主要经济业务的核算.ppt

1、第六章 主要经济业务的核算,成安县职教中心 马 蕾,第一节 企业筹集资金的核算（资金的来源） 第二节 供应过程的核算（采购生产所需物资） 第三节 生产过程的核算（生产产品） 第四节 销售过程的核算（销售产品） 第五节 利润形成和分配的核算 第六节 成本计算（采购成本、产成品的成本及 销售成本）,本章主要内容,企业资金周转过程图,第二节 供应过程的核算,一、供应过程的任务 供应过程是生产经营过程的第一阶段（生产的准备过程），主要是指进行采购物资，储备生产需要的各项材料物资。,采购部,财务部,仓库,物资供应商,签订采购合同,支付货款,发送货物,二、账户的设置,（一）在途物资 （二）原材料 （三）应

2、交税费 （四）应付账款 （五）预收账款,（一）在途物资,性质：资产类账户 用途：核算企业进行材料、商品等物资采购的日常 核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的 采购成本。 结构：,在途物资,购入材料的买价和采购费用,验收入库材料的采购成本,尚未验收入库的在途物资成本,采购成本包括买价和采购费用（运输费、装卸费、保险费、途中的合理损耗等）,明细设置：按材料物资的种类设置,（二）原材料,性质：资产类账户 用途：核算企业库存各种材料包括原料及主要材料、辅助 材料、 包装材料等的成本。 结构：,原材料,验收入库材料的成本,发出材料的成本,库存材料的成本,明细设置：按材料种类及规格设置,（三）应交税费,

3、性质：负债类账户 用途：核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种款， 包括：增值税、 营业税、所得税、城市维护建设税、教育费附加等。（基础会计 仅涉及增值税，下就增值税予以说明） 结构：,应交税费应交增值税,1、采购材料物资是向供 应商支付的进项税额 2、实际交纳的增值税,销售产品向购货方收取的销项税额,尚未抵扣的增值税额,（四）应付账款,性质：负债类账户 用途：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营 活动应付而未付的款项。 结构：,应付账款,应付给供应单位的款项,偿还的款项,尚未偿还的款项,明细设置：按供应商单位设置,（五）预付账款,性质：资产类账户 用途：核算企业按购货合同规定预付给供应单

4、位的款项。 结构：,预付账款,向供货商预付的货款,收到所购物品应结转的预付货款,反映企业向供货单位预付而尚未发出货物的预付货款,明细设置：按供应商单位设置,三、供应过程主要经济业务的核算,例1： 2日，从胜利工厂购入A材料5000千克，买价50000元，增值税进项税额为8500元，代垫运杂费1000元，款项用银行存款支付，材料同时验收入库。,注意：材料的采购成本=买价+采购费用 A材料的采购成本=50000+1000=51000（元）,借：原材料A材料 51000 应交税费应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款 59500,思考：1、如上述款项未付，业务如何处理 2、5日，支付胜利公司的

5、货款59500元,购货款项尚未支付 借：原材料A材料 51000 应交税费应交增值税（进项税额）8500 贷：应付账款胜利工厂 59500,5日支付前欠货款 借：应付账款胜利工厂 59500 贷：银行存款 59500,（1）8日，从红光工厂购入D材料5000千克，买价20000元，增值税进项税额3400元，代垫运杂费300元，款项用银行存款支付，材料尚未到达。,注意：D材料的采购成本=20000+300=20300元,借：在途物资D材料 20300 应交税费应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23700,（2）20日从红光工厂购入的D材料5000千克到达，并已验收入库。,注意：入库材料金额的确定,借：原材料D材料 20300 贷：在途物资D材料 20300,例2：,例3：,（1）10日，用银行存款预付给通达公司购货定金46800元。,借：预付账款通达公司 46800 贷：银行存款 46800,（2）15日，通达公司将10日预付货款的C产品送达我公司（增值税发票注明：货款40000元，进项税额6800元），已验收入库。,借：原材料C材料 40000 应交税费应交增值税（进项税额） 6800 贷：预付账款通达公司 46800,四、小结及