金融会计-1,2(学).ppt

1、金 融 会 计 吉仕红 教材及参考书： 金融企业会计 作者：王晓枫 东北财经大学出版社 金融会计 主编：郭德松 刘海燕 华中科技大学出版社 银行会计 主编：郭晓 张晓川 清华大学出版社 银行会计 主编：张慧珏 莫桂青 上海财经大学出版社,1,第一章 金融企业会计概论,金融企业会计是把会计的基本原理和基本方法运用到金融企业这一特殊行业的专业会计。,2,第一节 金融机构体系与金融企业会计 一我国的金融机构体系 金融机构体系是指银行非银行金融机构的体系结构以及构成这一体系的银行与非银行金融机构的职责分工及相互关系。 我国已初步形成了以中央银行（中国人民银行）为核心，以中国银行业监督管理委员会为监督机

2、构，以国有控股商业银行和政策性银行为主体，多种产权形式的金融机构如证券、保险、租赁、信托等业务齐全，多种金融机构分工竞争的金融体系。,3,中央银行（Central Bank）是国家的政府银行。它是一个国家金融体系的中心机构，在银行体系中处于领导地位。 中央银行主要从事货币发行、经理国库、再贷款、再贴现、资金清算等业务，实行独立的财务预算管理制度，收支相抵后，实现的利润上缴中央财政，亏损由中央财政拨补。,4,政策性银行（policy lender/non-commercial bank）是按照国家的产业政策或政府的相关决策进行投融资活动的金融机构，不以营利为经营目标，更注重社会效益。按照政府产业

3、导向意图发放贷款，从事有关金融业务。 现有的政策性银行有：国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行等。,5,商业银行（Commercial Bank）, 是依照我国商业银行法和公司法设立的以营利为目的，以多种金融负债筹集资金，多种金融资产为经营对象，具有信用创造功能的金融机构。 商业银行包括国有控股商业银行（工行，农行，中行，建行等），股份制银行（交行，中信实业银行、光大银行，深圳发展银行等）和地方商业银行（北京银行，南京银行等）。,6,保险公司(insurance company)销售保险合约、提供风险保障的公司。保险公司分为两大类型人寿保险公司、财产保险公司。保险公司，是指经中国保险

4、监督管理机构批准设立，并依法登记注册的商业保险公司，包括直接保险公司和再保险公司。 保险公司是采用公司组织形式的保险人，经营保险业务。,7,证券公司（Securities Company）是专门从事有价证券买卖的法人企业，分为证券经营公司和证券登记公司。 狭义的证券公司是指证券经营公司，是经主管机关批准并到有关工商行政管理局领取营业执照后专门经营证券业务的机构。,8,二金融企业会计的概念与特点 （一）金融企业会计的概念 具体说来，金融企业会计是以货币为主要计量单位，采用专门的会计方法，对金融企业的经营活动过程进行连续、系统、全面、完整的核算与监督，并进行分析和预测，为金融企业的利益相关者及有关

5、各方提供决策所需的信息系统。,9,（二）金融企业会计的特点 1、反映经济业务的宏观性 商业银行为资金的划拨清算, 承担大量代收代付业务。金融是现代国民经济的核心，各部门、各单位的经济活动在金融会计账户上以货币形式得以综合反映。,10,2、处理业务的政策性 由于金融会计通过柜台办理各种资金调拨业务，和社会各方面发生密切关系，所以金融会计工作的质量影响了国民经济各部门、企业、单位的经济活动和广大居民的利益。因此，金融会计在处理各项资金业务时，金融会计必须认真贯彻国家各项经济政策，协调处理好各方面的关系。,11,3、财务管理制度的严密性 由于金融会计在国民经济中具有举足轻重的地位和作用，要求金融会计

6、核算必须做到准确、及时、真实、完整，以确保会计核算的质量，为此金融会计采取严密特殊的内部控制和监督方式进行核算。 4、会计核算的特殊性 根据以上的特点，金融会计核算时需采取不同于其他行业的会计核算方法。具体涉及到会计凭证，账簿，报表和会计处理程序都存在着差异。,12,第二章 金融会计基本核算方法 第一节 会计对象和会计科目 一、概念 金融企业会计对象从总体上看，还是资金运动，但由于金融在国民经济中的地位和业务活动的特点，决定了金融的资金运动形式区别于其他企业的资金运动形式，从银行的资金运动来看，表现为： 社会货币资金 银行信贷资金 社会货币资金,13,二会计科目的分类 (一)按资金性质分类 1

7、 资产类科目 2 负债类科目 3 所有者权益类科目 4 损益类科目 5 资产负债共同类科目,14,(二)按与资产负债表的关系进行分类 1 表内科目 2 表外科目 表外科目：是指债权、债务或权利责任已经形成但尚未涉及资金的实际增减变化或不涉及资金增减变化的会计事项以及保管债券、单证等需要在表外进行控制的事项。,15,第二节 记帐方法及记帐规则 一、表内科目 举例说明如下： 1 发放给某化工企业流动资金贷款 一笔，余额为50000元，转入该厂存款 账户。其会计分录为：,16,2 某机械制造厂归还所借流动资金贷款40000元。利息1440元，由其存款户支付。其会计分录为： 3 收兑黄金一份，价格为1

8、000元，以现金支付给客户。其会计分录为：,17,4 向中央银行贷款60000元，归还某商业银行的拆入资金。其会计分录为： 5 预提某化工企业存款利息3000元。其会计分录为：,18,(四)试算平衡 1 发生额平衡 2 余额平衡 二表外科目 记帐方法：单式收付记账 登记簿设收入、付出、余额三栏。业务发生或增加时记“收入”，销账或减少时记“付出”，余额表示结存。 例：银行接受汇票贴现时，编制相关会计分录后，需按汇票金额登记表外科目， 收入：代保管有价值品。,19,第三节 会计凭证 一会计凭证的种类 (一)金融会计的记账凭证按格式和用途的不同可分两类：通用的基本凭证，专用的特定凭证。 1、通用的基

9、本凭证 通用的基本凭证是金融企业根据原始凭证或业务事实自行编制的记帐凭证。在处理金融业务时，由于需要将凭证在不同柜台之间进行传递记账，所以金融企业会计凭证也叫传票。,20,金融企业广泛地采用由单位或客户填写的比较规范的原始凭证来代替记账凭证。主要有: 现金收入传票 现金付出传票 转帐借方传票 转帐贷方传票 特种转帐借方传票 特种转帐贷方传票 表外科目收入传票 表外科目付出传票,21,2、专用的特定凭证 专用的特定凭证是适应金融企业有关业务的特殊需要而编制的各种专门凭证。如贷款凭证等。 (二)金融会计的记账凭证按形式和记账需要的不同可分两类：单式记账凭证和复式记账凭证。 1、单式记账凭证。由于金

10、融业务量大,要求分工记账,因此金融会计一般采用单式凭证来记账. 2、复式记账凭证。,22,二会计凭证的内容 金融企业会计凭证的内容是指构成合理合法凭证所具备的基本要素。 内容包括： 1 年月日； 2 人民币或外币的符号及大小写金额； 3 款项来源用途或摘要及附件张数； 4 会计分录及凭证编号； 5 单位金融企业及有关人员的签章等。,23,三 会计凭证的处理与管理 (一)会计凭证的填制 1 凭证的种类要与业务和财务活动的内容相一致； 2 基本凭证一般都是单联式凭证； 3 人民币或外币要有符号； 4 反映科目之间的对应关系。,24,(二)会计凭证的审核 1 是否为本行受理的凭证； 2 凭证种类是否

11、正确，凭证的内容联次与附件是否相符，是否超过期限; 3 帐号与户名是否一致； 4 大小写金额是否一致，有无涂改； 5 款项来源用途是否符合政策和有关资金管理的规定； 6 是否超过存款或批准的贷款额度或拨款限额； 7 密押印签是否真实齐全； 8 有关计息收费罚金等的计算是否正确； 9 内部科目和账户名称使用是否正确。,25,(三) 会计凭证的传递 会计凭证的传递是指会计凭证按照规定程序在金融企业内部各专柜或所属分支机构之间进行传送流转。 金融企业应本着先外后内,先急后缓的原则处理凭证的传递。金融企业的会计凭证一律通过金融内部或邮局传递，不能在柜台外部交客户传递，以免造成资金的损失和账务混乱。 (

12、四)会计凭证记帐后的处理 按一定顺序按日装订成册.,26,四、银行会计凭证的特点： 1、银行记账的会计凭证，大多采用单式凭证。 2、大量采用套写凭证。 3、银行大量采用原始凭证直接作为记账凭证。 4、银行凭证必须严格按照凭证传递原则及时传递和记账。,27,第四节 会计账簿及帐务组织 一会计账簿的种类 (一)分户账（甲、乙、丙、丁四种类型） 主要是在银行会计科目下按具体对象或单位设置,根据凭证逐笔连续登记的一种明细分类帐簿。,28,(二)总帐 (三)登记薄 登记簿是为了适应某些业务和工作特殊需要而设置的一种辅助性账簿。如发出结算凭证登记簿，应解汇款登记簿等。 (四) 序时账薄如现金收入日记簿、现

13、金付出日记簿等。,29,二会计帐务组织 账务组织又称会计核算形式，是指金融企业会计账簿的设置、记账程序和核对方法的有机结合。 金融业账务处理程序包括明细核算程序、综合核算程序和账务核对三个方面,30,金融会计的账务处理程序： 1 根据发生的金融业务编制或受理审核会计凭证。 2 根据审核无误的会计凭证登记分户账或现金收入、付出登记簿。 3 根据分户账当日的余额正确地编制余额表。 4 根据会计凭证编制科目日结单，并进行试算平衡。 5 根据科目日结单登记总账并结出总账的余额。 6 根据总账余额编制日结表，并进行试算平衡。 7 将各总账余额与其所属分户账的余额合计核对相符 8 总账现金科目与现金收入日记簿、现金付出日记簿和现金库存账簿核对相符。 9 现金库存登记簿和实存现金核对相符。,31,三帐务核对 (一)每日核对,32,(二)定期核对 1 未编余额表又未按日核对余额的各科目余额核对； 2 各类贷款的账据核对； 3 存款贷款及金融