宏途课程---第三章增值税纳税人的认定及管理.ppt

1、增值税纳税人的认定及管理,宏途企业投资管理(上海)有限公司,一：增值税的概念,增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。它属于流转税的范畴。主要特点表现为： 1，不重复征税，具有中性税收的特质； 2，逐环节征税，逐环节扣税，最终消费 者是全部税款的承担者。 3，税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。,宏途企业投资管理(上海)有限公司,二：纳税人,根据增值税暂行条例的规定，凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。,宏途企业投资管理(上海)有限公司,三：增值税纳税人的划分,现行增值税制度以纳税人年应税销售额的大

2、小和会计核算水平这两个标准为依据将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 这两类纳税人在税款计算方法、适用税率以及管理办法上都有所不同。对一般纳税人实行凭发票扣税的计税方法;对小规模纳税人规定简易的计税方法和征收管理办法。小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。 所以，一般纳税人和小规模纳税人的划分标准：一是纳税人年销售额的大小;二是会计核算水平。,宏途企业投资管理(上海)有限公司,四：小规模纳税人的认定及管理,宏途企业投资管理(上海)有限公司,小规模纳税人的管理: 小规模纳税人实行简易办法征 收增值税，一般不使用增值税专 用发票。,宏途企业投资管理(上海)有限公司,五：一

3、般纳税人的认定,六：针对一般纳税人认定的解释,1、年应税销售额 年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额。 2、下列纳税人不办理一般纳税人资格认定 a、个体工商户以外的其他个人。其他个人指自然人。 b、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位，非企业性单位是指行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。 c、选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。,宏途企业投资管理(上海)有限公司,七、纳税人应当向主管税务机关填报一般纳税人申请表，并提供下列资料：,a、税务登记证副本； b、财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件； c、会计人员的从业资格证明

4、或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件； d、经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件； e、国家税务总局规定的其他的有关资料。,宏途企业投资管理(上海)有限公司,主管税务机关应该怎么做？,1、当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全，符合填列要求的，当场受理，制定文书受理回执单，并将有关资料的原件退还纳税人。 2、根据需要进行实地查验，并制作查验报告。实地查验时，应当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场。 3、认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作，送达税务事项通知书，告知纳税人。,宏途企业投资管

5、理(上海)有限公司,九：一般纳税人的认定管理,纳税人自认定机关认定为一般纳税人的次月起（新开业纳税人自认定机关认定为一般纳税人的当月起），按照税法的有关规定计算应纳税额，并按照规定领购、使用增值税专用发票。 新开业纳税人是指自税务登记证起30日内申请一般纳税人资格认定的纳税人。 除国家税务总局另有规定的外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。,宏途企业投资管理(上海)有限公司,十：举例,【例题多选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有( )。 A.通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以相互转换 B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 C.对从