保险股份有限公司外币核算管理办法模版

1、保险股份有限公司外币核算管理办法（xx版）第一章 总 则第一条 为规范xx保险股份有限公司（以下简称“公司”）外币交易的会计处理、外币财务报表的折算和相关信息的披露，根据企业会计准则、企业会计准则应用指南和其他有关法律、法规，特制定xx保险股份有限公司外币核算管理办法（xx版）（以下简称“本办法”）。第二条 本办法适用于总公司及各分支机构。第三条 公司以人民币为记账本位币，本办法外币是指公司记账本位币以外的货币。第四条 本办法外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币交易包括：（一）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；（二）借入或者借出外币资金；（三）其他以外币计价或者结算的交易。第五条

2、公司发生的外币交易，应当以即期汇率折算为人民币金额。第二章 会计科目设置第六条 公司对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为人民币金额。设置科目“货币兑换”和“汇兑损益”。（一）货币兑换外币交易所产生的不同币种之间的兑换通过“货币兑换”会计科目核算，期末余额为零。“货币兑换”科目按币种设二级明细科目。（二）汇兑损益资产负债表日或结算日，因汇率变动而产生的汇兑差额通过“汇兑损益”科目核算。第三章 外币业务交易日的会计处理第七条 外币兑换业务会计处理公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当按照交易实际采用的汇率（即银行买入价或卖出价）折算。（一）购汇业务借：银行存款*外币账户贷：货币兑

3、换*外币借：货币兑换人民币贷：银行存款人民币账户（二）结汇业务做如上相反会计分录。第八条 投资者以外币投入资本的会计处理公司收到投资者以外币投入的资本，采用交易发生日即期汇率折算，不产生外币资本折算差额。借：银行存款*外币账户贷：货币兑换*外币借：货币兑换人民币贷：实收资本第九条 除上述第七条业务外，其他外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率，将外币金额折算为人民币金额。（一）以历史成本计量的资产会计处理借：无形资产/固定资产等非货币性项目贷：货币兑换人民币借：货币兑换*外币贷：银行存款*外币（二）以公允价值计量的交易性金融资产会计处理1.购入交易性金融资产借:交易性金融资产贷：银行存

4、款*外币2.卖出交易性金融资产借：银行存款*外币贷：交易性金融资产贷：投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益（三）以公允价值计量的可供出售金融资产会计处理1.购入可供出售金融资产借:可供出售金融资产贷：银行存款*外币2.卖出可供出售金融资产借：银行存款*外币贷：可供出售金融资产贷：投资收益借：资本公积贷：投资收益（四）其他外币交易会计处理其他外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率，将外币金额折算为人民币金额，计入相应业务会计科目。第四章 外币交易余额的会计处理第十条 公司将外币交易余额分为外币货币性项目和非货币性项目进行会计处理。第十一条 外币货币性项目货币性项目，是指公司持有的货币

5、资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。货币性项目分为货币性资产和货币性负债。货币性资产包括现金、银行存款、债券投资、贷款及应收款项、应收保费、其他应收款等；货币性负债包括短期借款、存入保证金、拆入资金、预收保费、应付赔付款、应付账款、应付债券、应付股利、其他应付款、长期借款、长期应付款等。外币货币性项目，资产负债表日或结算日，因汇率变动而产生的汇兑差额通过“汇兑损益”核算，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的人民币金额。（一）结算日货币性项目外币交易余额的处理结算日，根据即期汇率对外币货币性项目余额进行汇率变动调整，同时调增或调减外币货币性项目的人民币金额，做如下会计分

6、录：借：银行存款*外币账户借：汇兑损益贷：应收保费/其他应收款等货币性项目*外币（二）资产负债表日货币性项目外币交易余额的处理资产负债表日，财务系统根据资产负债表日即期汇率对外币货币性项目余额进行汇率变动调整，汇兑收益产生如下会计分录：1.汇兑收益借：银行存款/应收保费等货币性项目*外币贷：汇兑损益2.汇兑损失产生如上相反会计分录。第十二条 外币非货币性项目非货币性项目，是指货币性项目以外的项目，包括长期股权投资、交易性金融资产、可供出售金融资产、固定资产、无形资产、实收资本、资本公积等。（一）以历史成本计量的外币非货币性项目，采用交易发生日的即期汇率折算。资产负债表日不改变其折算人民币金额，

7、不产生汇兑差额。（二）以公允价值计量的外币非货币性项目，包括交易性金融资产和可供出售金融资产。1.外币非货币性项目中的交易性金融资产（如股票、基金等权益工具投资），采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的人民币金额与原记账金额的差额，作为公允价值变动损益处理，计入当期损益。资产负债表日，财务系统根据资产负债表日即期汇率对外币非货币性项目中的交易性金融资产进行汇率变动调整，产生如下会计分录：（1）汇兑收益借：交易性金融资产贷：公允价值变动损益（2）汇兑损失做如上相反会计分录。2.外币非货币性项目中的可供出售金融资产（如股票、基金等权益工具投资），采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的人民币

8、金额与原记账金额的差额，作为公允价值变动损益处理，计入资本公积。资产负债表日，财务系统根据资产负债表日即期汇率对外币非货币性项目中的可供出售金融资产进行汇率变动调整，产生如下会计分录：（1）汇兑收益借：可供出售金融资产贷：资本公积（2）汇兑损失做如上相反会计分录。第五章 外币财务报表的折算第十三条 公司在对境外经营财务报表进行折算前，应当先将境外经营的会计政策调整为与公司的会计政策相一致。第十四条 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。第十五条 利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算

9、。第十六条 按照上述第十四条、第十五条折算后产生的较重大差额，作为外币财务报表折算差额，列入资产负债表中所有者权益“外币报表折算差额”项目。第十七条 公司在编制合并报表时，应按照少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入少数股东权益列示于合并报表。第十八条 公司处置境外经营时，将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益；部分处置境外经营时，按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。第六章 披 露第十九条 公司在财务报表附注中披露与外币折算有关的下列信息：（一）公司及其境外经营选定的记