名 （九）凭证附件,在每项经济业务发生和完成时取得或自行填制的会计凭证是原始凭证。（） 答案： 下列各项中，属于自制原始凭证的包括（） A借款单 B领料单 C工资结算单 D材料请购单 答案：ABC 原始凭证按照格式不同，可以分为（） A通用凭证 B专用凭证 C购货合同 D领料单 答案：AB 税务部门统一印制的增值税专用发票属于专用凭证

5、（） 答案： 记账凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，也是的登记账簿的依据。（） 答案： 下列不属于汇总原始凭证的是（） A发料凭证汇总表 B限额领料单 C差旅费报销单 D工资计算表 答案：B,四、原始凭证的填制要求,1.记录真实内容真实，数字客观。 2.内容完整项目齐全，联次无误。 3.手续完备自制（经办单位领导或指定人员签章） 对外开出（加盖本单位公章） 外部单位取得（填制单位公章） 外部个人取得（填制人签章）,原始凭证,4.书写清楚规范： （1）中文大写金额行、楷书写，不自造简化字，繁体字可受理。 （2）中文大写之前标明“人民币”字样，不留白。 （3）中文大写之后元后写整（正）；

6、 角后可不写；分后不写。 （4）阿拉伯小写金额之前加￥。 （5）阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。 a.中间有“0” 要写“零”。1023.40 b.中间连续有几个“0” 只写一个“零”。10002.87 c. 以下类似情形，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。 120000.34 10200.56 d.角位是“0”，分位不是“0”时， 元后面应写“零”字。 12653.09,壹仟零贰拾叁元肆角,壹万零贰元捌角柒分,壹拾贰万元叁角四分,壹万（零）贰佰元伍角陆分,壹万贰仟陆佰伍拾叁元零玖分,（6）票据的出票日期必

7、须使用中文大写,大写在前面加零月份，1月、2月、10月 日期，1日到9日、10日、20日、30日 大写在前面加壹月份，11月、12月 日期，11日到19日,大写：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整。,出票日期小写银行不受理。 出票日期大写不规范银行可受理，但造成损失有出票人承担。,原始凭证,5.编号连续预印编号凭证作废，盖作废戳记留存，不得撕毁。 6.不得涂改、刮擦、挖补，按规定修改错误由出具单位重开或更正；金额错误只能重开。不涂改。 7.填制及时。 8.出纳人员在办理收付款后，应在有关原始凭证上盖收讫付讫戳记，避免重收重付。,原始凭证,四、审核： 1.

8、真实性日期、业务内容、数据、外来单位公章及填制人员签章、自制凭证经办部门或经办人员签名或盖章、防假冒凭证。 2.合法性业务内容是否违法、传递和审查程序是否违法、是否贪污腐化。 3.合理性是否符合生产经营需要、是否符合计划预算。 4.完整性是否要素齐全、数字清晰、文字工整、联次正确、签章齐全。 5.正确性大小写、不涂改刮擦挖补。 6.及时性注意查验填制日期，特别是银行汇票、银行本票。 审核后处理： 1.符合要求及时编制记账凭证入账。 2.不准确不完整退回，要求更正、补充或重开。 3.不真实不合法不接受，要向单位负责人报告。坚决抵制弄虚作假、舞弊。,以下各项中，不属于原始凭证所必须具备的基本内容的

9、是（） A凭证名称、填制日期和编号 B经济业务内容摘要 C对应的记账凭证号数 D填制经办人员的签字、盖章 答案：C 原始凭证的填制，除了记录真实、内容完整、手续完备等基本要求外，还要求做到（） A书写清楚规范 B填制及时 C编号连续 D不得涂改 答案：ABCD 对原始凭证的审核内容就是审核凭证的合法性、合理性。（） 答案： 票据的出票日期书写正确的有（） A2月15日，应写成“零贰月壹拾伍日” B10月10日，应写成“零壹拾月零壹拾日” C10月30日，应写成“零壹拾月叁拾日” D12月12日，应写成“零壹拾贰月零壹拾贰日” 答案：AB,一、记账凭证的概念 记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据

10、审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，确定会计分录后所填制的会计凭证。 记账凭证是登记账簿的直接依据，原始凭证是填制记账凭证的直接依据，不能直接登记账簿。,第三节 记账凭证,二、记账凭证的种类 专用记账凭证和通用记账凭证 专用记账凭证按照其反映的经济业务内容的不同，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种形式。,专用记账凭证选取的四个原则,注：“”=“现金”或“银行存款”,1、借方有“”，选收款凭证 （借收） 2、贷方有“”，选付款凭证 （贷付） 3、借贷方都有“”，按贷方做一张付款凭证 4、借贷方都无“”，选转账凭证,收款凭证的借方一定是库存现金或银行存款 付款凭证的贷方一定是库

11、存现金或银行存款,借方是库存现金或银行存款的，不一定是收款凭证 贷方是库存现金或银行存款的，一定是付款凭证,1、从银行提现 2、将现金存银行,收款凭证，记录库存现金和银行存款的收款业务的。 借方科目：银行存款或库存现金,付款凭证：记录库存现金或银行存款付款业务的记账凭证 贷方科目：银行存款或库存现金,转账凭证：记录的是库存现金和银行存款无关的经济业务。,（通用型）,3月11日，从星光公司收回上年度销售商品款80000元，款项已存入银行。,银行存款,2011 3 11,银收 16,2,收回上年销货款,应收账款,星光公司,8000000,张三,李四,王二,王小,吴大,8000000,3月21日，以

12、转账支票支付所欠银河公司的货款20000元。,归还前欠货款,银行存款,2012 3 21,银付 32,应付账款,银河公司,2000000,1,柳峰,李丹,王雨,吴芬,2000000,梅雪,3月25日，向星光公司销售价值60000元的商品一批，货款暂未收到。,2011 3 25,转 8,赊销商品,应收账款,星光公司,主营业务收入,2,柳峰,李丹,王雨,吴芬,6000000,6000000,6000000,6000000,三、记账凭证的内容：,1.凭证名称。 2.填制日期。 3.编号。 4.摘要。 5.会计科目。 6.金额。 7.记账标记。 8.附件张数。 9.相关人员签章。,四、记账凭证的编制要

13、求： 1.内容完整。 2.连续编号。一笔业务，需要填制多张凭证，分数编号法。 （1）凭证涉及科目过多，一张记账凭证写不下，写到下张记账凭证上，两张编号一致。 （2）一张原始凭证，需填制多张凭证，注明原始凭证位置。 （3）一张原始凭证，供多家单位使用，应使用原始凭证分割单。 3.书写清楚规范。 4.根据：每一张原始凭证；若干张同类原始凭证汇总编制；原始凭证汇总表。 不得将不同内容和类别的原始凭证汇总编制在一张记账凭证上。 5.除结账与更正错账外，均应附原始凭证。 6.记账凭证有误：仅仅是凭证有误，未登记账簿重新填制，已经入账按照正确方法更正。,7.凭证金额处空行划线注销。 8.记账凭证上的日期编

14、制记账凭证的日期。 9.记账符号表示“已根据凭证登记账簿”，防止重记、漏记。 10.涉及库存现金和银行存款的专用凭证，只登记一张付款凭证。 11.同一经济业务中，既有现金银行存款收付业务，又有转账业务 分别填制收款凭证、付款凭证、转账凭证。 12.附件张数自然张数，或汇总张数。,五、审核： 1.内容真实。以原始凭证为据，经济内容与附件一致。 2.项目齐全。日期、编号、摘要、科目、金额、附件、签章。 3.科目正确。一级科目符合制度规定、准确。 4.金额正确。与原始凭证一致、计算准确。 5.书写正确。工整、清晰、墨水合规、更正方法合规。,记账凭证可以根据（）编制 A同一日期的所有原始凭证汇总 B原

15、始凭证汇总表 C若干张同类别的原始凭证汇总 D每一张原始凭证 答案：BCD 可以不附原始凭证的记账凭证有（） A一张原始凭证涉及几张记账凭证的 B更正错误的记账凭证 C一张原始凭证需要有多个单位共同使用 D期末结账的记账凭证 答案：BD 从银行提取现金，不应编制（） A转账凭证 B现金收款凭证 C银行存款付款凭证 D银行存款收款凭证 答案：ABD 收款凭证的左上角的会计科目为贷方科目（） 答案： 已经登记入账的记账凭证，在当年内发现科目、金额有误，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明冲销某月某日某号凭证字样，再用蓝字做一张正确登记入账。（） 答案： 收到前欠的应收账款时，编制

16、的凭证为：借：“银行存款”，贷“应付账款”。（） 答案：,第四节 会计凭证的传递与保管 一、传递与保管： 传递，是指会计凭证的取得或填制起至归档保管过程。会计凭证的传递要满足内部控制制度的要求。传递程序要合理有效、节约时间、减少传递工作量。 二、会计凭证的保管： 会计凭证的保管，是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。会计部门定期（一般每月）整理、装订、归档存查。 1、会计凭证及时传递，不得积压。 2、记账凭证的原始凭证过多，可单独装订保管，但应在封面和有关记账凭证上加注说明。 3、对合同、契约、押金收据、涉外文书等重要的原始凭证，应另编目录，单独登记保管，并在有关原始凭证和记账凭证上注明另行保管。 4、原始凭证不得外借，特殊情况下，经会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制，但是要登记。 5、外来原始凭证遗失： （1）取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容 等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员、和单位负责人批准，才能代 作原始凭证。 （2）确实无法取得证明，如车票。当事人写明情况，由经办单位会计机构负责 人、会计主管人员、和单位负责人批准，才能代作原始凭证。,会计凭证传递是指从原始凭证的填制或取