财务基础知识培训教程.ppt

1、财务基础知识培训，2012年1月，培训大纲，一，会订体系基础二，会社订制度和报告书编制三，财务比率和报告书分析四，成本和成本分析五，费用和费用分析六，预算和控制，各讲义内容相对独立，自成单元，约三小时讲义的实际讲义根据需要进行调整。 一、会订系统的基础、内容：会订是什么？ 什么是财务金融？ 一、会订系统基础、环境、经营、经济业务、收集、编码、传达、解码使用者、成本收益分析Costs vs. Benefits、一、会订系统基础、收益、成本与职业判断、一、会订系统基础、会订从实践中收集和处理信息地中海贸易合作经营受托责任复式簿记会修订分期和损益修订书18世纪工业革命有限责任会修订主体折旧和应计货币

2、修订量成本会修订、所得税资本支出和营业支出、资本和收益审计资本市场、一、会订体系基础、1973年，美国财务会修订准则委员会成立， 1978年至FASB16 :公布财务会修订概念框架，说明财务会修订目标的目标、假设、原则、要素是财务信息编码和解码的基本规律。 (企业可以制定适用于自己的详细规则，但通常不能与这个基本规则冲突)、一、会订系统的基础、财务会订正目标、经济决策、股东、债权人、政府机关、社会公众、内部员工、利害关系人会订正分割假说评价什么？ 货币度量的前提条件如何进行修订(简单有效)？ 持续经营的前提是什么呢？ 一、会订系统的基础、会订主体的会订和报告系统处理的特定对象。 法权结构与管理

3、结构不一致(管理强调效率、法权强调责任)无限责任、合作、有限责任集团、分公司、事业部投资项目财务会修订主体是特定企业的经营活动，反映了其财务状况和经营成果。 一、会订系统的基础、会订分期信息的目的和作用：完成受托责任，提供预测数据。 产生权利产生制原则、收入确认原则和配合原则。 一、会订制度的基础、货币订量会订可以做什么？ 你能承担多少责任(可靠性)？ 信息利用者在意什么？ 会订信息的可比性。 会订信息的成本。 修订反映了可以用货币修订量的经济业务。 会订信息是货币性和定量性。 一、会订体系的基础、财务会订持续经营的基础、日常经营决策的基础。 相关：资本保全思想、历史成本原则和折旧受益期原则、

4、预测逻辑。 一、会订系统的基础、会订要素资产(实际要素和未来的权利)负债(递延类)的资本收入(营业和持产)的成本和费用的纯利润、经济学观点和会订学观点的差异、一、会订系统的基础、会订原则建立在目标、假设和要素上。 职业人员共同得出的对工作基本规则的一贯意见。 历史成本原则、收入确认原则、配合原则权利产生制原则、划分收益性和资本性支出原则的相关原则(预测、反馈、及时性)、诚信原则(真实、可验证、客观)、重要性原则(实质上重于形式)可比性原则、一致性原则、稳健性原则、充分披露原则。 一、会订系统的基础，会订准则(GAAP )包括会订目标、假设、要素、原则、程序、方法。 会订理论界、实务界、政府监督

5、者、公共利益代表等共同认可的会订职业的基本规范。美国财务会修订准则委员会FASB国际会修订准则委员会IASC SEC证券交易委员会国际组织IOSCO，一、会修系统基础、财务会修订业务确认修订量报告、成本收益分析Costs vs. Benefits、收益、成本和职业判断、实质形式、一、比会修订系统基础重的财务报表(管理会修订) 与内部管理报告不同)资产负债表损益调整表和利润分配表现金流量调整表注释、当前收入能力受托责任预测、资产负债表、当前财务状况、损益调整表、考察期内的经营成果、利润分配表、投资收入分配、现金流量调整表、 经营成果与实际现金出入的比较经营成果与实际现金资产变动的比较、费用明细表

6、、一、会订系统基础、财务报表之间的关系等附表股东权益增减变动表切片报告(事业部制)报告格式与t型账户集团报告的特别项目为雇佣、过去款、法人内过去款内部银行的借款一、会订系统的基础、总结：缺乏财务会订的目的和信息系统，提供客观全面货币性经营信息的服务对象主要是难以了解企业经营实态的利益相关者的不足：过于保守，在只能从一个角度看问题的所有信息源中是主流发展：管理会订、社会责任会订、人力资源会订等的财务管理。 一、管理公司修订体系的基础、公司修订目的：分析信息和决策支持的核心：现金流和价值增值的基本思路：成本收益分析方法：差异分析、总量分析、边际分析。 主要内容：(作业)成本分析、本量利益分析、预算

7、(修订)管理分析、敏感性分析、价值分析、责任会修订等。 非包容性。 一、会订制基础、财务管理投资、筹资、头寸管理、项目预算。 长、短期方案分析、操作资本结构分析、报酬方案和公司价值分析现金(头寸)管理(资本支出性)项目管理预算和管理。 目标体系、财务监督与协调、财务评价。 一、会订系统的基础、总结：会订是信息系统、监管系统，财务(Finance )是现金和(企业)价值管理。 后者以以前的事物为基础，前者看内侧，后者看外侧前后相连，互相补充。 二、社会纠正制度和报告制定、社会纠正制度是根据公司自身特点，按照公认会纠正原则GAAP，选择性细分的具体规则体系，是收集、处理和解释会纠正信息的依据。 公

8、司的会订政策、方法公司的会订帐簿、会订、报告系统和过程现金管理会订系统的内部牵制和监督其他。 会订政策、办法、会订年度：每年4月1日至翌年3月31日。 会订主体及合并范围(多主体的合并)资产分类、折旧及折旧(由配合原则决定)收入认知的原则(例：分期收款销售)库存评价与准备(集团现在运行的标准成本制度的本质)投资评价(成本法、资本法、成本与市场价格的哪一个低)建设工程(利息资产修订上)所得税、会订政策、办法、员工福利和激励(培训、购买权)利益分配调度(股息分配和再投资)等。 集团运行ERP系统后的会订政策变动：收入确认原则、注销准备订正、标准成本制度、库存降价准备、固定资产类别、内部银行处理、增

9、值税处理、报告体系等。、报告流程、期末调整(应计事项)事业部报告抵销公司间交易、合并子公司报告集团公司报告、三、财务比率和报告分析，需要了解什么？ 有多少资料来源符合您的需求？ 怎样分析才能强调问题？ 财务报表体系报告基础财务比率公司的财务指标体系、财务报表体系、报告：公开财务状况和经营成果的可用数据：收入、成本、营业利润、净利润、投资(股权、债权)、资产净额(期初、期末)、借款利息、实际所得税率、前期数据组确定数据：预期、实际折扣报告分析基础、比较报告(年报三年数据、月报本月、本季、累订)、(行业内外)比较分析、趋势分析百分比分析(横、纵)、结构变动比率分析。 小组报告示例。经营指标一览表、

10、比率分析、资本结构负债资本比率、负债与有形净资产比率、固定资产与有形净资产比率留存利润率、股息支付率偿还能力流动、速动、现金比率、利息保障倍增利润率总利润率、销售净利润率、净资产利润率、总投资利润率周转能力总资产周转率、固定资产周转率、库存周转率、应收周转率、运转率现金流比率营业现金流/负债(或股息，本年度到期长期负债应付票据)、比率分析、杜邦比率分析纯资产收益率杜邦资产收益率资本乘数杜邦资产收益率销售净资产周转率资本乘数1(1资产债权率)杜邦经营资产收益率营业资产周转率、比率分析、 一些差异注意：重要的不是比率名，而是比率补正所使用的财务数据和与之相对应的数据补正方法。重要的不是比率结果本身

11、，而是发现结果在企业历史、行业内外的比较和合理性问题，寻求说明，进一步预测是重要的。集团财务指标体系、集团财务指标体系、贴现佣工前总利润率：贴现佣工前总利润与营业收入总额的比例关系。 表示从每元的营业收入中减去营业成本后，折扣的佣兵、不同期间的费用、利润的形成可以使用多少钱。 折扣后的总利润率：折扣后的总利润与营业收入净额的比例关系。 每元的营业收入减去折扣，再减去营业成本，再加上雇佣兵的收入，就可以说明不同期间的费用和利润可以使用多少钱。 如果没有充分的折扣，当兵的话总利润率最终就得不到利益。 期间费用率：期间费用和净营业利润的比例关系。 表示取得每元的营业收入所需的期间费用。 通过分析，可

12、以扩大公司的经营规模，减少费用支出，改善经营管理，提高利润水平。 净利率：税前净利润与净营业利润的比例关系。 表示每元净营业利润的净利润多少。 反映营业收入的收入水平。 分析可以提醒企业在扩大营业收入的同时，注意改善经营管理，提高收益水平。集团财务指标体系、人均创利：年税前净利润与平均员工人数的比例关系。 该指标在每月分析时，通过月税前纯利润乘以12 (或者累计税前纯利润乘以累计月数12 )，换算成成人税前纯利润(第6项也同样)。 员工人数是指所有员工的总数，包括飞行员和临时工。 平均是指年初和年末的简单平均或每月的时间序列平均(以后有关平均的概念与此相同，不作说明)。 人均创利表示员工人均纯

13、利润有多少，反映了人力资源运用方面的效果。集团资金利润率：年税前净利润和平均所有者权益、内部银行借款(无利息和有利息)和向集团借款总和的比例关系。 反映了公司利用所有者权益和集团资金获得净利润的能力。集团财务指标体系、流动资产周转天数：反映流动资产周转速度。 周期越短，表示资金周转速度越快，可以节约流动资金。 停滞库存比率：库存折旧累计与库存总额的比例关系。 库存折旧修订额是库存价值的损失，也就是停滞库存的估计。 反映停滞库存在库存整体中所占的比率。 比率越小，表示库存状况越好。 库存周转天数：是衡量和评价公司库存采购、生产、销售等环节管理状况的综合指标。 周期越短，库存占有水平越低，流动越强

14、，库存周转到现金或应收帐款的速度越快，变动能力越强。集团财务指标体系、注销率：注销累计额与应收款的比例关系。 注销累计额是对应收账款可能损失的估计，也就是注销的估计。 比率越小，表示应收账款质量越好。 应收帐款周转天数：表示公司取得应收帐款权利后，到收回货款并转换为现金所需的时间。 周期越短，表示应收账款回收越快，波动能力越强。 应付帐款周转天数：表示公司收到商品负债责任后实际支付并减少现金所需的时间。 周期越长，供应商可以利用的商业信用时间越长，但同时资金风险也越大。 四、成本与成本分析、支出与费用、成本(对象化费用)、产品成本、制造成本(变动成本、完全成本)标准成本制度、成本的回收与分配(分批法、按订单)、成品成本、产品成本结构产品成本分析(1)、控制角度：差异分析、2、经营角度：成本结构分析五、费用和费用分析、费用和部门特征(约成本中心)费用分类、集团费用分类(按用途)和结构费用的确认、记录、统订、报告(主要报告中的表现和专