2011个税调整后的培训笔记【薪酬管理类】

1、第一部分：逐条笔记一、 前言1、 个税比例此次（20110901生效）调整税率为3%45%，如果最高税率在35%比较合理，还有修改空间。此次调税8000-10000的工资节税绝对值最多。级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分302

2、7556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分45135052、 出租房需要交纳的税负公式：（租房收入-税费-修缮费）*（1-20%）*10%税费：营业税 租房收入*3% 城建附加税 租房收入*3% 房产税 租房收入*4% 印花税 租房收入*1% 个税修缮费：每月最多800，其余部分每月结转，无限期结转3、 总论：个税体征点降低将意味着税务局将严格税收项目。二、 修订内容1、 起征点 2000 升级 3500 2、 税率 3%45% 7级超级累进3、 此次调整后，工资38500元以下减税，以上的赠税4、

3、 申报期限 每月1-7日变更为1-15日，核算8月份工资时开始按3500起征点核算5、 外籍人士个税附加减除点（起征点）还是4800，总额不变，个税税率遵循调整后税率。包含长期派驻境外工作人员，但不适用于留学人员（无论自费还是公费）。6、 个体户、企事业单位、承包承租单位，年缴费得需分段缴费，无法人资格的企业先分利后上税，对投资人征缴个税不交企业所得税上个体户税。今年的计算方法（所得额*税率-扣除数）*8/12+（所得额*新税率-扣除数）*4/12三、 个税纳税（一） 工资1、 代扣代缴工资个税，代付税款，计工资薪金所得2、 兼职人员（无劳动合同），按劳务报酬计税（工资-800）*20%3、

4、退休返聘，按工资计税，如果多处工资，多处工资加合计税，公司可以不负担交税义务，个人缴费。注：企业三项经费都是实发工资（不含退休人员）的百分比，工会费2% 福利费14% 教育培训 2.5%4、 保险 A/社会保险，按国家规定比例缴费免征个税，超比例部分上税。 B/补充性保险 a 补充公积金免税（合理避税方法，未来趋势），已上缴公积金2.5倍以内免税，超上税。 b 补充养老（企业年金）企业所得税， 工资总额5%以内免税，税前列支，超5%上税。个税， 个税上税与工资合计，先减3500再计税，按月发放并交税合适，按年发放缴税不合适，因为使一个月收入过高，税负也高。 给多少人上年金，按多少人算工资，按平

5、均工资列支。（不太懂）c 补充医疗基本同养老5、 经济补偿金少于上年度本市平均工资3倍免税，超3倍的部分上税,例如：补偿金15万，3倍工资时12万，工作年限5年（最多12年，一年对应一个月）个税计算:(（150000-120000）/5-3500)*10%-105)*5，公式里面5为工作年限，3500为起征点，10%税率，105是扣除数。6、 内退员工 包含：工资需纳税一次性收入个税享受税率优惠求税率及扣除数（一次性收入/提前退休月数+当月工资）-3500应纳税额（工资+一次性收入）-3500）*税率-扣除数7、 年终奖单独发作为一个月工资全额纳税享税率优惠，若是按季度发或是一年两次只能计入当

6、月工资算税，原则一年只有一次享受年终奖税率优惠。例工资3000低于起征点，6万奖金，先算税率及扣除数（60000-（3500-3000）/12 找对应税率及扣除数今年年终奖可能需分段计算个税（12月份交年终奖金个税的）即1-8月（60000*15%-125）*8/129-12月（60000-（3500-3000）*20%-555）*4/12明年交税需按新的税率算，具体看税务机关软件未来年终奖计算办法60000/12=A 找到税率及扣除数（A*税率-扣除数）*12的和为年中奖应缴税。考虑把长期激励分月划分，计税减少销售人员包干：举例包干总额20000，其中招待8000，差旅费3000，工资差不多

7、9000。财务做账，招待费放入管理费即可税前列支，用票报销。差旅和销售员工资作为销售费用，只有工资部分上个税。（二） 各项补贴从09年严格规定货币化的补贴计入工资计税（报销也算货币化），会记及福利费，非货币化的就是实物。1、车补 2009年3月有个文件，车补30%纳税，各区要求不同，跟税管员沟通。关于私车公用 保险费不能公司负担，邮费、过路费以及维修费可以如公司费用，条件是要有使用协议说明哪些费用公司承担，有票进账，公司有制度支持，不产生个税。最好还要与直管税务员沟通。2、通讯补贴 天津2007年要求不超300元免税，国税要求20%纳税，买充值卡不计个税，跟税管员沟通。3、房补 计入工资计税，

8、进公积金免税。4、餐补 全额计税，打入饭卡也计税，有食堂或集体订餐不上税（会记计福利费要有票）。5、取暖及防暑降温 2009年规定 企业所得税 对应入福利费14% 个人所得税 取暖补贴免税，国家规定380左右 防暑降温计税，计入当月工资分四次发放分四次计税，将作为稽查重点。 6、差旅费补贴各区不一样，有公司制度可免，跟税管员沟通。 7、 劳动保护支出，据实税前列支，合理避税，个税免征，不能发现金否则纳税 四、 个人股东（一） 董事费代扣个税，工资任职按工资计税，不任职的按劳务计税（二） 公司为股东购买销售型支出 汽车 住房 个人名下计个税按股息红利计税，全额的20%公司名下没有个税问题，可以先入公司名下，再转给个人即可（三） 股东向公司借款（一年后是为股息红利计税，可先借后还）（四） 未分配利润不上税，分配后做账就要上税，转增资本股权比例增长视为股息红利需计税，（五） 资产评估增值纳税视为股息红利需计税（六） 股权转让算财产转让所得，价格低于初始价格，税务局稽查时要有正当原因才行（连续三年亏损、政策原因、法定继承人）五、 企业赠送礼品代扣个税 201150号文第一类不征个税，属于有偿赠送1、 企业折让方式折扣（实物折扣、买一赠一）2、 销售货物同时赠礼品（不特定消费者）3、 积分返利第二类征个税1、 本单位以外其他个人（按购置价算）计入其他所得项