第三章++货币资金与应收款项.ppt

1、会计，第三章货币资金和应收账款，一、流动资产分类及其作用，(一)流动性定义：资产流动性是指各种资产转为现金的能力和速度。 强调资产是否是货币资金和是否难以成为货币资金。 (2)分类：资产按流动性别分为现金、银行存款、短期投资、应收款和预付款、待摊费用和库存等。 (3)资产流动性别分类的作用：1.向债权人提供清算变动能力的相关信息。 2 .完全反映企业的财务状况。 3 .有效地预测现金流。 二、现金核算和管理，(一)现金概念：企业在会计部门存放出纳员管理的库存现金，属于货币资金。 (二)现金管理的含义、目的、内容。 含义：维持适当数量的现金储备，保证企业的正常生产经营活动。 目的：保持现金流量适

2、合经济增长：防止过度发行货币和市场货币路径不足。 管理内容： (1)基于先进的管理制度，规定现金使用范围(2)遵守库存现金限额(3)不能支付现金(4)出纳员按照规则： 9不许可，2 )现金的订正和管理，(3)现金的订正1 )使用现金帐户，开户按顺序订正2 .例：要求：日二、现金核算和管理，(四)现金核查1 .目的：加强对出纳业务的监督，防止各种违法行为和记账失误，保证现金安全，单位定期且不定期进行现金盘点，确保现金账面价值与实际库存一致。 2 .方法：实地盘点，以库存现金实有数和现金帐面佟额为核心，进行日清月结算，保证帐面一致。 3 .会订处理方法： (1)盘点2 )赤字(3)帐户设定：处理财

3、产损益，弄清原因后不能按规定再销的原因，一般是企业的营业外收入，付款处理帐户结构：借方应处理的财产损益贷方，赤字额，盘点额，第3节银行存款的订正和管理；(1) 2、职责：进行转账结算。 3 .结算的定义：也称为“清算”，通过一定的经济行为进行货币关系的订正和结算，即社会经济生活中的客户以某种方式清算商品买卖、劳务供给等产生的债权债务，结算分为两种，现金结算和转账结算4 .票据的概念：票据由发票人按照票据法发行自己发行的5 .账户：银行存款，第三节银行存款的订正和管理，(二)银行汇款结算方式1 .支票定义：发票人发行并委托支票业务的银行，在看票时将无条件规定的金额支付给收款人或者票据持有人的票据

4、。 规定：注明“支票”，无条件支付的委托、确定的金额、付款人名、发票人签名、支票结算方式、会订程序：(二)银行汇款结算方式，2 .银行汇票定义：汇款银行发行的，由此规定：“银行汇票”的字体、无条件支付的承诺、发票金额、付款人名、收款银行汇票结算方式，会订程序：(2)银行汇款结算方式，3 .银行本票：定义：银行发行的，约定在自己看票时无条件支付给收款人或票据持有人的汇票。规定：“银行本票”的显示、无条件支付的承诺、确定的金额、收款人名称、发票日期、发票人签名。银行本票结算方式、会订程序：(2)银行汇款结算方式、4 .商业票据定义：发票人发行的、要求付款人在指定日期无条件支付规定金额的票据。 规定

5、：注明“银行应收票据”或“商业应收票据”的字体、无条件支付的请求、确定金额、付款人名称、收款人名称、发票人日期、发票人签名。商业汇兑结算方式、会订程序：商业汇兑银行承兑汇票、商业汇兑结算方式、会订程序：商业汇兑结算的承兑与折扣、(二)银行汇款结算方式、5 .汇款定义：汇款人向银行支付其款项给收款人的结算方式的规定：注明“汇款”或“汇款”的汇款方式、汇款银行名称、汇款汇款人签名、汇款结算方式、会订程序：(二)银行汇款结算方式，6 .委托收款定义：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式规定：明确记载“委托收款”的收款结算方式，会订程序：(二)银行汇款结算方式，7 .信用证定义：委托银行有条件的付

6、款承诺是开证银行根据进口方的要求和指示，在出口方发出的一定金额内，在规定期限内，用规定发票支付的书面保证。 规定：信用证本身的说明、信用证当事人、信用证金额和票据、货物条款、运输条款、发票条款、其他规定、责任文、签字人的签字或电信、信用证结算方式、(3)会订程序：第四节外汇业务和汇兑损益、(3)外币、外汇有价证券、外汇支付证明书、其他2 .汇率：一国货币兑换成另一国的比率，即两种货币之间的比率。 标价方法：直接标价法和间接标价法3 .外币和登记本位币外币：本国币以外的币种登记本位币：某会议主体从事经营活动的主要经济环境中的币种。 (1)外币业务概要，4 .外币业务范围外币业务是指企业用记账本位

7、币以外的其他货币支付、交易结算和评价的经济业务。 主要有： (1)企业购买或销售外币商品或劳务；(2)企业借入或借入外币资金；(3)企业取得或处理外币资产，承担或偿还外币债务。 (1)外汇业务概要，5 .汇率损益的含义和形成(1)概念：企业发生外汇业务，由于汇率变动换算成记账本位币的差额。 包括汇率损失和汇率利润。 (二)外汇业务的记账方法，1 .会订系统的概念也称为统一货币会订系统，以某种货币为会订本位货币，记录所有经济业务。 这个方法又分为两种。 一个是本国货币统一系统，另一个是外国货币统一系统。 我国主要记录前者即以人民币为会订单位进行的外币交易业务，将发生的多种货币的经济业务换算成人民

8、币反映，外币在账簿上只作辅助记录。 本国货币统括制可以分为时价法和定价法两种。 (2)外币业务的记账方法，2 .汇率损益的处理(1)产生原因：月末结算时使用的汇率和记录业务时使用的汇率可能不同，因此外币账户的期末换算额和累计的各业务换算额之间存在差异，即汇率损益。(2)修订公式汇兑损益额=外币帐户期末外币汇率*期末汇率-累订的各业务换算额，(2)外币业务的记账方法，(3)汇兑损益处理：根据情况处理汇兑损益，(2)外币业务的记账方法，(3)帐户设定及结构，(2)帐户结构：例如银行存款美元户，(2) 4 .有公司采用当月1日的汇率作为兑换外币业务的记账汇率，月末根据公司修订日的实际汇率调整汇兑损益

9、进行订正。 当月1日汇率为8.25，月末汇率为8.28。 该公司12月份发生了以下外汇业务(为简化会订预算，省略与外汇业务相关的关税、增值税业务):(1)12月3日出口销售一批商品，应收款100万美元。 借：应收账款-美元家庭8 250 000 (1000 000美元)贷：主营业务收入8 250 000，(2)外汇业务的记账方法，(2)12月10日收回100万美元。 借：银行存款-美元家庭8 250 000(1 000 000美元)贷：应收美元家庭8 250 000 (3)12月15日日出后销售，产生应收50万美元。 借：应收账款-美元家庭4 125 000(500 000 )贷：主营业务收入

10、4 125 000 (4)12月22日收回30万美元。 借：银行存款美元用户2 475 000(300 000 )贷方：应收款美元用户2 475 000，(2)外币业务的记账方法，(5)12月31日“应收款美元用户”的外币汇率为20万美元，当日的市场汇率为8.28订正当月的汇率损益，关于外币账户应收账款以美元计的汇兑损益，200 000美元*8.28元/美元-1 650 000=6 000元(汇兑损益)银行存款以美元计的汇兑损益，修订如下：1 350 000美元*8.28元/美元-11 137 500元=40 500元反映汇率损益的会议分录：借：应收帐款6 000贷：财务费用汇率损益6 000

11、贷：银行存款美元用户40 500贷：财务费用汇率损益40 500，(2)外币业务的记账方法，应收帐款美元用户第五节货币资金的内部控制制度，(一) 内部控制的概念和作用内部会订控制：是指公司提高会订信息质量，保护资产安全、完善，确保与贯彻执行和实施法律法规和规章制度有关的一系列控制方法、措施和程序。 第五节货币资金的内部控制制度为(二) 内部控制的内容1 .货币资金的内部预订控制2 .实物资产的内部预订控制3 .对外投资的内部预订控制4 .工程项目的内部预订控制5 .筹措和支付业务的内部预订控制6 .资金筹措活动的内部预订控制7 .销售和存款业务的内部预订控制8 .费用的内部预订控制9 .担保业

12、务的内部预订控制10 .经理停机部会订控制，第五节货币资金的内部控制制度，(三)内部控制方法1 .非兼容职务相互分离控制2 .授权承认控制3 .会订系统控制4 .预算控制5 .财产保全控制6 .风险控制7 .内部报告控制8 .电子信息技术控制，第五(四) 货币资金内部控制目标1 .保证货币资金业务会修订资料的准确性2 .保证货币资金的安全3 .保证货币资金业务合规法4 .保证货币资金结算的及时准确性，第五节货币资金的内部控制制度，(五) 货币资金内部控制点实施内部牵制制度建立货币资金使用的授权授权制度实施严格限制接近措施的第六节短期应收款的订正和管理，短期应收帐款包括应收票据、应收帐款、预付帐

13、款和其他应收票据(一)应收票据概念：企业通过向客户提供商品和劳务收取的、客户在短期内的形成：企业通过商品或人工销售收到的付款单位开具的商业票据。 包括银行应收票据和商业应收票据。 (1)应收票据、应收票据的会订账户：应收票据、资产类账户。 例：某企业销售产品，货款20000元，尚未收到。 收取手续完成后，适用增值税率为17%。 会订分类：借款：应收账款23400贷项：主营业务收入20000应支付的税增值税(应收账款税额) 3400，应收票据的订算，数日后该企业将收到采购单位发行的90天到期、无利息的商业应收票据，面额23400元，用于支付产品货款和增值税会订日记帐：借：应收票据23400贷：应

14、收帐款23400 90天后，应收票据到期收回面值23400元，存入银行。 会计分录：借：银行存款23400贷：应收票据23400如果此票据到期，且购买公司无法兑换，则必须将此票据的票据金额转入应收帐户帐户。 借：应收账款23400贷：应收票据23400，(1)应收票据，3 .应收票据的贴现概念：指持有票据的企业为了在票据到期前获得必要的货币资金，通过背书向金融机构转让票据的行为。 公式：无利息票据到期值=应收票据面值折扣=票据到期值*折扣期*折扣利率折扣值=票据到期值-折扣信息，3 .应收票据的折扣，例如： 6月1日甲企收到乙企发行的3个月无利息商业票据时，为30000元，8折扣利息=30 0

15、00*1/12* 10%=250元折扣净额=30000-250=29 750元会议修订日记帐：借：银行存款29750财务费用250信用：应收票据30000，(2)主要包括应收款的销售费用和代购品方支付的各种运输杂费、包装费。 不包括：应收员工负债、各种赔偿金、罚款、应收租金等非销售款。 采用商业票据结算方式销售货物接收的票据价款。 (2)应收款，(2)应收款折扣商业折扣：企业可以从商品价目表中给予一定的折扣率。 实际销售价格=扣除折扣后净额=公司修订记录收入现金折扣：为客户提供的折扣优惠，以鼓励客户在规定期间内提前偿还。 例如，2/10、N/30、(2)应收款、(3)应收款的评价方法：总额法：将没有扣除现金折扣的总额确认为销售额和应收款的净价法：将扣除现金折扣后的金额作为销售额和应收款的收款金额。 我国采用总额法。 (2)应收、2 .应收有会订的工厂按采购合同出售一批产品，开增值税专用销售发票，货款总额10000元，适用增值税率17%，增值税1700元，另外支票运费300元。 根据销售发票和垫付运费的支票存根等发票。 会议修订分录：借：应收款12000贷方：主营业务收入10000应缴纳的税增值税(应收税额) 1700银行存款300，2 .收