财务内部监控制度

1、昭通第二人民医院财务内部控制制度为加强医院内部管理，促进医院内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护医院经济秩序，根据中华人民共和国会计法、医院财务制度、内部会计控制规范等法律法规，结合本单位业务特点和管理要求，特制定本制度。第一章总则第一条本制度适用于昭通市第二人民医院。第二条单位负责人对单位的建立、完善和有效实施负责。第三条内部会计控制的目标：(一)规范经济行为和会计行为，保证财务会计信息的真实性和完整性，提高财务会计信息质量。(二)堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现和纠正差错和欺诈行为，保护单位资产的安全和完整。(三)保证国家有关法律法规和本单位内部规章制度的贯彻执行。第四条内部会计控制

2、应当遵循以下基本原则：(1)符合国家相关法律法规、医院会计制度及医院各项规章制度等。(2)单位内所有参与经济工作的人员都应受到约束，任何个人都不得有超越内部会计控制的权力。员工在办理业务时应严格遵守内部控制制度，任何个人不得违反内部会计控制规定。(3)覆盖本单位内所有经济业务和涉及经济工作的相关岗位，针对业务处理过程中的关键控制点，在决策、实施、监督、反馈等环节实施。(四)保证单位内经济工作涉及的机构和岗位的合理设置和职责权限的合理划分，坚持不相容岗位的分离，保证不同的机构和岗位权责明确、相互制约、相互监督。(e)正确处理成本与效益的关系，通过合理控制成本，确保达到最佳控制效果。(6)随着外部

3、环境的变化、业务职能的调整和管理要求的提高，内部会计控制制度应不断修订和完善。第五条单位内各级管理人员必须在授权范围内行使职权，承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。经理应根据批准人的批准意见，在其职责范围内处理经济业务。对于超出审批人审批范围的经济业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。第六条内部控制的内容包括：货币资金、实物资产、采购与支付、提供医疗服务与收款、对外投资、工程项目、成本、担保及其他经济业务的会计控制。第七条内部会计控制方法主要包括：不相容岗位分离控制、授权审批控制、会计制度控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。

4、第八条不相容职责主要包括：授权审批、业务处理、会计记录、财产保管、审计检查等。第九条医院应当重视内部会计控制的监督检查，专门机构或者指定专门人员具体负责内部会计控制实施的监督检查，并编制内部控制管理建议书，确保内部会计控制的实施。第十条医院聘请中介机构或相关专业人员不时对本单位内部会计控制的建立和有效实施进行评估。第二章货币资金第十一条本内部控制制度所称货币资金包括现金、银行存款、零余额账户资金、其他货币资金和现金等价物。第十二条岗位分工和授权审批(一)出纳人员不得兼任盟(三)医院应配备合格人员办理资金和资金业务，并根据医院具体情况进行岗位轮换。严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接

5、触货币资金。(四)审批人应当按照货币资金授权审批制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经理应当根据批准人的批准意见，在其职责范围内办理货币资金业务。对于批准人批准的超出授权范围的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向批准人的上级授权部门报告。(五)医院应当按照规定程序办理货币资金支付业务：1.付款申请。医院相关部门或个人使用资金时，应提前向审批人提交货币资金支付申请，注明资金用途、金额和支付方式，并附有效的经济合同或相关证明。2.付款批准。批准人根据其职责、权限和相应程序批准付款申请。对不符合要求的货币资金支付申请，批准人应当拒绝批准。审批人及权限见财务开支与审批规定及其他

6、相关医院规定。3.付款审查。报账会计师应对批准的货币资金支付申请进行审核，检查货币资金支付申请的批准范围、权限和程序是否正确，手续和相关文件是否齐全，金额计算是否准确，支付方式和支付单位是否适当。审核无误后，交出纳付款。4.处理付款。出纳应根据付款申请无误后，按规定办理货币资金付款手续，并及时登记现金簿和存款日记账(计算机记账)。第十三条现金管理(一)财务部门应严格按照规定管理现金库存，严格遵守上级财务部门或基本户银行批准的现金限额，超过现金限额的现金应于当日存入开户银行，不得支付。(2)根据中国人民银行(现金管理暂行条例)的规定，单位之间的结算应通过银行转账进行。(3)收费员和收银员可根据不

7、同情况每天至少盘点一次现金，确保现金账面余额与实际库存一致，并编制每日现金报表。如有不符，应及时查明原因并进行处理。(四)实行不定期数据库制度，建立单一数据库。经财务部门领导批准，两名以上财务人员应同时检查数据库。做好数据库检查记录，由财务部领导签字认可，同时由数据库检查人员和出纳签字。(5)做好必要的安全防范措施，下班后将所有现金存放在保险箱内，抽屉内不得存放现金。第十四条银行存款管理(一)财务部门开户时应严格执行中国人民银行支付结算办法的有关规定。财政部门要加强对银行账户的集中管理，定期清理整顿银行账户。(2)应指定一名会计师定期检查银行账户，至少每月一次，并应编制银行对帐表，使银行存款的

8、账面余额与银行对帐表相符。如果调整不一致，应及时向财务部门领导和会计主管汇报，以便找出原因并及时处理。(三)出纳必须登记各种银行票据，并建立银行支票和现金支票登记簿。制证人必须按照银行票据的编号顺序为所收的各种银行票据制证，不允许跳号或短号。(4)签发转账支票时，票据出纳应填写并盖章以下绝对项目(一)财政部门应加强对银行预留印鉴及相关印鉴的管理。应设置专人保管财务、法人、收费专用章和财务部门公章。其中，个人印章由本人或授权人员保管。严禁一个人保留付款所需的所有印章。(二)所有票据必须与收费专用章分开保管；现金支票、转账支票和所有空白银行凭证必须与财务专用章和法人章分开保管。出纳不得同时持有收费

9、票据。(3)为加强对各类收费票据的管理，财务部应设专人建立各类收费票据支付结算办法，详细记录票据每册的具体人员、数量及使用情况，每月至少清理一次，检查票据发放金额是否与账面收入相符。如有不符，及时查明原因并做出相应处理。(四)除财政部门授权的收款部门外，其他部门、部门不得凭购货凭证收款。任何部门不得截留、少缴、漏缴、拖欠或挪用所收款项，所收款项必须及时上缴医院财务账户。(5)所有已启用的通行费年票，无论是否用完，都必须在每个财政年度结束前交回财务部门验收。第十六条流动资金管理(一)严格贷款管理，贷款资金应由主管财务总监(或授权人)按授权额度审批。(2)所有办理贷款手续的经办人员负责贷款的偿还或

10、发票的取得。(3)出差借款的差旅费，借款人应在出差返回后10天内结清并报销，余额返还。前一个账户未结清，后一个账户未借入。(4)设备费、修理费、业务费等应收及预付款项。通常提前支付的，在取得合法的报销凭证后，应及时结清并转移，原则上不得跨会计年度结算。(五)财政部门应每月至少对流动资金账户进行一次抽查。会计主管应督促应收账款和暂付款的清理，及时发现金额大、账龄长的应收账款和预付账款的原因，指定专人清理，并提出处理方案。第十七条外汇业务管理财务部应严格遵守中国人民银行票证购买、使用辅助账的法律法规，依法办理医院的外汇业务。第三章实物资产第十八条药房、设备、信息、总务分别向医院发放药品和试剂；卫生

11、材料、医疗器械和医疗设备；信息附件；负责五金、百货、办公用品、家具和电器的采购、保管、发送和报废。第十九条岗位分工和授权审批：(一)各类实物资产必须办理入库手续，采购、验收和结算的每个环节都应由专人办理，不得由一人办理；入库和收货用户不得为同一人；原则上，采购和使用不应在同一个部门(实物资产主管部门除外)。(二)不同规模固定资产的增加或减少必须经过不同层次的授权和批准；新固定资产应由使用部门申请，相关管理部门应根据使用要求编制购置和建设计划。大中型项目还应具备相应的设计任务书、可行性研究报告、项目预算和建设预算等必要的书面文件，并报主管部门领导批准；固定资产的调出、出售、报废和对外投资，必须按

12、规定的程序和程序经有关部门批准后办理。(3)新增固定资产交付使用时，有关部门应对其数量、规格、名称、交付或竣工日期、产品备件、原值、技术性能等进行验收(4)对于新增的固定资产，财务部根据设备管理部和使用部门提供的信息在总账和明细账中进行登记，管理部和使用部门相应建立明细账和卡片，实现账卡相互制约；对于固定资产的减少，财务部门、管理部门和使用部门应根据相关凭证核销其数量和价值。(五)定期盘点：对于固定资产，应进行定期盘点，确保帐、卡、物相符；库存，如库存盈余、库存损失和损坏等。应查明责任，按规定程序处理。第二十条医院财务部门有权对未办理入库手续的实物资产不予办理结算和支付手续。第二十一条第十八条

13、所称实物资产主管部门应当做好各类物资的库存管理工作，每年至少盘点一次，并与财务部进行核对，确保账目一致。第二十二条建立健全固定资产出租和出借的审批制度。出租或出借固定资产产生的经济收入必须向财务部门申报。固定资产报废按外汇管理暂行办法(国办发2004196号)执行，并办理调拨、挂失、报废等相关手续。固定资产报废的残值收入必须报财务部门。第四章采购与支付第二十三条上述实物资产和其他资产的采购，按照本章规定办理。第二十四条岗位分工和授权审批：医院应建立采购支付业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保处理采购支付业务的不相容岗位相互分离、相互制约、相互监督。采购和支付业务的不相容头寸至少包

14、括：(1)请购单及审批。(2)询价和供应商确定。(三)采购合同的订立和审核。(4)采购和验收。(五)采购、验收及相关会计记录。(6)付款批准和付款执行。采购支付业务的全过程不得由同一部门、部门或个人办理。第二十五条采购支付业务应建立严格的授权审批制度，明确审批人的授权审批方式、权限、程序、职责及相关控制措施，规定采购支付业务经办人员的职责范围和工作要求。审批人应当按照采购支付业务授权审批制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经理应根据批准人的批准意见，在其职责范围内处理采购和支付业务。对于批准人批准的超出授权范围的采购支付业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向批准人的上级授权部门报

15、告。严禁未经授权的机构或人员办理采购和支付业务。第二十六条建立采购申请制度，根据所购商品或服务的种类，确定主管部门，授予相应的采购权，并明确相关部门或人员的职责权限和相应的采购程序。医院应加强采购业务的预算管理：预算内有权采购项目的部门应严格按照预算执行进度办理采购手续；对于超预算和超预算的采购项目，在办理请购手续前，需对需求部门提交的申请进行审核。对于超预算和超预算采购项目，应报总裁批准。第二十七条对于重要的专业技术采购业务，应当组织专家进行论证，并集体决策一次医院会计部门在办理支付业务时，应严格检查采购发票、结算凭证、验收单等相关凭证的真实性、完整性、合法性和合规性。第三十条建立退货管理制度，对退货条件、退货程序、货物交付、退货货款回收等做出明确规定。并及时收回退货款。第三十一条因采购借款形成的预付款项，应当按照授权审批制度执行，经办人应当是负责归还预付款项或者取得发票