7金融机构往来的会计处理.ppt

1、7金融机构往来的会计处理 7.1商业银行与人民银行往来的核算7.2商业银行之间往来和核算,7.1商业银行与人民银行往来的核算,7.1.1商业银行准备金存款账户的开立 商业银行的准备金包括支付准备金和法定准备金。支付准备金也称备付金，是保证日常资金支付的备用金。法定准备金是根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定比例，必须保留在中央银行的存款准备金。,7.1.2商业银行向人民银行存取款项的核算,（一）商业银行向人民银行存取现金的核算 (1)商业银行向人民银行支取现金的核算 借：现金 贷：存放中央银行款项 (2)商业银行向人民银行存入现金的核算,（二）商业银行向人民银行存取款项的核算 (1)向人民

2、银行存入款项的核算 商业银行的会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：科目 (2)向人民银行支取款项的核算,7.1.3法定存款准备金的核算,（一）缴存比例与范围 各商业银行应缴存法定准备金的一般存款包括：吸收的机关团体存款、财政预算外存款、单位存款、个人储蓄存款及其他各项存款。,（二）法定存款准备金的考核 人民银行对各商业银行法定存款准备金每日进行考核。 各商业银行在每日营业终了，自下而上编制一般存款余额表,由法人统一汇总后报送法定存款准备金账户开户的人民银行。,7.1.4缴存财政存款的核算,（一）调整缴存财政存款的核算 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项,例：工行上海市黄浦支行

3、财政性存款各项余额合计数本期末为880000元，上期末为923000元；一般性存款各帐户余额合计数本期末为7825400元，上期末为6280000元，假设缴存存款率为7%，该支行4月4日办理缴存存款调整。,（二）欠缴存款的核算 (1)发生欠缴的核算 对欠缴的存款，商业银行应另填财政性存款欠缴凭证一式四联和表外科目收入传票，逐笔记入“待清算凭证”登记簿。其分录为： 收入：待清算凭证 人民银行户,(2)扣收欠缴款项的核算 商业银行收到人民银行转来的特种转账借方、贷方传票后，与原保存的欠缴凭证第一、二联一起办理转账。其会计分录为： 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行准备金 借：利润分配 罚

4、款支出户 贷：存放中央银行准备金,例1：工行黄浦支行5月4日调整缴存款时，通过计算，应调增财政性存款150000元，调整一般性存款320000元，但其中在中央银行存款只有100000元余额。发生欠缴存款220000元。,例2：接上例，工行黄浦支行于5月7日将资金调入到其在中央银行开设的存款帐户。 中央银行做分录： 工行黄浦支行做分录： 同时，填制“等清算凭证”表外科目付出传票，销记表外科目和登记簿。其分录为： 付出：待清算凭证 人民银行户,7.1.5再贷款与再贴现业务的核算,（一）再货款与再贴现账户的开立 现行的再贷款按照贷款期限的不同主要设置以下几个账户： 1年度性贷款户 2季节性贷款户 3

5、日拆性贷款户 4再贴现户,（二）再贷款业务的核算 (1)发放再贷款的核算 商业银行取得贷款后，以人民银行退回的第三联借款凭证代转账借方传票，并另编转账贷方传票进行转账。其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：中央银行借款 借款户,(2)再贷款到期收回的核算 人民银行的核算： 借：银行准备金存款 贷：银行贷款 贷：利息收入,商业银行的核算： 借款商业银行收到人民银行退回的还款凭证第四联代准备金存款账户的贷方传票，另编贷款账户的转账借方传票办理转账。其会计分录为： 借：中央银行借款 借款户 借：金融企业往来支出 中央银行往来支出户 贷：存放中央银行款项,例：某年4月3日工行向人民银行申请季节性贷

6、款250000元期限2个月，经审查同意办理；6月3日到期时办理贷款归还手续；利率4。8，假设利息随本金一并归还。,（三）再贴现业务的核算 商业银行向人民银行申请再贴现时，应填制一式五联再贴现凭证，与商业承兑汇票或银行承兑汇票一并提交人民银行。 其会计分录为： 借：存放中央银行准备金 借：金融企业往来支出 中央银行往来支出户 贷：再贴现 户,7.2商业银行之间往来和核算,7.2.1异地结算转汇的核算 对于自成联行系统或资金汇划清算系统的商业银行，其系统内的异地结算，可以通过系统或资金汇划清算系统的商业银行，系统划拨款项。对于未建立联行系统或资金江划清算系统的商业银行，其系统内的异地结算，以及商业

7、银行跨系统的异地结算，均需要通过人银行转汇或通过建立联行系统的商业银行转汇。 异地结算转汇主要包括：未建立联行系统或资金汇划清算系统的商业银行系统内异地结算：商业银行跨系统结算。,（一）通过人民银行转汇的核算 1通过电子联行转汇的核算 （1）其本做法 商业银行需要通过人民银行办理转汇的，该商业银行称为汇出行，汇出行开户的人民银行经办机构称为发报行，异地收到汇划资金的人民银行称为收报行，收到划来款项的商业银行称为汇入行。,（2）通过电子联行转汇的核算 汇出行 其会计分录为： 借：科目 户 贷：存放中央银行准备金 发报行 其会计分录为： 借：银行准备金存款 贷：电子联行往账 收报行 其会计分录为：

8、 借：电子联行来账 贷：银行准备金存款 汇入行 其会计分录为： 借：存放中央银行准备金 贷：科目 户,2通过人民银行手工联行转汇的核算 （1）汇出行委托人民银行转汇的会计分录为： 借：科目 户 贷：存放中央银行准备金 （2）发报行受理商业银行转汇业务，通过联行往来划拨款项的会计分录为： 借：银行准备金存款 贷：联行往账,（3）收报行收到发报行的报单，为汇入行收账并将汇划凭证送交汇入行。其会计分录为： 借：联行来账 贷：银行准备金存款 （4）汇入行收到划来款项，为收款人收账。其会计分录为： 借：存放中央银行准备金 贷：科目 户,（二）通过跨系统商业银行转汇的核算 1汇出行与汇入行均未建立联行系统

9、的转汇 （1）汇出行的核算 其会计分录为： 借：存款 户 贷：存放中央银行准备金（或存放同业款项） （2）跨系统发报行的核算 其会计分录为： 借：存放中央银行准备金（或存放同业款项） 贷：联行往账,（3）跨系统收报行的核算 其会计分录为： 借：联行来账 贷：存放中央银行准备金（或存放同业款项） （4）汇入行的核算 其会计分录为： 借：存放中央银行准备金（或存放同业款项） 贷：科目,2汇出行未建立联行系统，汇入行建立联行系统的转汇 （1）汇出行的核算 其会计分录为： 借：存款 单位户 贷：存放中央银行准备金（或存放同业款项）,（2）跨系统发报行的核算 其会计分录为： 借：存放中央银行准备金（或存

10、放同业款项） 贷：联行往账 （3）汇入行的核算 汇入行收到划来款项，为收款人收账。其会计分录为： 借：联行来账 贷：科目,例：某商业银行市支行（未建立联行系统）受理开户单位食品厂提交的信汇凭证，向省外农行某县支行的开户单位惠达公司 汇出汇款30170元。审查无误后，委托农行市支行转汇，并通过人民银行清算资金。,7.2.2同城票据交换的核算 （一）提出票据的处理 凡收款人在本行开户，付款人在他行开户的票据为代付款项票据，应填制“票据交换借方汇总表”：凡付款人在本行开户，收款人在他行开户的票据为代收款项票据，应填制“票据交换贷方汇总表”。 （二）交换票据的处理 （三）提入票据的处理 （四）加计应收

11、、应付票据总金额并轧算票据交换差额 票据交换分为提出行和提入行两个系统，提出行是向他行提交票据的行处，提入行是接受他行提交票据的行处。参加票据交换的行处一般既是提出行又是提入行。 （五）票据交换所平衡交差额 （六）清算票据交换差额,应付差额行转账的会计分录为： 借：存款 户 贷：存款 户 贷：存放中央银行款项 应收差额行转账的会计分录为： 借：存款 户 借：存放中央银行款项 贷：存款 户,人行为各行清算票据交换差额的会计分录为： 借：银行存款准备金存款 应付差额行户 贷：银行准备金存款 应收差额行户,7.2.3同业拆借的核算,同城同业拆借的核算 1拆借的处理 拆出行拆出资金会计分录为： 借：拆放同业 行户 贷：存放中央银行准备金 拆入行拆入资金的会计分录为： 借：存放中央银行准备金 贷：同业拆入 行户,人民银行收到拆入行送存的支票及进帐单后转帐，分录为： 借：银行准备金存款-拆出户 贷：银行准备金存款-拆人户,例：工行上海市支行向农行上海市分行拆借资金800000元，用于临时性资金周转，期限10天，日利率万分之三，通过中央银行办理拆借款项。,2到期归还的处理 拆入行归还拆借本息的会计分录