财务成果的核算

1、第五节 财务成果的核算,1.净利润=利润总额-所得税费用 2.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出,第五节 财务成果的核算,1.营业利润 =营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失公允价值变动损益投资收益 注：营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本,资产减值损失：企业经营所处的经济、技术、法律环境发生重大变化，使资产价值的跌幅大于其由于正常使用而预计的下跌。,公允价值：是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方资源进行资产交换或债务清偿的金额。,投资收益,对外投资所发生的损失,对外投资所取得的收益,“投资收益”：损益类账

2、户，反映投企业对外投资取得的收益或发生的损失。,“本年利润”,期末无余额,第五节 财务成果的核算,2.利润总额 = 营业利润+营业外收入-营业外支出,营业外收入：是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收益。 包括：非流动资产处置利得 非货币性资产交换利得 债务重组利得 捐赠利得 政府补助 盘盈利得,营业外收入,结转数,增加数,期末无余额,第五节 财务成果的核算,2.利润总额 = 营业利润+营业外收入-营业外支出,营业外支出：是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项支出。 包括：非流动资产处置损失 非货币性资产交换损失 债务重组损失 捐赠支出 盘盈损失 非常损失,营业外支出,增加数

3、,减少数,期末无余额,第五节 财务成果的核算,3.净利润 = 利润总额-所得税费用,所得税费用=应纳税所得额适用税率,所得税费用,增加数,减少数,期末无余额,“本年利润”,第五节 财务成果的核算,1.营业利润 =营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失公允价值变动损益投资收益 2.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 3.净利润=利润总额-所得税费用,本年利润,利润的减少数,利润的增加数,月末有余额，年末结转后末无余额,“本年利润”：所有者权益类账户，用来核算企业在本年度累计实现的净利润（或净亏损）,本年利润,结转数,增加数,其他业务收入,营业外务收

4、入,投资收益,主营业务成本,其他业务成本,营业税金及附加,管理、销售、财务费用,营业外支出,所得税费用,本年利润,结转数,增加数,其他业务收入,营业外务收入,投资收益,主营业务成本,其他业务成本,营业税金及附加,销售、管理、财务费用,营业外支出,所得税费用,600 000,8 000,16 500,25 000,372 128,5 814,5 500,17 780 32 096 10 000,30 000,600 000,600 000,8 000,8 000,16 500,16 500,25 000,25 000,本年利润,其他业务收入,营业外务收入,投资收益,主营业务成本,其他业务成本,营

5、业税金及附加,销售、管理、财务费用,营业外支出,所得税费用,600 000,8 000,16 500,25 000,372 128,5 814,5 500,17 780 32 096 10 000,30 000,600 000,649 500,8 000,16 500,25 000,借：主营业务收入 600 000 其他业务收入 8 000 营业外收入 16 500 投资收益 25 000 贷：本年利润 649 500,本年利润,其他业务收入,营业外务收入,投资收益,主营业务成本,其他业务成本,营业税金及附加,销售、管理、财务费用,营业外支出,所得税费用,600 000,8 000,16 50

6、0,25 000,372 128,5 814,5 500,17 780 32 096 10 000,30 000,600 000,649 500,8 000,16 500,25 000,372 128,372 128,5 814,5 814,17 780 32 096 10 000,17 780 32 096 10 000,30 000,30 000,5 500,5 500,本年利润,其他业务收入,营业外务收入,投资收益,主营业务成本,其他业务成本,营业税金及附加,销售、管理、财务费用,营业外支出,所得税费用,600 000,8 000,16 500,25 000,372 128,5 814,

7、5 500,17 780 32 096 10 000,30 000,600 000,649 500,8 000,16 500,25 000,372 128,473 318,5 814,17 780 32 096 10 000,30 000,借：本年利润 473 318 贷：主营业务成本 372 128 营业税金及附加 5 814 其他业务成本 5 500 销售费用 17 780 管理费用 32 096 财务费用 10 000 营业外支出 30 000,5 500,176 182,借：所得税费用 58 140 贷：应交税费应交所得税 58 140,例5-38 计算并结转所得税，企业所得税税率为2

8、5%。假设考虑纳税调整事项，企业应纳税所得额为232 560元。 企业应交所得税= 232 56025%=58 140元。 根据企业所得税计算单(略)编制会计分录，填制通用记账凭证. 将所得税费用结转至“本年利润”账户，编制通用记账凭证。,本年利润,其他业务收入,营业外务收入,投资收益,主营业务成本,其他业务成本,营业税金及附加,销售、管理、财务费用,营业外支出,所得税费用,600 000,8 000,16 500,25 000,372 128,5 814,5 500,17 780 32 096 10 000,30 000,600 000,649 500,8 000,16 500,25 000

9、,372 128,473 318,5 814,17 780 32 096 10 000,30 000,58 140,58 140,58 140,净利润 =利润总额所得税费用 =649500 473318 58140 =118 042,借：本年利润 58 140 贷：所得税费用 58 140,本年利润,649 500,473 318,58 140,净利润 =利润总额所得税费用 =649500 473318 58140 =118 042,借：本年利润 118 042 贷：利润分配 118 042,118 042,利润分配,118 042,=,第五节 财务成果的核算,二、利润分配 利润分配，是指企业

10、根据国家有关规定和投资者决议，对企业净利润进行分配。 1.提取盈余公积 盈余公积，是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累基金，用于弥补亏损、转增资本或扩大生产规模。 法定盈余公积 任意盈余公积,盈余公积,盈余公积的使用,盈余公积的提取,期末余额,所有者权益类账户， 设置“法定盈余公积”、“任意盈余公积”明细账,第五节 财务成果的核算,二、利润分配 利润分配，是指企业根据国家有关规定和投资者决议，对企业净利润进行分配。 2.向所有者分配利润,应付股利,实际向投资者支付的鼓励,企业应付股利或利润,期末余额 反映企业应付未付的股利或利润,负债类账户， 反映企业与其投资者结算股利或利润情况,第五节

11、财务成果的核算,“利润分配”账户：所有者权益类账户,利润分配,年末由“本年利润”账户转入的全年发生的净亏损；利润分配数,年末由“本年利润”账户转入的全年实现的净利润,余额 反映历年累计的未分配利润,余额 反映历年累计的未弥补亏损,设置明细账： 利润分配提取法定盈余公积 利润分配提取任意盈余公积 利润分配应付利润 利润分配未分配利润,本年利润,649 500,473 318,58 140,借：本年利润 118 042 贷：利润分配 未分配利润 118 042,118 042,利润分配未分配利润,118 042,=,【例5-39】年末，将本年利润账户累计实现的净利润结转入“利润分配未分配利润”账户

12、。,借：利润分配 提取法定盈余公积 11 804.2 贷：盈余公积法定盈余公积 11 804.2,利润分配提取盈余法定公积,【例5-40】年末，按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。编制会计分录，填制记账凭证。,盈余公积法定盈余公积,11804.2,11804.2,借：利润分配 应付利润 42 424 贷：应付股利 42 424,利润分配应付利润,【例5-41】经董事会决议，按本期实现净利润中的42 424元向投资者分配利润。编制会计分录，填制记账凭证。,应付股利,42 424,42 424,利润分配提取盈余法定公积,11804.2,利润分配应付利润,42 424,利润分配未分配利润,118 042,三、年终结