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1、、程武娟、银杏会计、一般高等教育“十一五”规划教材、第五章国内支付结算业务、一般高等教育“十一五”规划教材、牙齿章节摘要、支付结算业务是银杏中间业务的主要组成部分之一，银杏会计的牙齿章节主要介绍银行的各种支付结算业务。具体内容是支付结算的意义、规律和原则。票据业务内容和会计；银杏卡业务内容和会计；其他结算业务内容及会计国内信用证业务的内容和会计。第五章国内支付结算业务，主要内容，5.1支付结算业务概述5.2票据业务5.3银杏卡业务5.4其他结算业务，第五章国内支付结算业务概述5 . 1 . 1 . 1支付结算的意义结算是经济活动中的货币接收行为。支付结算是机关、个人利用结算方法进行货币支付和资

2、金清算的行为。第五章国内支付结算业务概述，银行是支付结算和资金清算的中介，也是国民经济各部门、各部门之间的联系。银行广泛使用支付结算业务，特别是非现金结算工具，不仅影响银杏自身的信誉和银行的收入，而且对减少现金流通、降低交易成本、提高支付效率、提高社会信用、促进金融创新、形成新的支付文化具有重要作用。同时，对保证生产、流通、分配、消费的顺利进行和国民经济的健康发展具有十分重要的意义。第五章国内支付结算业务概述，5.1.2支付结算的原则和规律1支付结算的原则单位，个人，银杏支付结算必须遵循(1)信用遵守，支付遵守原则。(2)谁的钱进谁的账，谁支配。(3)银行不支付货款。第五章国内支付结算业务概述

3、、2支付结算纪律(1)单位和个人必须严格执行“4不允许”纪律。发放租赁、禁止贷款账户的空头支票和器官支票将渡边杏。不能应用银杏信用。无理拒绝支付渡边杏。(2)银行要严格执行“十不可”的纪律。银行按照结算方法规定处理业务是维持正常结算秩序的重要组成部分。银行处理付款结算要严格执行结算纪律。第五章国内支付结算业务概述，不能接受无理拒绝，不扣除滞纳金。通过发行非法发行、承兑、打折票据、禁止银杏提取资金的公共银行票据、银行票据、公共汇款渡边杏。除支付结算制度外，不允许规定附加条件，会影响到兑换的顺利沟通。违反规定，对单位和个人开立账户，就渡边杏。不要拒绝接受，代理他做正常结算业务渡边杏。企业事业单位和

4、个人放弃违反结算纪律的制裁将渡边杏。避免向人民银行汇巨额汇款，渡边杏。第五章国内支付结算业务概述，3支付结算责任结算当事人包括发行人、背书人、承兑人、担保人、持票人、付款人、收款人、银杏、邮政部门等。不按照票据法规的规定处理，影响他人利益的当事人应根据情况分别承担票据责任、民事责任、行政责任和刑事责任。第五章国内支付结算业务概述，5.1。3会计科目设置1。“发行期票”:结算银行为向申请人签发银杏期票而征收的金额。(负债类科目)2。汇款汇款：计算由银行为申请人处理的系统内的其它行或系统外的其它行支付的汇款。(负债科目)，第五章国内支付结算业务概述，第三章(负债类科目)4。“银行卡存款”:会计银行

5、办理银行卡业务时，持卡人存入本行业的准备金存款。(负债类)5。“保证金存款”:会计银行接受客户存的钱，作为准备期间费用、债务偿还准备和其他保证金性质。(负债科目)，第五章国内支付结算业务概述，5.2票据业务5.2.1票据业务概念票据是指发行人签署表格，无条件承诺自己或委托他人支付一定金额的特殊证券。承诺支付一定金额的款项，如期票。把汇票及支票等一定金额的付款委托给别人。票据有广义票据和协议票据的区分。广义的票据包括各种有价证券和凭证。协议的票据是指承诺债务人按计划无条件支付和转让一定金额的有价证券。牙齿部分说明的票据是指支票、本票、汇票等狭义票据。第五章国内结算结算业务票据业务、5.2.2支票

6、业务1支票的概念支票是签发人签发的，委托支票存款业务的银行在看到票时无条件向收款人或持有人支付规定金额。支票分为现金支票、转账支票、普通支票三种。支票上印有“现金”字样的是现金支票，只能用于提取现金。支票上印有“转帐”字样的，只能用转账支票转账。支票上没有印有“现金”或“转账”字样的，可以用普通支票提取或转账现金。在普通支票左上角划两条平行线是交叉支票，交叉支票只能用于转帐，不能提取现金。第五章国内结算结算业务票据业务，2支票的基本规定单位和个人可以在全国范围内对各种结算使用支票。支票发行人是在银杏机构开立存款账户的单位和个人。发行支票必须记录的事项是标明“支票”字样。无条件委托付款；确定金额

7、付款人的姓名票务日期发行人签名。支票的付款人由支票上记载的签发人开银行。支票的金额，收款人姓名可由签发人批准补充。记载前背书转让和提示付款，渡边杏。第五章国内结算业务票据业务，支票提示付款期为开票日起10天，到期日为公休日顺延。支票发行要用碳墨水或墨水写。大小写金额、日期和收件人不能更改，如果其他内容发生更改，发行人必须盖上备用银杏图章，证明合法。用于发行现金支票和提取现金的普通支票必须遵守国家现金管理规定。用于现金提取的支票仅用于收款人向付款人提前付款，不能进行背书转让。第五章国内结算业务票据业务，发行人签发的空头支票，签名与预约银行签名不符的支票，使用付款密码地区支付密码错误的支票，银行应

8、退款，按面值5%，但1000元以下的罚款。持有人有权要求发行人赔偿支票金额的2%赔偿金。持票人委托开户银行收款的支票必须用委托收款背书，银行必须通过票据交换接受后汇款。支票可以挂失。但是，付款人或代理人自收到遗失申报通知书之日起12日没有收到人民法院停止付款通知书，从13日起，持票人要求付款，依法向持票人付款，不再负责。(David assell，Northern Exposure(美国电视电视剧)，第5章国内结算业务票据业务，3转帐支票会计(1)持有人和发行人在同一家银行开户的处理。银行接受持票人发给支票的处理手续。会计分录如下：贷款：单位支票出票人存款人贷款：单位支票持有人存款人银行接收出

9、票人发送支票的处理手续。会计分录如下：贷款：单位支票发行人存款人贷款：单位支票收款人存款人，第五章国内支付结算业务票据业务，(2)持有人，发行人不在同一银行开立帐户的处理。持票人开立账户，接受持票人用支票发送的处理手续。会计分录为：借用：中央银杏存款(或管辖事务处理)贷款：其他债务贷款：其他债务贷款：单位支票持有人存款人贷款：其他债务贷款：中央银杏存款(或管辖事务处理)，第5章国内应付付款业务票据业务，签发人银杏收款会计分录为：借项退款时的会计分录如下：借：中央银杏资金(或管辖公司间)贷款：其他应收帐款，第5章国内结算结算业务票据业务，签发人接收签发人通过支票发送的处理。会计分录如下：借款：单

10、位支票发行人存款人贷款：存款中央银行金额(或管辖内)贷款：存款中央银行金额(或管辖内)贷款：单位支票收款人存款人存款人，第五章国内付款结算业务票据业务，4 .现金支票的会计分录为：第五章国内结算结算业务票据业务，5.2.3本票业务1银杏本票概念银杏本票是银行签发的，在查看票据时承诺无条件向收款人或持票人支付规定金额。银杏本票又分为固定银行本票和不确定银行本票。固定银行本票由中央银行发行，委托各银杏代理人发行及回购。非定额银杏期票由经营银行发行和支付。第五章国内结算业务票据业务，2银杏本票票务处理程序(1)申请人申请银杏本票的处理。会计分录如下：借项：单位需求存款申请人贷项：通过现金签发本票处理

11、本票，会计分录如下：借方：现金销退折让：开票本票(2)开票明细行开立银杏本票的处理。出票行在处理转账或收到现金后，发行银杏期票。5章国内结算结算业务票据业务，3银杏本票付款处理程序(1)代理付款行接收持票人汇款的本票处理。会计分录如下：借：中央银行存款(或管辖的公司间往来)贷：单位支票持有人存款人(2)签发人接收收款人“现金”字样的本票处理。会计分录如下：借用：本票贷款：本票上没有“现金”和“转帐”字样的现金始终根据转帐进行处理。第五章国内结算业务票据业务，4银杏本票结算处理手续出票行收到票据交换提出的期票时，会计分录为：借用：远期贷款：中央银杏存款(或清算资金交易)5持有人、申请人相同的行付

12、款和结算本票处理手续出票行接收本银行签发的本票，除非经过票据交换。会计分录如下：贷款：本票贷款：单位支票(或现金)持有人存款人，第5章国内付款结算业务票据业务，第6章银杏本票退钱，付款期限超额和丢失申报处理程序(1)退钱处理。会计分录如下：借款：本票贷款：单位支票(或现金)申请人存款人第一联入帐单上加盖汇票印章，将收回通知交给申请人。第五章国内付款结算业务票据业务，(2)付款期间超额付款处理。持票人在本行开户的处理。会计分录如下：借项：本票贷款：单位支票持有人存款人提交现金本票的处理。会计分录如下：借款：本票贷款：现金，第五章国内结算结算业务票据业务，持票人在本行业未开立帐户的处理。会计分录如

13、下：借用：本票贷款：中央银杏资金(或管辖公司间)会计分录如下：借款：中央银杏存款(或管辖公司内)贷款：单位需求存款持有人存款人，第5章国内支付结算业务票据业务，5.2.4汇票业务1汇票概念汇票由签发人签发，委托付款人在查看发票时或在指定日期无条件向收款人或持有人支付固定金额，汇票可以根据创建的信用条件分为银行汇票和商业汇票。银杏信用产生的汇票是银杏汇票。商业信用生成的汇票是商业汇票。第五章国内结算业务票据业务，2银行票据(1)银行汇票概念。银行汇票是由票务银行签发的，银行看票时根据实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票的票务银行是银行汇票的付款人。第五章国内结算业务票据业务，(

14、2)银行票据票务处理程序。转帐交货，会计分录如下：借项：单位支票申请人贷款：汇款现金交货，会计分录如下：借项：现金贷款：汇款导出，第五章国内付款结算业务票据业务，(3)银杏远期付款处理过程。处理转账。会计分录如下：贷款：清算资金事务处理贷款：单位需求存款持有人存款人支付现金，会计分录如下：借方：清算资金交易贷款：汇款持有人贷款：汇款贷款：现金，第五章国内付款结算业务票据业务，(4)银杏票据结算处理程序汇票全额支付处理。会计分录如下：借项：导出汇款贷款：资金更换汇票清算中存在超额资金。会计分录如下：借款：汇出汇款贷款：清算资金交易贷款：单位支票申请人，第五章国内结算结算业务票据业务，(4)银杏票

15、据结算处理程序。申请人未在银行开户的处理。会计分录如下：借项：汇出汇款贷款：清算资金交易贷款：其他应付帐款申请人贷款：其他应付帐款申请人贷款：现金，第五章国内应付帐款结算业务票据业务，(5)银行票据退钱，付款逾期和丢失申报处理程序。会计分录如下：借用：汇出汇款贷款：单位支票申请人存款人或现金，第五章国内付款结算业务票据业务，第三章商业票据(1)商业汇票概念。商业汇票是签发人签发的，委托付款人在指定日期无条件地向收款人或持有人的票据支付指定金额。商业汇票根据承兑人分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票是银杏以外的付款人承兑的商业汇票。银杏承兑汇票是银行承兑的商业汇票。第五章国内结算业务票据

16、业务，(2)商业承兑票据处理程序。付款人银行收到付款人的付款通知或者付款人收到银杏付款通知后的第二天起三天内未收到付款人的付款或拒付通知的，按照付款付款方法中规定的分割日期和下列规定处理：如果付款人存款帐户具有足够的远期付款，则会计分录为：贷款：单位支票付款人贷款：如果清算资金往来付款人存款帐户未支付，银行必须建立付款登记簿，登记每件汇票的支付和退回情况。第五章国内结算业务票据业务，持票人发行人接受汇票或回执处理。、持票人银行收到付款人签发人寄来的共同行申报单、委托收据证明或拍的电报，按照委托收款款办理返还手续.(威廉莎士比亚、温斯顿、银行家、银行家、银行家、银行家、银行家、银行家)会计分录如下：借用：结算资金事务处理贷款：单位支票持有人签发人拒绝付款人银行签发的付款人未付通知或付款人拒绝付款证明以及汇票和寄销收款凭证。根据无委托收款或退钱证明拒绝付款程序，将委托收款单、未付票据通知单或拒绝付款证明和汇票退还给持有人，由持有人签名。第五章国内结算业务票据业务，(