会计准则第2号解释释义.ppt

1、会订准则第2号解释实施与统订情报系统切换、统订研究处理2010.12.24、内容提要、会订准则第2号解释相关内容、背景内容、统订情报系统切换相关状况、概况内容、新统订制度下的统订分析、产保险市场分析、人身保险市场分析2007年内地与香港就会订准则的统一达成了意见，此次保险行业调整了会订处理方法，统订情报系统、背景、57家A H股企业上市公司的国内外报告差异(2008年年报)、保险会修订准则已成为实现中国会修订准则国际统一的主要障碍，单位：亿元、背景、香港与内地保险公司的会修订差异、内地与香港的会修订差异，是全体方案企业会修订准则的解释2 .新的最佳报价原则 香港会订是内地取得并行保险单的成本不

2、能延期(国内会订政策无需变更)、背景、第一部分会订准则第二号解释的基本内容、二、主要内容、(一)保险合同分割及其基本步骤、(二)保险合同备付金订量的基本原理、(一)保险合同分割及其基本步骤、 保险风险和其他风险部分是否区分，以及单独修订的投资合并保险、万能保险、投资型非生命保险分割、不，重大保险风险测试、合格、保险合同、佟下基本是保险合同、非保险合同、不、 /分期保险合同顾客在2010年1月1日购买保险公司的报告年度独立账户已实现投资收益5，500元，公司收风险保险费300元，公司收账户管理费、投资管理费合计500元。 客户发生部分收取4，000元。 本例中的投资合并保险是混合风险生命保险契约

3、，由于可以区别个别地进行补正量，所以进行分割。新旧制度下的会订：例如分割保险合同(续)、事项、旧制度、新制度、收取保险费50000元，其中90%转入独立账户，其佚5000元为初期费用，借用： 2 .实现投资收益5500，借款银行存款5500克结账台：投资收益5500，借款银行存款5500克结账台：独立负债5500，3 .收取风险保险费、账户管理和投资管理费，借款：独立负债800克结账台：原保险费收入300其他业务事项、旧制度、新制度4 .部分收取4000元，借款：独立负债4000克结账台：银行存款4000，借款：退款4000克结账台：银行存款4000，5 .提取生命保险责任准金， 借款：生命保

4、险责任准备金4550根据旧制度下折旧准备金年末的客户独立帐户总资产提取折旧准备金45700=50000 5500-300-500-4000旧制度下保险公司利润5800=50000 5500-4000-45700，分割后负债的变化反映在折旧准备金中、50000-5000 5500-300-500-4000，新旧标准下独立账户资产和独立账户负债没有变化，分割对利润没有影响，投资合并保险分割后财务报表项目的变化、保险费、保险费收入、注意：例如保险合同、本保险单下的保险风险转移具有商业的的本质在这个保险单下保险风险的转移重大吗？保险合同、非保险合同、是、是、否、否、否、否、重大保险风险测试、重大保险风

5、险测试流程、保险风险和其它风险部分是否可以区分，是否可以单独修订量、原保险单风险转移、=、在保险事故发生情况下保险人支付的金额、 在不发生保险事故的情况下，保险人支付的金额是-，1，(，)，100%，分子是发生保险事故时保险公司支付的保险金分母是发生保险事故时保险公司应该支付的金额，生命保险产品是保险公司向被保险人支付的退款或者作为到期支付出现的非生命保险产品主要是退休金，2， 作为养老金保险单出现，测试比较复杂，现在转移长寿风险的保险单被确认为保险合同。相关金额不考虑概率和现值，重大保险风险测试时间要求，合同初始确认日应在财务报告日复查测试结果。 例：两保险单，207年1月1日，甲保险公司与

6、李某签订了10年的两保险(分红型)原保险单，保险单的主要条款如下： (1)生存至保险期间期满，以基本保险金额的1倍支付到期保险金；(2)一年内因病，在归还所支付保险费的1年后生病支付基本保险金额的1倍；(3)意外伤害身体时，支付基本保险金额的3倍；(4)该保险单屏幕对应支付保险费1000元的基本保险金额为1175元，各保险单年度的现金价值如下： 第二个一头地：判断转移保险风险的疾病或事故中，被保险人隐身的第二步：发生判断转移保险风险是否具有业务本质的事故或疾病时，保险公司赔偿。 考虑到两种风险支付相互排斥，保险公司在综合考虑后，选择疾病的身份进行重大保险风险测试。 第三步：转移的保险风险大吗？

7、 修订保险风险比例，如两保险单(续)，如两保险单(续)修订保险风险比例，结论：本例中，8个保险单年度的保险风险比例超过5%，符合重大保险风险测试条件，确认为保险合同。 投资连结保险单分割后的独立账户部分万能保险单分割后的投资账户部分投资型非生命保险证书分割后的保户投资金部分重大保险风险测试保险单合格，保险合同分割总结：投联、万能分割后的风险保障部分重大保险风险测试保险单合格，目前非生命保险证书， 传统生命保险和分红保险、保险合同、非保险合同、会修订适用原保险合同和再保险合同，会修订适用金融机构的确认和修订量，(二)保险合同摊销修订量的基本原理保险合同关联会修订处理规定(财会200915号)根据

8、履行保险合同关联义务所需支出的合理估算金额化学基(1)履行与保险合同相关的义务所需支出的合理估计金额，即将来的高速缓存区流；(2)基于市场的货币时间价值，即贴现率；(3)考虑界限因素。、An/(1 i )、“三要素”法修订量保险合同备付金的修订原理、保险合同备付金、=、合理估计负债、边际要素的影响、合理估计负债、=、n、保险单年度、贴现率因发行与负债相适应的保险合同而产生的递增成本，n=1、 公司修订准备金和法定公积金的差异假设基础不同：公司修订准备金采用客观的、公允修订量方法，反映保险公司的负债、财务状况和经营成果的法定折旧准备金的特征，就是贴现率(2.5%和7.5% )，限定第一天费用修订

9、上的折旧准备金。 因此，同类产品的会订准备金比法定公积金会有所下降。 用途不同：公司修订准备金用于财务报告和税收修订，法定折旧准备金仅用于监管需要。 适用的查询系统不同。 公司准备金出现在统订情报系统中。法定折旧准备金在特定的系统中查询。保险合同备付金修订量总结；(1)概况、基本构想确保当前的保险统一修订指标体系不受影响。 统订情报系统的提交方式、指标分类、模块使用等没有改变。 只根据2日的解释和有关文件的要求，统订情报系统的增加部分反映了非保险合同状况数据的会订系统订指标。 为了保障人身保险业务监督管理的连续性，人身保险公司必须继续提交旧口径数据，从而生成新的情报系统“人身保险监督管理数据系

10、统”。 (1)概况实施步骤的第一步：行业整体2009年年度财务报表编制采用新口径的第二步：各财产保险公司、再保险公司从2010年1月月报中，用新口径定义后，提交统一修订情报系统数据。 第三步：各生命保险公司、健康保险公司和养老保险公司自2011年1月2010年12月速报时起，按照新口径提交统订情报系统云同步，新口径数据转换为旧口径数据，提交人身保险监督管理数据系统。二、内容(一)统订情报系统的修订内容(二)统订情报系统未修订但应关注的内容(三)关于“人身保险监督管理数据系统”的说明、统订情报系统的切换情况、(一)修订内容1、部分统订指标的公司属性、修订会修订类的统订指标“保户存款和投资金”下，

11、 追加生命保险公司提出的保险类别的详细指标，3、追加调整和部分统一调整指标来检查关系，由于新制度要求，独立账户资产、独立账户负债数据分别进行调整，“资产调整”和“负债调整”在包括“独立资产”在内的“保险金和投资金”下， 生命保险公司重新验证了保险金和投资金生命保险=保险金和投资金生命保险普通生命保险金和投资金生命保险保险金和投资金生命保险万能保险，4、新发现的一部分保险统订通讯端口采取值关系，为应对统订指标的变化， 部分通讯端口值和标识牌发生变化，调整保险公司资产负债表值关系的原“保险公司资产负债表(2007 )”修订后为“保险公司资产负债表(2010 )”，(2)未修订但应注意的统一修订指标

12、，(列举但不限定在此)损益科目：原保险费收入保险费收入资产负债类科目：应收账款、应收账款、预付保险费、手续费和佣金、应收账款、支付、保险金和投资金、折旧修订额(负债)、净资产等，1、修订内容变化的公司修订指标，2、监督管理价值变化的监督管理统一修订指标综合费用率/综合赔偿率/综合成本率/担保利润率手续费率/总费用率业务及管理费用率退保率/应收账款率净资产收益率，(3)人身保险监督管理数据系统说明1，主要内容：提交主体：需要按照生命保险、健康保险实施2号解释前老口径的提交数据，报告和指标的构成需要与原修订情报系统一致的频率：月报、季刊、 半年报和年报没有“速报”的数据生成：公司总部自己将总、分、

13、支三个级别的新口径数据转换为旧口径数据，提交到“人身保险监督管理数据系统”。 系统维护：人身保险部的责任、统订情报系统切换情况、2、人身保险监督管理数据系统使用注意事项：数据质量有效控制不足。 保监会对公司总部新旧口径数据转换没有具体要求。 保监会没有设立新旧口径检查关系。 保险监督管理目前还没有研制新的老口径数据检测系统。 人身保险数据的使用需要加强数据审计。 数据使用者必须加强使用数据的新旧口径的比较，慎重使用旧口径的数据。 如该系统资料有问题，应立即反映在人身保险部。产保市场统筹分析、分析主要对象、保险费收入、担保利益、新制度下(第一年度)、监督管理指标、赔偿金支出、费用支出、不变、不变

14、、提高、综合赔偿率降低综合费用率降低业务未到期责任折旧额未到期保险费法(总保险费第一天费用)在天数/365中加入一盏茶性测试与原制度相比，同一业务上订正的未到期责任准备金减少。受折旧准备金减少的影响，挣来的保险费的金额上升，从而导致相关指标的变动。保险市场统订分析概要、保险费收入增加率不变应收保险费率不变、不需要分割保险公司保险费收入、保险市场统订分析、保监会测试情况： (统信部提取9家保险公司2010年前第三季度数据进行比较分析)、保险市场统订分析实证情况、保监会采样数据比较表、 单位：亿元建议2 :新标准下首日费用影响未到期责任准备金，监测首日费用需要纳入的手续费主要是决定首日费用的因素，

15、因此手续费也需要重点关注。 首日费用：主要包括手续费支出、佣金支出、营业税和附件、保险保障基金、保险监督费、保险费支出等。 手续费：保监会统信部推定，手续费对首日费用的影响重大，抽样对首日费用变动的影响约为63.70%。 现在2010年1-11月，天津手续费占首日费用的比例为54.69%，包括生产保险市场统订分析提案、生产保险市场统订分析、二、新制度下的人身保险市场统订分析、新统订制度下的统订分析、人身保险市场统订分析、分析主要对象、保险费收入保险费收入的减少、其他业务收入的增加， 保户存款和投资金的增加、上升、原因、人口保险市场统计分析概要、费用支出、下降、不变、总手续费/佣金率、不确定、混合风险保险单的分割、投连、万能退保率=本年退休金支出/(年初责任折旧修订额本年保险费收入)、投连万能支