审计 第九章.ppt

1、、第九章监查作业原稿监查报告书和监查文件、第一节监查作业原稿、监查证据、监查作业原稿、监查报告书、(1)概念是监查证据的载体。 CPA在执行审计业务时制作的所有审计作业的记录和获取的资料。 1、监查工作原稿形成了监查的全过程2 .形成方式有两种。 正在制作和获取。 (2)作用(P167 )、一、监查作业原稿的定义和作用、二.监查作业原稿的内容监查作业原稿的要素1 .被监查单位名称2 .监查项目名称3 .监查项目的时间或期间4 .监查程序的记录5 .监查的结论6 .监查id及其说明7 .索引号码和编号8 三、审计工作原稿的讨论、存档、保密(一)审计工作原稿的讨论第一级讨论(详细讨论)，由审计项目

2、负责人详细讨论审计工作原稿，发现问题，及时纠正。 二级检讨(一般检讨)是部门经理进行的检讨，研究重点审计项目、相关账目调整意见、初步审计意见提案，防止重大事项的遗漏和审计错误。 三级讨论(重点讨论)由主任会订书人或事务所负责人讨论，重点讨论重要事项，重点调整帐目，讨论重要工作原稿，三级是二级讨论的监督，也是审计工作整体的最终把握。 (2)监查作业原稿的归档监查作业原稿归档的性质归属于监查文件时，一部分会议事务所将监查文件分为永久文件和本期文件。 此分类主要基于审计文件在特定业务中的使用时间。 1 .永久性文件。 永久性文件是指记录内容相对稳定、具有长期使用价值、对今后审计工作具有重要影响和直接

3、作用的审计文件。 2 .本期文件。 本期文件是指记录内容频繁变化，主要用于本期和下期审计的审计文件。 审计工作原稿存档的期间1 .审计报告书在日后60天以内2 .审计工作中止后60天以内。 审计作业原稿的保存期限会修订师事务所应当从审计报告日起，将审计作业原稿保存至少10年。 注册会订阅人未能完成审计工作的，会订阅人事务所应当自审计工作中止之日起至少保存10年审计工作稿。 (3)审计工作原稿的保密制度，第二节审计报告，一、审计报告的含义(P170 )和作用(1)鉴定作用(2)保护作用(3)证明作用(2)审计报告的种类，(1)根据审计报告的性质可以分为标准审计报告和非标准审计报告(2)审计可以分

4、为公开审计报告和非公开审计报告(3)根据审计报告的详细级别，可以分为简单的审计报告和详细的审计报告。 三、审计报告的要素分析审计报告(1-标题)对ABC株式会社全体股东： (2-受益人)后付ABC株式会社(以下简称ABC株式会社)财务报告进行审计。 包括201年12月31日的资产负债表、201年度的损益订正书(3-引言段)一、管理层对财务报表的责任(4-责任段)按照企业会订准则和会订制度的规定制作财务报表是ABC公司管理层的责任。 这样的责任是(1)设定、实施、维护与财务报表的制作相关的内部统制，使财务报表中不存在由于不正当行为和错误导致的重大误报(2)选择适当的会议修订政策来运用(3)制作合

5、理的会议修订估计。 二、注册会修订师的责任(5-责任段)我们的责任是在实施审计业务的基础上对财务报表发表审计意见。 我们按照中国注册会订正人审计标准的规定实行审计。中国公认会修订师审计准则要求我们遵守职业道德规范，修订实施审计工作，合理保证财务报表中是否存在重大漏洞报告。 审计工作包括实施审计流程以获取财务报表金额和披露的审计证据。 所选的审计程序取决于注册会议修订人员的判断，例如，对因违法行为或错误而导致的财务报表的严重误报风险进行评估。 在进行风险评估的时候，考虑与财务报表制作相关的内部控制，设定适当的审计程序，不过，没有对内部控制的有效性表达意见的目的。 审计工作包括评估管理层选择的会议

6、修订政策的适当性和会议修订估计的合理性，以及评估财务报表的整体报告。 我相信我们得到的审计证据充分合适，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见(6-审计意见段) ABC公司的财务报表已按照企业会议订正准则和会议订正制度的规定编制，所有重要方面公允都反映了ABC公司201年12月31日的财务状况和201年度的经营成果和现金流。 会订士事务所中国注册会订士： (签字与盖章) (盖章)中国注册会订士： (签字与盖章) (7-签字与盖章) (8-名称、地址与盖章)中国市二年月日(9-报告日)，四、审计报告的类型注册会订士按照独立审计标准审计实施审计工作，在审计过程中受到限制(我们)、(2)非标准审计

7、报告、1 )带强调事项段的审计报告满足的条件(1)可能对财务报告产生重大影响，但被审计机构应进行适当的会议修订处理，并充分披露在财务报告中(2)不影响注册会议修订师发表的审计意见。 2、保留意见的审计报告登记会订正人认为财务报告作为整体公开，但有下列情况之一时，登记会订正人应发行保留意见的审计报告(1)会订政策的选择、会订报价的制作、 或者财务报表的公开与适用的会议修订准则和相关会议修订制度的规定不符，影响重大，但不发行否定意见的审计报告；(2)由于审计范围有限，无法得到充分合适的审计证据，影响重大，但不发行无法表示意见的审计报告。 3、否定意见的审计报告经审计，认为会订报告不符合国家公布的企

8、业会订准则和有关会订制度的规定，整体上不能从公开许可中反映出被审查单位的财务状况、经营成果和现金流量。 (报告整体不真实)、未调整事项、未确定事项等会议修订报告的影响在一定范围内时，发表保留意见的审计报告。 但是，其影响程度超过一定范围，不能接受会议修订报告的情况下，发表否定意见的审计报告，不想看CPA和被单位。 4 .无法显示意见的审计报告，CPA在审计过程中，如果受到审计范围限制的影响非常严重、广泛、无法得到充分且恰当的审计证据，无法在会议修订报告中发表意见，则CPA必须发行无法显示意见的审计报告。 注意：不是拒绝委托，也不是不想发表意见。 思考题目1注册会修订师在审计意见段之前添加说明段

9、，在说明发表保留意见、否定意见、无法显示意见的理由的意见段之后添加强调事项段，是为了增加审计报告的信息量，提高审计报告的有用性() 2注册会修订师认为财务报表作为整体是公开许可，但只有在对财务报表有重大影响的情况下，才能发行保留意见的审计报告。 保留意见的审计报告在注册会修订人员无法制作没有保留意见的审计报告时，被视为最严格的审计报告。 ()、3注册会修订师误认为财务报表存在重大误报，不符合财务报表编制适用的会修订准则和相关会修订制度的规定，整体公开许可无法反映被审计机构的财务状况、经营成果和现金流量的，注册会修订师发放无法表示意见的审计报告。 ()4.由于被审计机构的会议修订政策的选择、会议修订报价的制定或财务报表的公开不符合适用的会议修订准则和相关会议修订制度的规定，或者审计范围受到限制，无法得到充分适当的审计证据，但相关金额不大，远低于重要程度a .保留意见b .保留意见强调事项c .保留意见d .没有保留意见强调事项段5 .被审计机构的会议修订政策的选择、会议报价的制作或财务报表的公开适用的会议修订准则和相关会议修订制度的规定不符合，或者审计范围受到限制，无法得到充分适当的审计证据， 由于相关金额超过重要水平的a .无保留意见b